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【摘 要】 文章深入剖析了高校运用平衡计分卡理论进行专项资金绩效评价的可行性，在此基础上，针对高校自身特点，从使命和战略、客户、内部流程、学习与成长、财务五个维度构建高校专项资金绩效评价的指标体系，并结合模糊综合评价法将这些指标进行适当的模糊，最后给出相应的评分，旨在加强高校专项资金绩效管理，不断提高资金使用效率，进而提高高校的办学质量和水平。
【关键词】 高校专项资金； 绩效评价； 平衡计分卡
中图分类号：F272.5；G647 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）01-0115-03
随着高校软硬件设施建设的不断扩展，高校专项资金使用量和使用频率大幅度增加，专项资金的规模和使用专项资金的随意性、自主性正逐渐扩大，如何能使高校专项资金保质保量地得以运用成为高校发展亟待解决的问题。本文探究运用平衡计分卡这一工具构建高校专项资金评价的新方法、新内容、新体系，以期为高校的绩效管理提供新的思路。
一、平衡计分卡（BSC）的含义
平衡计分卡是由哈佛大学教授Robert Kaplan与诺顿研究所最高执行长官David Norton于1990年研究开发的一种绩效评价体系，英文简称BSC。平衡计分卡体系主要从客户、内部流程、学习与成长、财务四个角度，把组织的战略具体为可以操作的衡量指标和目标值的一种新型、高效的绩效管理体系。
通俗地讲，平衡计分卡是将业绩衡量工具转变为战略实施工具的一种绩效评价方法，即通过管理体系的创新，让企业和员工了解他们应该运用怎样的知识和技能（学习和成长角度），培养其战略优势和工作效率（内部流程角度），进而把公司所具有的特定价值带到市场中与客户分享（客户角度），从而为企业和股东带来更高的价值，最终使企业获得更好的发展和深层次的提高（财务角度）。
二、基于BSC理论进行高校专项资金绩效评价的可行性分析
高等院校作为非营利性组织，所追求的是全社会共同的利益，然而其生产性、组织性、竞争性和企业没有太大差别，因此，将平衡计分卡应用于高校专项资金绩效评价具有一定的理论基础。以下将从三个方面分析采用平衡计分卡进行高校专项资金绩效评价的可行性。
（一）从组织理论来讲，高校和企业绩效评估具有相似性
高校的评估体系是从企业绩效评估体系演变过来的，是企业绩效评估在高等院校管理中的应用、借鉴和发展。从本质上讲，组织是为实现一定目标而建立起来的开放性社会单位。组织的这种本质就决定了高校绩效评估与企业绩效评估作为组织绩效评估，具有同一性。同一性可以体现在五个方面，即把组织的目标当作依据、把制度的规范作为根本、把分析组织的行为归为重点、以和其有关的评估作为基础、以大家的共同参与为条件。这五个方面的同一性决定了高校绩效评估可以借鉴和运用企业绩效评估的方法。
（二）从价值观来看，“平衡”是高校绩效评价体系完美运行的必要条件
平衡计分卡的精髓是力求达到一种平衡状态。对于高校绩效评价而言，“平衡”即高校资金所要达到的短期目标和长期目标、财务指标和非财务指标、落后项目和先进项目、内部绩效考核结果和外部绩效评价的平衡。
高校对绩效评价体系的关注就是对相关的组织使命、核心价值的关注，例如实用性、高效性、经济性、公益性等，展现出其公共管理的战略导向，这些都是绩效管理体系构成的基础，并且会成为体系建设的基本依据。同时，使命感、战略导向、结果导向、责任机制以及人性化等价值取向，也会对传统的绩效评价理念和方法提出巨大挑战。怎样运用新的绩效评价管理体系的理念和技术去实现上面的价值，成为当前很多高校绩效管理面临的课题，平衡计分卡的实践和运用会是绩效评价体系改革一次很好的尝试，平衡计分卡理论和高等院校绩效评价管理的价值取向有很高的一致性。
