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摘要：本文从资金、预算、资产3个方面阐述怎样加强企业财务基础管理，进而提高经济效益，使企业持续健康发展。
关键词：资金；资产；预算；管理
中图分类号：F270.3 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（z）.2012.06.08 文章编号：1672-3309（2012）06-19-02
一、加强资金管理
资金管理是财务基础管理的一部分，企业一切经营活动都是围绕资金展开的。因此资金管理既是财务基础管理的重点，又是企业管理的重中之重。
（一）加强应收款的管理
应收款主要包括应收账款、其他应收款。
1、应收账款的形成原因是应收取的卷烟零售商户的结算款。应收账款又分为电子结算的应收账款及现金结算的应收账款。
对于电子结算的应收账款形成的原因是银行结算平台在月末的法定假日期间不能时时将结算款划转至公司的收入账户，而是在法定假日后由人工划转，在月末就会形成应收账款。这部分应收账款一般会在下月初入账，金额一般较大，但不经常发生，风险较低。这就导致了公司的结算资金不能及时收回、造成了收款滞后的安全风险。目前发生此类问题的合作银行有中国银行及邮政储蓄银行。由于属于银行系统的原因，目前还无法解决。但公司已经制定了相关措施，监督这部分资金在可能的情况下及时入账。
对于现金结算的应收账款一般也是形成于月末最后一天。当最后一天的销售产生时，不能电子结算的零售商户，就只能由物流车辆在第二天送货时收款，然后存入就近银行。这部分应收账款的特点是每月发生，金额较小，风险较高。对于此类应收账款公司制定措施，加强了监管，强调当天收到的货款必须当天足额入账，坚决杜绝现金货款滞留送货员手中的现象发生。
2、其他应收款的形成原因主要是经营性周转资金
对于这部分应收款在发生前要对其合理性、合规性、及期限等进行严格的审核，不必要发生的坚决避免发生。已经发生的要定期进行监督，并及时催收或者核销。其他应收款由于其形成多半是经营性的周转资金，其发生频率高，因此对这类应收款应特别予以关注，要做到事前严格审核，事中严格监督，事后严格核算，以避免发生坏账损失。
（二）加强银行存款的管理
1、 加强银行账户的管理。严格控制账户的开立及撤销，确保账户的开立及撤销要有上级部门的批准，不能随意开立账户及撤销账户。保证账户开立的合理性、合法性，以保证账户的资金安全。避免“小金库”的风险发生。
2、加强账户的收支管理。严格执行收支两条线的管理。收入户除正常上划款不得支取现金及银行转账。支出户除正常下拨款不得收入各类现金及银行转账。加强银行账户管理，严格执行收支两条线制度有利于从源头上杜绝腐败现象的发生，有利于提高资金的使用效率，有利于规范资金的合理使用。
（三）加强现金的管理
1、现金持有量的管理。企业每天都需要有一定的现金支出，这就对现金的持有量有了一定的要求。现金的持有量不能超过人民银行规定的标准，超过标准会产生一定的风险，而且也违反财经纪律。但是现金过少又不能满足日常现金支出的需要。要求对现金的需求及支出做出较为合理的预算，以保证现金的持有量成本最低。
2、现金收支的管理。一是要保证现金支出要准确及时，二是要保证现金收入要及时存入公司收入账户。坚决杜绝现金坐支的现象发生，以避免发生现金缺失及挪用的风险。
3、加强支票的管理。由于支票能随时转化为现金，因此加强支票的管理也是加强现金管理的重要组成部分。对于支票的购买、存放、保管、密码、签章、授权要严格进行控制，以保证支票的使用合理、合法。
二、加强预算管理
（一）完善预算组织体系，明确预算管理委员会及预算管理办公室的各项职能
1、预算管理委员会。重点主要职责包括：一是提出制订、审核通过本单位预算管理基本制度及审批执行流程。二是除负责审核批准本单位年度预算及其调整方案外，为加强预算管理的严肃性，按照NC财务软件系统的要求对月度预算进行审批，重点审批资本性支出预算及大额费用支出预算，要求各部门对资本性支出预算及大额费用支出预算进行重点说明，并跟踪其执行情况。三是评价、考核本单位年度预算执行情况，强化预算约束作用。
2、预算办公室。将继续负责核定预算的标准规范、对各部门上报预算进行汇总审核，然后提交预算委员会进行审批。为保障预算具有较好的可执行性，预算管理办公室加强预算执行监督的管理工作，实时监测预算执行过程中离散率较大的项目，查找原因，及时调整，强化预算的严肃性。另外，预算办公室结合对标、贯标等工作完善全区预算考评制度，落实预算管理责任。
