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摘要：内部控制是企业管理的重要组成部分。随着经济的不断发展，我国的企业也迅速发展壮大，企业之间的竞争也日益激烈。与此同时，企业中许多内部控制方面的问题也逐渐暴露出来。人们越来越认识到建立良好的内部控制制度有助于保障企业的正常运行和防止不符合法律规范的行为发生。本文将就企业在内部控制方面的问题进行探讨分析，并对其解决措施提出一点看法。
关键词：内控制度；企业管理
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0172-01
在经济快速发展的今天，在市场经济日趋成熟的情况下，许多企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，为自己争得一席之地。但现有一部分企业则在残酷的竞争中每况愈下，甚至被市场竞争所淘汰。归根结底，与企业缺乏有效的内部控制制度有重大关系。具体体现在经营管理、财务管理、预算控制和风险控制等各个方面。
一、内部控制制度及其现实意义
内部控制制度是企业为实现经营目标，保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，遵守国家财政法规，贯彻经营决策、方针，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系而形成的一种内部自我调整制约和控制的制度。企业内部控制的范围很广，包括对企业资产安全的控制，对经营管理活动的合法合规性的控制，对员工生产安全的控制以及会计信息的真实性的有效控制等各个方面。
2001年，作为世界上最大的电力、天然气公司之一的安然公司在几周内破产的消息震惊了整个业界，内部控制问题也因此受到了各个行业的广泛关注。不仅如此，许多实力雄厚、知名度高的企业先后被暴出财务丑闻。可见，内部控制问题普遍存在，而且，对企业的危害是十分严重的。为此，许多企业甚至不惜耗巨资设计和完善内部控制制度。2009年财政部也正式颁布实施了《企业内部控制基本规范》对企业内控进行指导和规范。
建立健全的企业内部控制制度有助于加强企业的内部管理，可以有效控制企业经营活动和财务活动的顺利进行，通过确定职责分工，严格各种手续、制度、检查监督手段等，可防患于未然，防止徇私舞弊等违法的行为发生，为企业的稳定发展保驾护航。也是企业健康有序发展的有利保障。
内部控制制度按照工作范围来分，可以分为内部会计控制制度和内部管理控制制度两大类。
二、我国企业内部控制存在的问题
1.内部会计控制存在的问题
内部会计控制制度是企业制定的用来保护企业的资产，保证会计资料的真实性、可靠性和准确性，提高经济效益而制定的措施。会计控制制度主要是用来管理会计以及与之相关的业务的。由于种种原因，我国企业内部会计控制普遍存在一些问题。
(1)不相容职务未完全实现分离
部分企业为了减少成本，对财务岗位没有进行明确的职责划分，不相容的职务没有分离。例如让出纳兼管报销工作，存在一人身兼多职的情况，没有起到岗位之间的相互牵制作用，严重违反了《会计法》关于“出纳人员不能兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务的账目登记工作”的相关规定，为职业犯罪提供了可乘之机。
(2)企业内部会计控制制度不完善
从目前来看，我国很多企业财务制度不健全，对于会计控制制度的建设观念很淡薄。财务核算制度的不健全导致会计提供的信息失真，其结果就是会计信息不能为公司做出正确的决策提供依据，甚至引导公司向错误的方向发展，增加了企业的风险。2000年发生在伊利实业有限公司的挪用千万元巨款的事例就是一个警告。
(3)内部监督和外部监督力度不够
企业会计控制的监督主要包括内部监督和外部监督两个方面。所谓内部监督，主要指的是内部审计。事实表明，我国很多企业内部控制制度执行不彻底，各职能部门之间的相互监督没有得到实现，内部财务的审计也没有按照程序进行。更为严重的是，部分企业根本就没有内部审计部门。而由于外界对企业的监督职能不同，标准也不统一，外部监督也很难起到实质性的作用。
(4)财务管理弱化
财务管理弱化主要体现在以下几个方面：
首先，财务人员综合素质不高，对财务人员的考核和聘用不符合规范。有些会计从业人员是没有获得会计从业资格的。
其次，对财务没有足够的重视。财务很多时候仅限于记账、算账，不了解公司的业务，没有参与公司的决策和预算控制，也没有对其他部门的费用使用情况进行监督核查。
2.内部管理控制体系不完整，缺乏针对性
管理是任何一个企业都不可忽视的问题，很多企业的内部管理控制体系都是沿袭集团公司或者是借鉴其他成功企业的，没有根据公司的实际情况有针对性地制定相关制度，最终导致的结果就是制度缺乏约束力，很难执行到位。而且，随着企业的不断发展，对管理的要求也会随之变化，比较而言，内控制度就存在一定的滞后性。
三、建立健全的企业内部控制制度
以上问题的存在要依靠健全的有针对性的内部会计控制制度和内部管理控制制度来解决。
1.不相容岗位分离，分清责任