（三）从发展观角度分析，平衡计分卡与科学发展观本质上具有一致性
平衡计分卡和科学发展观的内涵是高度一致的，它们都有一个共同的目标，即科学发展、可持续发展。同时，它们都很重视战略管理的实施以及独特的平衡观。平衡计分卡具有很全面的绩效评价考核视角，其远期和近期目标相互穿插的评估体系，可以为高校绩效评价体系合理、客观、科学的构建和发展提供保证。平衡计分卡中所提到的“顾客”“学习和成长”两个层面的内容与科学发展观所倡导的“以人为本”的精神有很高的相似度。因此，平衡计分卡和科学发展观所持的观点在本质上具有一致性。
综合以上观点，平衡计分卡在高校的绩效评价管理中有极强的生命力和适应性，其相对全面的绩效评价体系和考核方法，对高校绩效体系的改进与构建有很大的帮助。
三、基于BSC的高校专项资金绩效评价指标的设置
平衡计分卡设计的初衷是为营利组织获取最大的利益，尽管如此，平衡计分卡无论是在营利组织还是非营利组织，其最主要的作用和任务都是保持不变的，那就是效率的提高、质量的提高以及成本的降低等，也就是对项目使命和服务对象地位的提升。考虑到使命和战略的确定对高校专项资金的后期管理至关重要，本文在传统平衡计分卡的客户、内部流程、学习与成长、财务四个层面基础上，另外补充使命和战略这一层面进行论述。下面将从使命和战略、客户、内部流程、学习与成长、财务五个维度展开分析，并设置相应的绩效评价指标。
（一）使命和战略导向层面
使命是高校专项资金最基本的定位，它反映的是资金为什么会存在。顾名思义，高校专项资金就是对高等院校的发展划拨的专款专用的资金，它不同于日常基本的开支，而是有指定用途的开支。专项资金的目标、主题和时间都有特别的规定，管理比较严格，有追踪问责机制。高校专项资金按内容可以分为五大类：修购专项资金、重点学科建设专项资金、科研专项资金、实验室建设专项资金和课程建设专项资金。我国对专项资金的投入每年都在增长，怎样才能使专项资金的投入得到有效的评价，怎样使绩效评价体系的运用切合高校的实际，怎样使专项资金的作用最大化，这些都是高校专项资金的使命。
战略就是把所有的使命、构思、计划有机地整合到一起，从而形成行动的具体步骤。高校专项资金也有自己的战略导向，国家不是通过普通的财政下拨而是通过专款下拨，并且要求专款专用，其深意就是通过建立严格的、完整的专项资金管理模式来更好地管控资金动态，集中优势资源，展现出高校关键学科、关键科研项目、关键实验室、关键修购项目自身的特点，努力把我国的高等教育推到一个新的高度。
从明确我们的使命到制定战略导向都要有评价的标准，使命、战略导向层面基本的评价指标包括使命和战略规划两个方面，具体如表1所示。
（二）客户层面
大学是高等教育，不同于初中和高中，它还肩负着科学研究、人才培养和社会服务三个职能。因此，从客户层面来讲，其客户的定义主要有学生、企业团体乃至整个社会。客户层面评价的指标包括高校学生的满意度、用人单位的满意度以及社会满意度三个方面，具体如表2所示。
（三）内部流程层面
在日常教学和科研业务中，要突出科学研究的现状，并以科学研究来带动学科的发展，进而提高人才培养的层次和质量。内部流程层面的评价主要围绕学科建设和科研发展两方面展开，具体指标如表3所示。
（四）学习与成长层面
制定平衡计分卡的难点在学习与成长层面，它反映出无形资产对拟定战略的影响。学习与成长层面评价主要围绕人力资本、信息资本、组织资本三方面进行分析，指标的设置应关注项目团队建设、对外交流、管理体制进步与创新等内容，具体指标如表4所示。
（五）财务层面
