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【摘 要】本文通过对内部会计控制和内部审计控制进行相应的介绍，从而提出这两者在我国企业中存在的一些问题，以及简要介绍了我国的企业内部激励机制，其中包含了个人激励机制和集体激励机制两方面。文章最后一部分提出了对内部控制和内部激励问题相对应的解决措施
【关键词】内部会计控制；内部审计控制；内部激励；应对措施
一、引言
在我国经济转型逐步深入的情况下，企业除了面临着激烈的市场竞争，还需要从自身的管理方面入手，需要加强企业内部控制与内部激励工作，来适应我国经济的发展。企业的内部控制工作需要从企业生产经营的各个方面进行控制，它不仅需要企业从宏观方面进行总体控制，还需要企业工作中各个细节方面的支持。如果企业能够顺利的进行内部控制，就能够提高企业内部管理的效率，但是我国大多数企业内部控制工作进行的比较缓慢，相比较发达国家来说还是比较落后的，尤其是在财务会计方面。但是从我国实际情况出发，由于没有形成完善的、科学的激励机制，所以会使得企业在激励机制方面出现问题。
二、企业的内部会计与审计控制
1.财务会计下的内部控制问题
（1）财务人员参与的严重缺失
企业进行内部控制，从财务会计方面来说就是对企业的财务工作进行全面的监督和检查，这不仅需要内部财务人员对内部控制知识的全面掌握，还需要财务人员的积极配合。不但要参与到企业内部控制制度的制定，还要积极配合内部控制工作的进行，以确保企业财务部门的工作人员对企业内部控制工作的支持。但是，在实际的工作过程中，企业的财务会计人员积极的参与到内部控制工作的主要目的却是为了维护自身的利益和服从领导的安排，这就会偏离内部控制的初衷，从而使得企业内部控制工作的开展举步维艰，也很难获得员工的支持。
（2）财务会计制度失效
财务会计制度要想保持原有的效力，就需要企业建立严格的财务制度，保证财务会计工作的顺利进行，保证企业按照自己的发展需要开展工作。但是许多针对企业财务会计部门的内部控制制定的规则制度都不是完善的，大多数的规章制度是为了敷衍审计工作，从而失去了财务会计内部控制制度本身具有的规范性和强制性，使得内部控制失效以及无法对工作人员进行很好的规范，在这种情况下，企业的内部控制就会缺乏灵活性和实用性，使得企业内部控制实施结果与既定的目标偏差较大。
（3）我国财务监督力度不够
在企业运行的各个环节中，财务会计环节是比较容易出现问题的，所以需要有力的监督，才能使得企业的财务会计工作顺利进展，从而取得既定的财会目标。但是实际工作中，财务会计监督部门存在的一些问题，会使得最后的财务监督标准不一致，甚至是造成会计部门和监督部门相互串通，没有达到最初设定财务会计监管部门的最终目的，使得监管工作失去应有的规范性和准确性，不利于企业内部控制的设定。
2.企业的内部审计控制问题
企业内部控制审计是指我国的企业、上市公司、证监局等委托会计师事务所，对特定企业的内部控制制度的设计和有效性进行审计的过程。企业内部控制审计是组成企业内部控制和企业财务管理的重要部分，是由外部独立的机构对企业进行内部控制的监督和评价活动，是评价企业内部控制是否有效运行的有力的工具。所以企业的内部控制审计对公司特别是上市公司来说是具有至关重要的作用，它具有以下几方面的作用：揭露企业差错、维护我国的法律法规、完善市场和经济监督的作用、完善公司内部控制制度以及有助于信息使用者进行投资。但是我国企业内部控制制度存在一些问题。
（1）企业内部控制审计的目标不明确。由于我国刚刚兴起企业内部控制审计的工作，所以对于内部控制审计的目标和目的的概念比较模糊，造成的最终结果就是使得内部控制审计涵盖了企业整体的内部控制工作。同时由于内部控制本身概念不清楚，就会容易产生审计风险和会计师承担过高的审计责任的现象。
（2）企业内部控制审计程序不符合标准。我国会计师事务所的会计师很容易为了达到被审计单位、信息使用者等利用内部控制审计实现既定的利益和目的，而盲目地、针对性地运用各种有利其目的的审计程序。
（3）由于企业对内部控制审计的目标不明确，就会造成企业的管理人员对内部控制审计重视度不高，使得内部控制审计质量下降。
（4）企业管理人员和会计师本身素养和知识储备不足。由于企业内部管理人员和财务人员对相关的专业知识和企业内部控制审计的真正认识不足、企业管理人员整体素质不高，延长企业内部控制审计时间和增加审计成本的现象时有发生。
