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【摘 要】 文章通过对J公司应收账款内部控制建设成功实例进行调研，分析与思考该公司应收账款控制活动各个环节的制度建设，总结其成功经验，为其他企业应收账款控制提出参考建议，以确保企业生产经营活动的顺利进行，提高企业经营管理水平和抵御风险能力，促进企业健康和可持续发展。
【关键词】 应收账款； 内部控制； SOP系统
【中图分类号】 F275.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）15-0068-03
一、引言
J公司是一家具有一百多年历史以制造业为主的外资企业，在中国成立了投资公司及DBC商务服务共享中心，承接了该公司在亚洲地区的大部分财务活动。J公司在中国地区主要经营应收及应付业务，目前该公司应收账款、应付账款和总账的财务活动位于DBC商务服务共享中心。J公司应收账款业务的运营都会按照事先与客户共同协商并一致同意的规范合法的标准操作流程（Standard Operate Process，简称SOP）来进行。
J公司有完善的公司内部制度和结构，管理理念先进并实时更新，权责明确，相互制衡。公司应收款项财务工作使用的是QAD财务软件，支持为客户开具发票、处理收款、计算费用、反映交易明细和记录客户余额等功能，充分满足了应收账款业务流程需求，保障了资产安全。同时，该公司在事前就做好了应收账款会计人员职责分工与QAD财务软件操作权限的授权批准，会计人员能够履行其责任，保障自身操作的安全，有预见性地抵御财务风险的发生。
每月月末召开的总结会议，为财务信息沟通、解决出现的问题和日后改进方案创造了良好的条件。J公司制定了能够有效规避风险的风险评估政策，监督制度包括管理者对应收账款会计人员日常财务操作的监督、内部审计和QAD系统对财务操作的监督与记录。
公司的应收账款控制活动有一套非常健全有效的流程，本文对该流程进行较为详细的介绍，以便为企业应收账款管理提供有益的借鉴和参考。
二、应收账款合同控制
（一）应收账款业务流程
应收账款业务以合同管理与维护为起点，终于存档工作的完成，详见图1。
（二）合同管理与维护
作为整个应收账款控制活动的起点，该项管理主要是与开发票等财务信息相关的客户合同信息管理。财务部以E-mail从HR、IT、采购部门或者其他部门收到J公司领导部门与客户签订合同的扫描件，根据合同内容与客户再次确认相关信息，尤其是合同中有关财务信息的部分，例如费用、价格、服务期限和外派人员姓名等。如果是一个新客户，需要从负责总账的财务人员那里得到该新客户的成本中心、客户代码和应收账款代码，根据合同及成本中心的信息建立并维护合同注册的Excel表格，以便日后交易中该客户财务信息的获取与管理，并将合同复印件归档。特别需要注意的是，应着重看合同扉页双方的签字或者公章，二者必须至少有一样来保证合同的真实有效，如果有异议，应及时与合同的提供者联系确认，以保证交易合法正常进行。
（三）客户信息管理与维护
合同管理与维护后，第二步骤是对客户信息的管理与维护。应收账款会计会让客户提供营业执照、税务登记证、银行开户许可证和文件的扫描件信息进行存档，以便客户的合法性认证和日后管理。如果是新客户，则将新客户申请表发给上海本地CSC财务中心，由其领导部门进行审核批准后，应收账款会计将审批证明材料和客户信息发给总账会计，由其建立客户代码和应收账款代码。得到代码后，应收账款会计会将客户的纳税人识别号、地址、联系电话、开户银行、代码信息和联系人等信息进行整理并保存到公共盘上。特别需要注意的是，如果是国内客户的话，应收账款会计会要求上海的本地财务中心在金税系统（GTS）中维护增值税注册信息。以上客户档案的建立，为日后财务工作的开展做好了充足的信息准备。
（四）开发票前信息维护
该部分主要任务是计算出售服务的价格，形成价格计算明细表，为开发票奠定基础，应收账款会计根据客户特点分别进行开发票前信息维护。
IT部门人员主要为集团内部公司客户提供技术性服务，服务包括建立数据库和增加操作权限等。每年，应收账款会计会收到IT主管部门的工作报告，并于每个月收到该部门提供的相关费用明细分类表，根据费用明细分类表、增值税税率和汇率，在价格计算表格中计算该项服务的价格，为方便计算，最终以人民币的形式表现出来，并交给应收账款部门的管理者进行审批，做好监督和检查工作。