3、各职能部门。要抓好营销管理、配送管理、车辆管理、信息化建设、工资薪酬、安全保卫等职能归口的管理职责，完善管理制度，统一标准和依据，对全区各项管理制定统一指导意见，做到相同因素口径一致，有考核依据，实现提高效率，压缩成本费用。
4、各执行部门。要根据自身业务实际情况编制上报本部门年度、月度预算，并及时分析、总结预算编制、执行过程情况，促进全面预算工作的不断完善。
（二）预算执行实行刚性化精细化管理
为充分发挥全面预算的管理作用，公司利用NC集团财务软件，全面启动年度、月度经营预算和财务预算，并将各部门年度、月度费用预算均设定为刚性预算，坚持做到预算制定详细化、预算执行刚性化、预算调整手续化、预算考核标准化。在预算执行过程中，强化了预算过程监督，执行刚性管理，同时通过定期检查，实现对成本费用的有效控制，规范了各项经营管理业务的程序，促进了全地区各项工作的严格管理，体现了预算的硬约束作用。
（三）加强预算执行的分析考核
公司将对预算执行进行月度、季度分析，加强预算执行的过程控制。结合目标考评，将预算考评制度化与各县领导考评相结合，强化了预算严肃性。
（四）科学测定、控制变动费用定额方法，实现成本费用控制
以控制重点费用支出为切入点，完善管理措施，控制费用支出。根据经营业务实际，可通过业务量计算的定额费用，考核费用支出情况。
三、加强资产管理
（一）加强存量资产的管理
目前，资产核算中存在实物管理与财务核算不同步的现象，造成财务核算的滞后，以至于有些时候不能及时反映资产的现状。要加强与资产管理部门的沟通，严格执行相关制度，做到账实相符。
（二）加强资产盘点的管理
财务部门需要定期或者不定期对资产进行盘点，通过资产盘点可以摸清资产的分布，状态等信息，以便给公司资产投资及处置资产决策提供参考意见。因此，加强资产盘点的管理是资产管理的关键工作。对于盘点出的拟报废及闲置资产，要及时提出处理意见，以盘活资产同，从而降低资产管理成本及迅速回收积压资金。
以上阐述了财务基础管理的3个方面，除此之外，建立基础实用的财务管理制度，加强成本费用控制，加强工作流程管理，也是不可或缺的重要部分。进而达到维护财经纪律，促进企业规范经营，从而提高企业的经济效益。
关键词：资金；资产；预算；管理
中图分类号：F270.3 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（z）.2012.06.08 文章编号：1672-3309（2012）06-19-02
一、加强资金管理
资金管理是财务基础管理的一部分，企业一切经营活动都是围绕资金展开的。因此资金管理既是财务基础管理的重点，又是企业管理的重中之重。
（一）加强应收款的管理
应收款主要包括应收账款、其他应收款。
1、应收账款的形成原因是应收取的卷烟零售商户的结算款。应收账款又分为电子结算的应收账款及现金结算的应收账款。
对于电子结算的应收账款形成的原因是银行结算平台在月末的法定假日期间不能时时将结算款划转至公司的收入账户，而是在法定假日后由人工划转，在月末就会形成应收账款。这部分应收账款一般会在下月初入账，金额一般较大，但不经常发生，风险较低。这就导致了公司的结算资金不能及时收回、造成了收款滞后的安全风险。目前发生此类问题的合作银行有中国银行及邮政储蓄银行。由于属于银行系统的原因，目前还无法解决。但公司已经制定了相关措施，监督这部分资金在可能的情况下及时入账。
对于现金结算的应收账款一般也是形成于月末最后一天。当最后一天的销售产生时，不能电子结算的零售商户，就只能由物流车辆在第二天送货时收款，然后存入就近银行。这部分应收账款的特点是每月发生，金额较小，风险较高。对于此类应收账款公司制定措施，加强了监管，强调当天收到的货款必须当天足额入账，坚决杜绝现金货款滞留送货员手中的现象发生。
2、其他应收款的形成原因主要是经营性周转资金
对于这部分应收款在发生前要对其合理性、合规性、及期限等进行严格的审核，不必要发生的坚决避免发生。已经发生的要定期进行监督，并及时催收或者核销。其他应收款由于其形成多半是经营性的周转资金，其发生频率高，因此对这类应收款应特别予以关注，要做到事前严格审核，事中严格监督，事后严格核算，以避免发生坏账损失。
（二）加强银行存款的管理