尽管高校专项资金最终的任务就是完成使命，满足客户（也就是国家对学校建设的要求），而不是从财务上取得成功，但是财务指标能够有效地反映出资金的投入和使用情况，在整个绩效评价体系中占据重要地位。可以说，财务层面是客户层面取得成功的加强针和达成使命的限定前提。财务层面评价的指标主要包括资金的到位指标和资金的使用指标两个方面，具体如表5所示。
【关键词】 高校专项资金； 绩效评价； 平衡计分卡
中图分类号：F272.5；G647 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）01-0115-03
随着高校软硬件设施建设的不断扩展，高校专项资金使用量和使用频率大幅度增加，专项资金的规模和使用专项资金的随意性、自主性正逐渐扩大，如何能使高校专项资金保质保量地得以运用成为高校发展亟待解决的问题。本文探究运用平衡计分卡这一工具构建高校专项资金评价的新方法、新内容、新体系，以期为高校的绩效管理提供新的思路。
一、平衡计分卡（BSC）的含义
平衡计分卡是由哈佛大学教授Robert Kaplan与诺顿研究所最高执行长官David Norton于1990年研究开发的一种绩效评价体系，英文简称BSC。平衡计分卡体系主要从客户、内部流程、学习与成长、财务四个角度，把组织的战略具体为可以操作的衡量指标和目标值的一种新型、高效的绩效管理体系。
通俗地讲，平衡计分卡是将业绩衡量工具转变为战略实施工具的一种绩效评价方法，即通过管理体系的创新，让企业和员工了解他们应该运用怎样的知识和技能（学习和成长角度），培养其战略优势和工作效率（内部流程角度），进而把公司所具有的特定价值带到市场中与客户分享（客户角度），从而为企业和股东带来更高的价值，最终使企业获得更好的发展和深层次的提高（财务角度）。
二、基于BSC理论进行高校专项资金绩效评价的可行性分析
高等院校作为非营利性组织，所追求的是全社会共同的利益，然而其生产性、组织性、竞争性和企业没有太大差别，因此，将平衡计分卡应用于高校专项资金绩效评价具有一定的理论基础。以下将从三个方面分析采用平衡计分卡进行高校专项资金绩效评价的可行性。
（一）从组织理论来讲，高校和企业绩效评估具有相似性
高校的评估体系是从企业绩效评估体系演变过来的，是企业绩效评估在高等院校管理中的应用、借鉴和发展。从本质上讲，组织是为实现一定目标而建立起来的开放性社会单位。组织的这种本质就决定了高校绩效评估与企业绩效评估作为组织绩效评估，具有同一性。同一性可以体现在五个方面，即把组织的目标当作依据、把制度的规范作为根本、把分析组织的行为归为重点、以和其有关的评估作为基础、以大家的共同参与为条件。这五个方面的同一性决定了高校绩效评估可以借鉴和运用企业绩效评估的方法。
（二）从价值观来看，“平衡”是高校绩效评价体系完美运行的必要条件
平衡计分卡的精髓是力求达到一种平衡状态。对于高校绩效评价而言，“平衡”即高校资金所要达到的短期目标和长期目标、财务指标和非财务指标、落后项目和先进项目、内部绩效考核结果和外部绩效评价的平衡。
高校对绩效评价体系的关注就是对相关的组织使命、核心价值的关注，例如实用性、高效性、经济性、公益性等，展现出其公共管理的战略导向，这些都是绩效管理体系构成的基础，并且会成为体系建设的基本依据。同时，使命感、战略导向、结果导向、责任机制以及人性化等价值取向，也会对传统的绩效评价理念和方法提出巨大挑战。怎样运用新的绩效评价管理体系的理念和技术去实现上面的价值，成为当前很多高校绩效管理面临的课题，平衡计分卡的实践和运用会是绩效评价体系改革一次很好的尝试，平衡计分卡理论和高等院校绩效评价管理的价值取向有很高的一致性。
（三）从发展观角度分析，平衡计分卡与科学发展观本质上具有一致性