三、企业内部激励问题
随着我国企业不断的发展，人力资源管理越来越受到重视，而企业激励制度又是人力资源管理的核心。我国企业的发展伴随着企业规模和企业数量的增加，企业的发展又离不开对人力资源的充分利用，所以企业能不能吸引人才、能不能留住人才，需要完善的激励制度。现代企业不断发展激励制度的目的主要是提高员工的工作效率、调动企业员工的积极性和主动性，因此建立、管理与完善企业的激励制度对企业发展很重要。下面主要介绍两种激励制度。
1.集体激励制度是由于企业利润的增加或者成本的降低而给予企业集体员工的额外奖金
由此可以看出来，在实施企业集体激励制度时，企业员工的报酬取决于企业集体员工所增加的利润或者产量，而不是取决于员工个人的表现好坏。我国企业常常使用利润分享计划和收益分享计划这两种集体激励机制。
2.个人激励制度指的是对企业内部的管理人员或者技术人员而进行的激励机制
传统的薪酬激励机制中，多以发放现金形式的年薪、基本工资、津贴或者奖金等形式，而且发放的津贴等都是记入企业成本的，这样就会可能会降低股东利益，而此时中高层管理人员和技术人员由于收益不高，就会进行促进自身短期利益最大化的行为。所以需要完善个人激励机制，使其既不对中高层管理人员和技术人员既有利益产生影响，又不对企业正常的生产经营状况产生影响。现阶段我国企业经常使用薪资与股权相结合的个人激励形式，其中薪资是为了保证企业的中高层管理人员和技术人员的生活所需，股权是对他们为企业所做的贡献的奖励。 四、解决措施
1.建立科学合理的内部控制制度
企业内部控制工作是否能够有效的实施，不但受到企业内外部环境的共同影响，同时还与企业的生产经营的科学性相关。所以，为了确保能够获得企业全体员工的认同和支持、激发全体员工的工作积极性，需要建立科学的合理的完善的内部控制机制。为了更加便利的进行企业监督和考核，需要在满足企业生产经营需求的情况下，建立更加规范的、合理的企业内部控制体系。企业内部控制体系所涵盖的内容十分广泛，包括岗位职责与职务分离控制、财会信息统计控制、企业资产控制等，企业运用内部控制制度的精髓部分就是，无论是涉及到企业生产经营活动的哪一个环节，都必须要求内部控制管理坚持完整性和有效性。
2.使得企业工作人员岗位职责具有明确性
企业整体工作效率关系着企业内部控制工作的进程和目的能否达成。所以为了能够更加有效地实施企业内部控制，需要不断的提高企业整体运行效率，提高员工工作效率；同样，企业进行内部控制工作的主要目的也是为了提高企业的运行效率，提高企业收益。所以，明确的企业职工的工作职责和权利范围，是保证企业实现整体效率提高的条件；为了确保企业内部控制工作的顺利开展，企业的领导者要做到相互牵制、相互协调以及充分的衡量岗位权利和利益。
3.规范内部控制制度，完善相关的法律法规
为了完善我国的企业内部控制审计制度，更好的发挥内部控制的作用，需要将内部会计控制和内部审计控制有机的结合起来。这不仅是因为企业的内部控制审计制度能够为会计师提供相应的法律依据，还是因为它能够为企业建立科学的合理的内部控制制度提供依据。
同时，我国也应该借鉴国外的相关内部控制审计经验和有效做法，建立一套符合我国国情和企业状况的企业内部控制和审计制度，从而完善我国的相应法律法规。
4.提高企业的中高层管理人员和会计师人员的职业判断能力
企业内部控制审计需要注册会计师人员有非常高的职业判断能力和较高的专业素养，所以为了能够在职业中发挥自己的作用，为了不断的提高自身的判断能力和专业能力，为了能够给相关的审计部门提供更优质的服务，注册会计师应该积极参加的职业培训和继续教育，应该有目的的参与不同的培训项目和学习不同企业的业务过程。另一方面，企业还应该定期的对管理人员进行职业培训，尤其是对公司的会计人员进行关于审计和企业内部控制的训练，从而使得企业内部人员能够积极有效的配合内部会计和审计控制工作，能够提高财务人员对内部控制的认可度，进而降低审计成本，提高审计效率。
参考文献：
[1]韩丽荣，郑丽，周晓菲.我国企业内部控制审计目标的理论分析及现实选择[J].吉林大学社会科学学报，2011，（5）
[2]财政部等五部委.企业内部控制规范[M].北京：中国财政经济出版社，2010
[3]杨瑞平.内部控制审计有关问题探索[J].商业研究，2010，（4）
[4]高原，百莉.浅议现代企业管理中的员工激励问题 [J]. 科技与管理，2012（6）