应根据《会计法》的要求合理设置财务岗位，以实现岗位间的相互牵制和监督，加强内部控制，防止弄虚作假。明确财务人员的分级责任。对货币资金业务建立严格的授权审批制度，防止贪污、侵占或挪用资金的情况发生。对于应收或应付账款，应定期发函与对方核对账目，防止收回的账款没有及时入账或者已批准付款的货款等未如实支付。
2.完善企业内部会计控制制度
首先，事业单位的负责人应该改变用普通的财经法规来代替内部控制制度的想法。在对资金进行管理的过程中，要有完整的核算和审批程序，注重对报销凭证的核查。另外，要建立健全的授权审批制度和职务分离制度。对业务进行分工，让各部门合作完成，既有利于各自发挥所长又有利于相互制约。同时，国家财政部门应该不断完善适用于企业的内部控制制度，对他们的会计管理工作进行指导。
3.加强监管力度
从企业内部来讲，会计应该在日常核算的基础上，对各部门的业务情况进行事中监督，跟踪工程或者生产的进度和费用使用情况。同时，公司应该成立审计部门，对企业会计部门通过离任审计、常规稽核、报表审核等方式进行内部控制，以确保会计信息的准确性、真实性和合法性。从企业外部来讲，财政、税务等部门应该依照相关法律规定对企业实行严格监管。
4.强化财务管理
首先，严格招聘要求和程序，遵守《会计法》的基本要求，挑选综合素质高且有从业资格的人员，定期进行专业知识培训。
其次，财务人员应该熟悉企业运作，参与到实际业务中来。为公司做出正确决策提供真实依据。同时，对各部门的资金进行监控，对项目实施情况进行跟踪，保证资金安全有效的得到利用。
5.建立完善的内部管理控制体系
企业应该寻找日常管理中所遇到的问题，结合自身的特点和要求，建立有针对性和适用性的一套内部控制制度。并且制度要随着企业业务的发展和客观环境的改变不断进行调整。对于新拓展的业务，要及时拟定相对应的管理制度。管理层要及时对内部控制制度实施的效果进行跟踪和评价，根据结果提出改进意见，从而不断完善相关制度。
综上所述，经济的发展以及市场体制的改革大大的促进了企业的发展。但在企业发展过程中，存在着资产管理、预算管理、财务管理等各种各样的问题。这些问题的存在影响着企业的正常运转，甚至会给企业带来危机。只有建立完善的内部控制制度才能让企业稳定长足的发展。健全的内部控制制度可以提高企业的经营管理水平、风险防范能力，确保公司经营目标的实现。
参考文献：
[1]于健.试论企业内部控制制度[J].北方经贸,2003(12).
[2]倪晓明.建立内部会计控制制度的重要性及注意的问题[J].科技信息(学术研究),2007.
[3]尉美清.浅析内部会计控制制度[J].内蒙古科技与经济,2008(16).
[4]金婷.如何建立健全企业内部控制制度[J].上海会计,2002(06).
作者简介：钱卫峰（1954-），女，大专，会计师，研究方向：财务管理。
关键词：内控制度；企业管理
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0172-01
在经济快速发展的今天，在市场经济日趋成熟的情况下，许多企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，为自己争得一席之地。但现有一部分企业则在残酷的竞争中每况愈下，甚至被市场竞争所淘汰。归根结底，与企业缺乏有效的内部控制制度有重大关系。具体体现在经营管理、财务管理、预算控制和风险控制等各个方面。
一、内部控制制度及其现实意义
内部控制制度是企业为实现经营目标，保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，遵守国家财政法规，贯彻经营决策、方针，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系而形成的一种内部自我调整制约和控制的制度。企业内部控制的范围很广，包括对企业资产安全的控制，对经营管理活动的合法合规性的控制，对员工生产安全的控制以及会计信息的真实性的有效控制等各个方面。
2001年，作为世界上最大的电力、天然气公司之一的安然公司在几周内破产的消息震惊了整个业界，内部控制问题也因此受到了各个行业的广泛关注。不仅如此，许多实力雄厚、知名度高的企业先后被暴出财务丑闻。可见，内部控制问题普遍存在，而且，对企业的危害是十分严重的。为此，许多企业甚至不惜耗巨资设计和完善内部控制制度。2009年财政部也正式颁布实施了《企业内部控制基本规范》对企业内控进行指导和规范。
建立健全的企业内部控制制度有助于加强企业的内部管理，可以有效控制企业经营活动和财务活动的顺利进行，通过确定职责分工，严格各种手续、制度、检查监督手段等，可防患于未然，防止徇私舞弊等违法的行为发生，为企业的稳定发展保驾护航。也是企业健康有序发展的有利保障。
内部控制制度按照工作范围来分，可以分为内部会计控制制度和内部管理控制制度两大类。
二、我国企业内部控制存在的问题
1.内部会计控制存在的问题
内部会计控制制度是企业制定的用来保护企业的资产，保证会计资料的真实性、可靠性和准确性，提高经济效益而制定的措施。会计控制制度主要是用来管理会计以及与之相关的业务的。由于种种原因，我国企业内部会计控制普遍存在一些问题。
