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随着市场经济的发展，在近年来的合并会计报表实务中，经常出现子公司出现超额亏损的情况。所谓超额亏损是指企业经营资不抵债、所有者权益合计为负数。这类子公司虽然已陷入资不抵债的困境．但在终止经营或破产清算之前，如果子公司仍具有持续经营能力，即母公司的该项投资尚存在恢复投资成本或者持续盈利的可能。在此情况下．