平衡计分卡和科学发展观的内涵是高度一致的，它们都有一个共同的目标，即科学发展、可持续发展。同时，它们都很重视战略管理的实施以及独特的平衡观。平衡计分卡具有很全面的绩效评价考核视角，其远期和近期目标相互穿插的评估体系，可以为高校绩效评价体系合理、客观、科学的构建和发展提供保证。平衡计分卡中所提到的“顾客”“学习和成长”两个层面的内容与科学发展观所倡导的“以人为本”的精神有很高的相似度。因此，平衡计分卡和科学发展观所持的观点在本质上具有一致性。
综合以上观点，平衡计分卡在高校的绩效评价管理中有极强的生命力和适应性，其相对全面的绩效评价体系和考核方法，对高校绩效体系的改进与构建有很大的帮助。
三、基于BSC的高校专项资金绩效评价指标的设置
平衡计分卡设计的初衷是为营利组织获取最大的利益，尽管如此，平衡计分卡无论是在营利组织还是非营利组织，其最主要的作用和任务都是保持不变的，那就是效率的提高、质量的提高以及成本的降低等，也就是对项目使命和服务对象地位的提升。考虑到使命和战略的确定对高校专项资金的后期管理至关重要，本文在传统平衡计分卡的客户、内部流程、学习与成长、财务四个层面基础上，另外补充使命和战略这一层面进行论述。下面将从使命和战略、客户、内部流程、学习与成长、财务五个维度展开分析，并设置相应的绩效评价指标。
（一）使命和战略导向层面
使命是高校专项资金最基本的定位，它反映的是资金为什么会存在。顾名思义，高校专项资金就是对高等院校的发展划拨的专款专用的资金，它不同于日常基本的开支，而是有指定用途的开支。专项资金的目标、主题和时间都有特别的规定，管理比较严格，有追踪问责机制。高校专项资金按内容可以分为五大类：修购专项资金、重点学科建设专项资金、科研专项资金、实验室建设专项资金和课程建设专项资金。我国对专项资金的投入每年都在增长，怎样才能使专项资金的投入得到有效的评价，怎样使绩效评价体系的运用切合高校的实际，怎样使专项资金的作用最大化，这些都是高校专项资金的使命。
战略就是把所有的使命、构思、计划有机地整合到一起，从而形成行动的具体步骤。高校专项资金也有自己的战略导向，国家不是通过普通的财政下拨而是通过专款下拨，并且要求专款专用，其深意就是通过建立严格的、完整的专项资金管理模式来更好地管控资金动态，集中优势资源，展现出高校关键学科、关键科研项目、关键实验室、关键修购项目自身的特点，努力把我国的高等教育推到一个新的高度。
从明确我们的使命到制定战略导向都要有评价的标准，使命、战略导向层面基本的评价指标包括使命和战略规划两个方面，具体如表1所示。
（二）客户层面
大学是高等教育，不同于初中和高中，它还肩负着科学研究、人才培养和社会服务三个职能。因此，从客户层面来讲，其客户的定义主要有学生、企业团体乃至整个社会。客户层面评价的指标包括高校学生的满意度、用人单位的满意度以及社会满意度三个方面，具体如表2所示。
（三）内部流程层面
在日常教学和科研业务中，要突出科学研究的现状，并以科学研究来带动学科的发展，进而提高人才培养的层次和质量。内部流程层面的评价主要围绕学科建设和科研发展两方面展开，具体指标如表3所示。
（四）学习与成长层面
制定平衡计分卡的难点在学习与成长层面，它反映出无形资产对拟定战略的影响。学习与成长层面评价主要围绕人力资本、信息资本、组织资本三方面进行分析，指标的设置应关注项目团队建设、对外交流、管理体制进步与创新等内容，具体指标如表4所示。
（五）财务层面
尽管高校专项资金最终的任务就是完成使命，满足客户（也就是国家对学校建设的要求），而不是从财务上取得成功，但是财务指标能够有效地反映出资金的投入和使用情况，在整个绩效评价体系中占据重要地位。可以说，财务层面是客户层面取得成功的加强针和达成使命的限定前提。财务层面评价的指标主要包括资金的到位指标和资金的使用指标两个方面，具体如表5所示。