1、 加强银行账户的管理。严格控制账户的开立及撤销，确保账户的开立及撤销要有上级部门的批准，不能随意开立账户及撤销账户。保证账户开立的合理性、合法性，以保证账户的资金安全。避免“小金库”的风险发生。
2、加强账户的收支管理。严格执行收支两条线的管理。收入户除正常上划款不得支取现金及银行转账。支出户除正常下拨款不得收入各类现金及银行转账。加强银行账户管理，严格执行收支两条线制度有利于从源头上杜绝腐败现象的发生，有利于提高资金的使用效率，有利于规范资金的合理使用。
（三）加强现金的管理
1、现金持有量的管理。企业每天都需要有一定的现金支出，这就对现金的持有量有了一定的要求。现金的持有量不能超过人民银行规定的标准，超过标准会产生一定的风险，而且也违反财经纪律。但是现金过少又不能满足日常现金支出的需要。要求对现金的需求及支出做出较为合理的预算，以保证现金的持有量成本最低。
2、现金收支的管理。一是要保证现金支出要准确及时，二是要保证现金收入要及时存入公司收入账户。坚决杜绝现金坐支的现象发生，以避免发生现金缺失及挪用的风险。
3、加强支票的管理。由于支票能随时转化为现金，因此加强支票的管理也是加强现金管理的重要组成部分。对于支票的购买、存放、保管、密码、签章、授权要严格进行控制，以保证支票的使用合理、合法。
二、加强预算管理
（一）完善预算组织体系，明确预算管理委员会及预算管理办公室的各项职能
1、预算管理委员会。重点主要职责包括：一是提出制订、审核通过本单位预算管理基本制度及审批执行流程。二是除负责审核批准本单位年度预算及其调整方案外，为加强预算管理的严肃性，按照NC财务软件系统的要求对月度预算进行审批，重点审批资本性支出预算及大额费用支出预算，要求各部门对资本性支出预算及大额费用支出预算进行重点说明，并跟踪其执行情况。三是评价、考核本单位年度预算执行情况，强化预算约束作用。
2、预算办公室。将继续负责核定预算的标准规范、对各部门上报预算进行汇总审核，然后提交预算委员会进行审批。为保障预算具有较好的可执行性，预算管理办公室加强预算执行监督的管理工作，实时监测预算执行过程中离散率较大的项目，查找原因，及时调整，强化预算的严肃性。另外，预算办公室结合对标、贯标等工作完善全区预算考评制度，落实预算管理责任。
3、各职能部门。要抓好营销管理、配送管理、车辆管理、信息化建设、工资薪酬、安全保卫等职能归口的管理职责，完善管理制度，统一标准和依据，对全区各项管理制定统一指导意见，做到相同因素口径一致，有考核依据，实现提高效率，压缩成本费用。
4、各执行部门。要根据自身业务实际情况编制上报本部门年度、月度预算，并及时分析、总结预算编制、执行过程情况，促进全面预算工作的不断完善。
（二）预算执行实行刚性化精细化管理
为充分发挥全面预算的管理作用，公司利用NC集团财务软件，全面启动年度、月度经营预算和财务预算，并将各部门年度、月度费用预算均设定为刚性预算，坚持做到预算制定详细化、预算执行刚性化、预算调整手续化、预算考核标准化。在预算执行过程中，强化了预算过程监督，执行刚性管理，同时通过定期检查，实现对成本费用的有效控制，规范了各项经营管理业务的程序，促进了全地区各项工作的严格管理，体现了预算的硬约束作用。
（三）加强预算执行的分析考核
公司将对预算执行进行月度、季度分析，加强预算执行的过程控制。结合目标考评，将预算考评制度化与各县领导考评相结合，强化了预算严肃性。
（四）科学测定、控制变动费用定额方法，实现成本费用控制
以控制重点费用支出为切入点，完善管理措施，控制费用支出。根据经营业务实际，可通过业务量计算的定额费用，考核费用支出情况。
三、加强资产管理
（一）加强存量资产的管理
目前，资产核算中存在实物管理与财务核算不同步的现象，造成财务核算的滞后，以至于有些时候不能及时反映资产的现状。要加强与资产管理部门的沟通，严格执行相关制度，做到账实相符。
（二）加强资产盘点的管理
财务部门需要定期或者不定期对资产进行盘点，通过资产盘点可以摸清资产的分布，状态等信息，以便给公司资产投资及处置资产决策提供参考意见。因此，加强资产盘点的管理是资产管理的关键工作。对于盘点出的拟报废及闲置资产，要及时提出处理意见，以盘活资产同，从而降低资产管理成本及迅速回收积压资金。
以上阐述了财务基础管理的3个方面，除此之外，建立基础实用的财务管理制度，加强成本费用控制，加强工作流程管理，也是不可或缺的重要部分。进而达到维护财经纪律，促进企业规范经营，从而提高企业的经济效益。