(1)不相容职务未完全实现分离
部分企业为了减少成本，对财务岗位没有进行明确的职责划分，不相容的职务没有分离。例如让出纳兼管报销工作，存在一人身兼多职的情况，没有起到岗位之间的相互牵制作用，严重违反了《会计法》关于“出纳人员不能兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务的账目登记工作”的相关规定，为职业犯罪提供了可乘之机。
(2)企业内部会计控制制度不完善
从目前来看，我国很多企业财务制度不健全，对于会计控制制度的建设观念很淡薄。财务核算制度的不健全导致会计提供的信息失真，其结果就是会计信息不能为公司做出正确的决策提供依据，甚至引导公司向错误的方向发展，增加了企业的风险。2000年发生在伊利实业有限公司的挪用千万元巨款的事例就是一个警告。
(3)内部监督和外部监督力度不够
企业会计控制的监督主要包括内部监督和外部监督两个方面。所谓内部监督，主要指的是内部审计。事实表明，我国很多企业内部控制制度执行不彻底，各职能部门之间的相互监督没有得到实现，内部财务的审计也没有按照程序进行。更为严重的是，部分企业根本就没有内部审计部门。而由于外界对企业的监督职能不同，标准也不统一，外部监督也很难起到实质性的作用。
(4)财务管理弱化
财务管理弱化主要体现在以下几个方面：
首先，财务人员综合素质不高，对财务人员的考核和聘用不符合规范。有些会计从业人员是没有获得会计从业资格的。
其次，对财务没有足够的重视。财务很多时候仅限于记账、算账，不了解公司的业务，没有参与公司的决策和预算控制，也没有对其他部门的费用使用情况进行监督核查。
2.内部管理控制体系不完整，缺乏针对性
管理是任何一个企业都不可忽视的问题，很多企业的内部管理控制体系都是沿袭集团公司或者是借鉴其他成功企业的，没有根据公司的实际情况有针对性地制定相关制度，最终导致的结果就是制度缺乏约束力，很难执行到位。而且，随着企业的不断发展，对管理的要求也会随之变化，比较而言，内控制度就存在一定的滞后性。
三、建立健全的企业内部控制制度
以上问题的存在要依靠健全的有针对性的内部会计控制制度和内部管理控制制度来解决。
1.不相容岗位分离，分清责任
应根据《会计法》的要求合理设置财务岗位，以实现岗位间的相互牵制和监督，加强内部控制，防止弄虚作假。明确财务人员的分级责任。对货币资金业务建立严格的授权审批制度，防止贪污、侵占或挪用资金的情况发生。对于应收或应付账款，应定期发函与对方核对账目，防止收回的账款没有及时入账或者已批准付款的货款等未如实支付。
2.完善企业内部会计控制制度
首先，事业单位的负责人应该改变用普通的财经法规来代替内部控制制度的想法。在对资金进行管理的过程中，要有完整的核算和审批程序，注重对报销凭证的核查。另外，要建立健全的授权审批制度和职务分离制度。对业务进行分工，让各部门合作完成，既有利于各自发挥所长又有利于相互制约。同时，国家财政部门应该不断完善适用于企业的内部控制制度，对他们的会计管理工作进行指导。
3.加强监管力度
从企业内部来讲，会计应该在日常核算的基础上，对各部门的业务情况进行事中监督，跟踪工程或者生产的进度和费用使用情况。同时，公司应该成立审计部门，对企业会计部门通过离任审计、常规稽核、报表审核等方式进行内部控制，以确保会计信息的准确性、真实性和合法性。从企业外部来讲，财政、税务等部门应该依照相关法律规定对企业实行严格监管。
4.强化财务管理
首先，严格招聘要求和程序，遵守《会计法》的基本要求，挑选综合素质高且有从业资格的人员，定期进行专业知识培训。
其次，财务人员应该熟悉企业运作，参与到实际业务中来。为公司做出正确决策提供真实依据。同时，对各部门的资金进行监控，对项目实施情况进行跟踪，保证资金安全有效的得到利用。
5.建立完善的内部管理控制体系
企业应该寻找日常管理中所遇到的问题，结合自身的特点和要求，建立有针对性和适用性的一套内部控制制度。并且制度要随着企业业务的发展和客观环境的改变不断进行调整。对于新拓展的业务，要及时拟定相对应的管理制度。管理层要及时对内部控制制度实施的效果进行跟踪和评价，根据结果提出改进意见，从而不断完善相关制度。
综上所述，经济的发展以及市场体制的改革大大的促进了企业的发展。但在企业发展过程中，存在着资产管理、预算管理、财务管理等各种各样的问题。这些问题的存在影响着企业的正常运转，甚至会给企业带来危机。只有建立完善的内部控制制度才能让企业稳定长足的发展。健全的内部控制制度可以提高企业的经营管理水平、风险防范能力，确保公司经营目标的实现。
参考文献：
[1]于健.试论企业内部控制制度[J].北方经贸,2003(12).
[2]倪晓明.建立内部会计控制制度的重要性及注意的问题[J].科技信息(学术研究),2007.
[3]尉美清.浅析内部会计控制制度[J].内蒙古科技与经济,2008(16).
[4]金婷.如何建立健全企业内部控制制度[J].上海会计,2002(06).
作者简介：钱卫峰（1954-），女，大专，会计师，研究方向：财务管理。