外派人员和技术咨询人员（MSA
【关键词】 应收账款； 内部控制； SOP系统
【中图分类号】 F275.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）15-0068-03
一、引言
J公司是一家具有一百多年历史以制造业为主的外资企业，在中国成立了投资公司及DBC商务服务共享中心，承接了该公司在亚洲地区的大部分财务活动。J公司在中国地区主要经营应收及应付业务，目前该公司应收账款、应付账款和总账的财务活动位于DBC商务服务共享中心。J公司应收账款业务的运营都会按照事先与客户共同协商并一致同意的规范合法的标准操作流程（Standard Operate Process，简称SOP）来进行。
J公司有完善的公司内部制度和结构，管理理念先进并实时更新，权责明确，相互制衡。公司应收款项财务工作使用的是QAD财务软件，支持为客户开具发票、处理收款、计算费用、反映交易明细和记录客户余额等功能，充分满足了应收账款业务流程需求，保障了资产安全。同时，该公司在事前就做好了应收账款会计人员职责分工与QAD财务软件操作权限的授权批准，会计人员能够履行其责任，保障自身操作的安全，有预见性地抵御财务风险的发生。
每月月末召开的总结会议，为财务信息沟通、解决出现的问题和日后改进方案创造了良好的条件。J公司制定了能够有效规避风险的风险评估政策，监督制度包括管理者对应收账款会计人员日常财务操作的监督、内部审计和QAD系统对财务操作的监督与记录。
公司的应收账款控制活动有一套非常健全有效的流程，本文对该流程进行较为详细的介绍，以便为企业应收账款管理提供有益的借鉴和参考。
二、应收账款合同控制
（一）应收账款业务流程
应收账款业务以合同管理与维护为起点，终于存档工作的完成，详见图1。
（二）合同管理与维护
作为整个应收账款控制活动的起点，该项管理主要是与开发票等财务信息相关的客户合同信息管理。财务部以E-mail从HR、IT、采购部门或者其他部门收到J公司领导部门与客户签订合同的扫描件，根据合同内容与客户再次确认相关信息，尤其是合同中有关财务信息的部分，例如费用、价格、服务期限和外派人员姓名等。如果是一个新客户，需要从负责总账的财务人员那里得到该新客户的成本中心、客户代码和应收账款代码，根据合同及成本中心的信息建立并维护合同注册的Excel表格，以便日后交易中该客户财务信息的获取与管理，并将合同复印件归档。特别需要注意的是，应着重看合同扉页双方的签字或者公章，二者必须至少有一样来保证合同的真实有效，如果有异议，应及时与合同的提供者联系确认，以保证交易合法正常进行。
（三）客户信息管理与维护
合同管理与维护后，第二步骤是对客户信息的管理与维护。应收账款会计会让客户提供营业执照、税务登记证、银行开户许可证和文件的扫描件信息进行存档，以便客户的合法性认证和日后管理。如果是新客户，则将新客户申请表发给上海本地CSC财务中心，由其领导部门进行审核批准后，应收账款会计将审批证明材料和客户信息发给总账会计，由其建立客户代码和应收账款代码。得到代码后，应收账款会计会将客户的纳税人识别号、地址、联系电话、开户银行、代码信息和联系人等信息进行整理并保存到公共盘上。特别需要注意的是，如果是国内客户的话，应收账款会计会要求上海的本地财务中心在金税系统（GTS）中维护增值税注册信息。以上客户档案的建立，为日后财务工作的开展做好了充足的信息准备。
（四）开发票前信息维护
该部分主要任务是计算出售服务的价格，形成价格计算明细表，为开发票奠定基础，应收账款会计根据客户特点分别进行开发票前信息维护。
IT部门人员主要为集团内部公司客户提供技术性服务，服务包括建立数据库和增加操作权限等。每年，应收账款会计会收到IT主管部门的工作报告，并于每个月收到该部门提供的相关费用明细分类表，根据费用明细分类表、增值税税率和汇率，在价格计算表格中计算该项服务的价格，为方便计算，最终以人民币的形式表现出来，并交给应收账款部门的管理者进行审批，做好监督和检查工作。
外派人员和技术咨询人员（MSA