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<正>一、引言当前,包括我国在内的主要国家普遍采用的是"通过/失败意见"(pass/fail opinion)二元审计报告模式,它从总体上提供了财务报表是否公允表达的一个清晰指示,但是这种模式不能提供与某特定审计相关的具体信息,投资者等各方对现行审计报告表达了不满。在美国公众公司会计监督委员