[5]王茜.组织因素对知识型员工培训效果的影响研究 [D]. 浙江财经学院 ，2012
[6]徐经长.国际会计学.北京中国人民出版社，2000
[7]王松年.国际会计前沿.上海：上海财经大学出版社，2001
【关键词】内部会计控制；内部审计控制；内部激励；应对措施
一、引言
在我国经济转型逐步深入的情况下，企业除了面临着激烈的市场竞争，还需要从自身的管理方面入手，需要加强企业内部控制与内部激励工作，来适应我国经济的发展。企业的内部控制工作需要从企业生产经营的各个方面进行控制，它不仅需要企业从宏观方面进行总体控制，还需要企业工作中各个细节方面的支持。如果企业能够顺利的进行内部控制，就能够提高企业内部管理的效率，但是我国大多数企业内部控制工作进行的比较缓慢，相比较发达国家来说还是比较落后的，尤其是在财务会计方面。但是从我国实际情况出发，由于没有形成完善的、科学的激励机制，所以会使得企业在激励机制方面出现问题。
二、企业的内部会计与审计控制
1.财务会计下的内部控制问题
（1）财务人员参与的严重缺失
企业进行内部控制，从财务会计方面来说就是对企业的财务工作进行全面的监督和检查，这不仅需要内部财务人员对内部控制知识的全面掌握，还需要财务人员的积极配合。不但要参与到企业内部控制制度的制定，还要积极配合内部控制工作的进行，以确保企业财务部门的工作人员对企业内部控制工作的支持。但是，在实际的工作过程中，企业的财务会计人员积极的参与到内部控制工作的主要目的却是为了维护自身的利益和服从领导的安排，这就会偏离内部控制的初衷，从而使得企业内部控制工作的开展举步维艰，也很难获得员工的支持。
（2）财务会计制度失效
财务会计制度要想保持原有的效力，就需要企业建立严格的财务制度，保证财务会计工作的顺利进行，保证企业按照自己的发展需要开展工作。但是许多针对企业财务会计部门的内部控制制定的规则制度都不是完善的，大多数的规章制度是为了敷衍审计工作，从而失去了财务会计内部控制制度本身具有的规范性和强制性，使得内部控制失效以及无法对工作人员进行很好的规范，在这种情况下，企业的内部控制就会缺乏灵活性和实用性，使得企业内部控制实施结果与既定的目标偏差较大。
（3）我国财务监督力度不够
在企业运行的各个环节中，财务会计环节是比较容易出现问题的，所以需要有力的监督，才能使得企业的财务会计工作顺利进展，从而取得既定的财会目标。但是实际工作中，财务会计监督部门存在的一些问题，会使得最后的财务监督标准不一致，甚至是造成会计部门和监督部门相互串通，没有达到最初设定财务会计监管部门的最终目的，使得监管工作失去应有的规范性和准确性，不利于企业内部控制的设定。
2.企业的内部审计控制问题
企业内部控制审计是指我国的企业、上市公司、证监局等委托会计师事务所，对特定企业的内部控制制度的设计和有效性进行审计的过程。企业内部控制审计是组成企业内部控制和企业财务管理的重要部分，是由外部独立的机构对企业进行内部控制的监督和评价活动，是评价企业内部控制是否有效运行的有力的工具。所以企业的内部控制审计对公司特别是上市公司来说是具有至关重要的作用，它具有以下几方面的作用：揭露企业差错、维护我国的法律法规、完善市场和经济监督的作用、完善公司内部控制制度以及有助于信息使用者进行投资。但是我国企业内部控制制度存在一些问题。
（1）企业内部控制审计的目标不明确。由于我国刚刚兴起企业内部控制审计的工作，所以对于内部控制审计的目标和目的的概念比较模糊，造成的最终结果就是使得内部控制审计涵盖了企业整体的内部控制工作。同时由于内部控制本身概念不清楚，就会容易产生审计风险和会计师承担过高的审计责任的现象。
（2）企业内部控制审计程序不符合标准。我国会计师事务所的会计师很容易为了达到被审计单位、信息使用者等利用内部控制审计实现既定的利益和目的，而盲目地、针对性地运用各种有利其目的的审计程序。
（3）由于企业对内部控制审计的目标不明确，就会造成企业的管理人员对内部控制审计重视度不高，使得内部控制审计质量下降。
（4）企业管理人员和会计师本身素养和知识储备不足。由于企业内部管理人员和财务人员对相关的专业知识和企业内部控制审计的真正认识不足、企业管理人员整体素质不高，延长企业内部控制审计时间和增加审计成本的现象时有发生。
三、企业内部激励问题
随着我国企业不断的发展，人力资源管理越来越受到重视，而企业激励制度又是人力资源管理的核心。我国企业的发展伴随着企业规模和企业数量的增加，企业的发展又离不开对人力资源的充分利用，所以企业能不能吸引人才、能不能留住人才，需要完善的激励制度。现代企业不断发展激励制度的目的主要是提高员工的工作效率、调动企业员工的积极性和主动性，因此建立、管理与完善企业的激励制度对企业发展很重要。下面主要介绍两种激励制度。
1.集体激励制度是由于企业利润的增加或者成本的降低而给予企业集体员工的额外奖金
由此可以看出来，在实施企业集体激励制度时，企业员工的报酬取决于企业集体员工所增加的利润或者产量，而不是取决于员工个人的表现好坏。我国企业常常使用利润分享计划和收益分享计划这两种集体激励机制。
2.个人激励制度指的是对企业内部的管理人员或者技术人员而进行的激励机制
传统的薪酬激励机制中，多以发放现金形式的年薪、基本工资、津贴或者奖金等形式，而且发放的津贴等都是记入企业成本的，这样就会可能会降低股东利益，而此时中高层管理人员和技术人员由于收益不高，就会进行促进自身短期利益最大化的行为。所以需要完善个人激励机制，使其既不对中高层管理人员和技术人员既有利益产生影响，又不对企业正常的生产经营状况产生影响。现阶段我国企业经常使用薪资与股权相结合的个人激励形式，其中薪资是为了保证企业的中高层管理人员和技术人员的生活所需，股权是对他们为企业所做的贡献的奖励。 四、解决措施
1.建立科学合理的内部控制制度
企业内部控制工作是否能够有效的实施，不但受到企业内外部环境的共同影响，同时还与企业的生产经营的科学性相关。所以，为了确保能够获得企业全体员工的认同和支持、激发全体员工的工作积极性，需要建立科学的合理的完善的内部控制机制。为了更加便利的进行企业监督和考核，需要在满足企业生产经营需求的情况下，建立更加规范的、合理的企业内部控制体系。企业内部控制体系所涵盖的内容十分广泛，包括岗位职责与职务分离控制、财会信息统计控制、企业资产控制等，企业运用内部控制制度的精髓部分就是，无论是涉及到企业生产经营活动的哪一个环节，都必须要求内部控制管理坚持完整性和有效性。
2.使得企业工作人员岗位职责具有明确性
企业整体工作效率关系着企业内部控制工作的进程和目的能否达成。所以为了能够更加有效地实施企业内部控制，需要不断的提高企业整体运行效率，提高员工工作效率；同样，企业进行内部控制工作的主要目的也是为了提高企业的运行效率，提高企业收益。所以，明确的企业职工的工作职责和权利范围，是保证企业实现整体效率提高的条件；为了确保企业内部控制工作的顺利开展，企业的领导者要做到相互牵制、相互协调以及充分的衡量岗位权利和利益。
3.规范内部控制制度，完善相关的法律法规
为了完善我国的企业内部控制审计制度，更好的发挥内部控制的作用，需要将内部会计控制和内部审计控制有机的结合起来。这不仅是因为企业的内部控制审计制度能够为会计师提供相应的法律依据，还是因为它能够为企业建立科学的合理的内部控制制度提供依据。
同时，我国也应该借鉴国外的相关内部控制审计经验和有效做法，建立一套符合我国国情和企业状况的企业内部控制和审计制度，从而完善我国的相应法律法规。
4.提高企业的中高层管理人员和会计师人员的职业判断能力
企业内部控制审计需要注册会计师人员有非常高的职业判断能力和较高的专业素养，所以为了能够在职业中发挥自己的作用，为了不断的提高自身的判断能力和专业能力，为了能够给相关的审计部门提供更优质的服务，注册会计师应该积极参加的职业培训和继续教育，应该有目的的参与不同的培训项目和学习不同企业的业务过程。另一方面，企业还应该定期的对管理人员进行职业培训，尤其是对公司的会计人员进行关于审计和企业内部控制的训练，从而使得企业内部人员能够积极有效的配合内部会计和审计控制工作，能够提高财务人员对内部控制的认可度，进而降低审计成本，提高审计效率。
参考文献：
[1]韩丽荣，郑丽，周晓菲.我国企业内部控制审计目标的理论分析及现实选择[J].吉林大学社会科学学报，2011，（5）
[2]财政部等五部委.企业内部控制规范[M].北京：中国财政经济出版社，2010
[3]杨瑞平.内部控制审计有关问题探索[J].商业研究，2010，（4）
[4]高原，百莉.浅议现代企业管理中的员工激励问题 [J]. 科技与管理，2012（6）
[5]王茜.组织因素对知识型员工培训效果的影响研究 [D]. 浙江财经学院 ，2012
[6]徐经长.国际会计学.北京中国人民出版社，2000
[7]王松年.国际会计前沿.上海：上海财经大学出版社，2001