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摘 要：在市场经济的推动下，煤化工行业的竞争日趋激烈。为推动企业的持续发展，企业应当通过科学的预算方式，有效控制企业经费，为企业增加经济效益，提高市场竞争力。全面预算管理的实施，可以实现企业资源的高效配置与配置，更好地满足企业资源能源的实际需求，基于此，越来越多的煤化工企业都纷纷引入了全面预算管理机制。本文就针对煤化工企业实施全面预算管理展开较为深入的研究，并提出几点针对性的优化措施，以供相关人士的借鉴。
关键词：煤化工企业；全面预算管理；优化措施；研究
目前， 煤化工企业实施科学的预算管理是十分必要的，是企业稳定发展与运作的重要推动力量，并且在煤化工企业中占据着不可代替的地位。煤化工企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，就应当积极加强全面预算管理建设，不断提升企业生产效率，将煤化工企业的发展提升至全新的广度和深度。
一、煤化工企业实施全面预算管理建设的重要性分析
（一）有利于增强煤化工企业的核心竞争实力
从当前情况来看，煤化工行业来说，整体发展趋势不甚乐观，一些企业生产的产品销量并不高，影响着煤化工企业收入的提升。对于这类企业，就可引进全面预算管理，有效控制企业各项成本费用，确保企业经济利润的提升，严格监督和管理资源材料和人力资源等，实现资源最大程度地利用，进而增强企业的核心竞争实力。
（二）有利于避免企业经营风险的发生
全面预算管理是一项集体决策的过程，可以有针对性地进行企业各项工作。制定出切实可行的投资或者融资规划方案，可以有效避免资源浪费与流失现象，以免煤化工企业遭受不必要的经济损失。预算编制是全面预算管理工作的重要组成部分，在这个过程中，企业相关管理人员可以充分了解企业实际经营状况，做到实时、动态地检测，准确预测企业潜在的风险[1]，进而提升风险防范的能力和水平。
二、煤化工企业实施全面预算管理中存在的不足之处
（一）全面预算管理体系较不完善
现阶段，一些煤化工企业的全面预算管理发展起步比较晚，相关制度体系较不完善，执行、监督以及考核等方面的工作难以落实到位，呈现出明显的分散化局面。一些企业虽然实施了全面预算管理，但是预算范围比较有限，没有贯穿在企业经营活动的方方面面，完善的预算管理组织体系严重缺失，企业内部的营业预算、资本预算等预算管理体系出现了一定的脱节现象，很难有效发挥出全面预算管理的积极作用，难以实现企业既定的战略目标。
（二）全面预算的考核监督机制严重缺失
煤化工企业属于国有独资企业，法人治理结构较不完善，一些煤化工企业对考核监督制度的落实较不重视。而且在预算管理考核中，被考核方过于侧重于客观因素对预算执行情况的影响[2]，并没有对具体责任单位和责任人进行细致的说明。一些考核人员在评价过程中掺杂了许多个人情感因素，缺少配套可行的奖惩措施，考核工作形同虚设。
（三）信息化建设不力，数据之间的信息转换有所脱节
一些煤化工企业的信息化建设明显不足，严重影响着企业正常的内部信息传递效率，管理者与预算执行单位的信息较不对称，很难取得良好的全面预算管理效果，存在着严重的“信息孤岛”现象。而且一些煤化工企业基础设施水平比较低，与全面预算管理的要求相差甚远。还有一些企业虽然引进了先进的办公设备，但是只是利用计算机来进行简单操作，没有配备先进的预算管理软件。
同時，一些煤化工企业以往传统的预算观念较为根深蒂固，在预算中仍然采用较为传统的EXCEL电子表格、手工等辅助工具来进行信息的收集与传递工作。但是，全面预算管理作用越来越突出，煤化工企业正在朝着精细化模式发展，仅仅依靠传统的办公软件很难确保预算的真实性与有效性。而且编制周期比较漫长、数据分析的难度性比较明显，各个报表之间的逻辑顺序较为混乱、无序，尚未构建完善的数据共享平台，难以实现企业相关业务数据、财务信息流之间的顺利转换。
三、煤化工企业实施全面预算管理建设的优化措施
（一）加强编制全面预算，提升预算执行效力
1.改变全面预算编制级次，科学界定责任范围。现阶段，一些煤化工企业子公司比较多，大大增加了管理工作的难度性，其灵活性有所缺失，要划分产权关系推行“多级预算，两级管理”的模式，使各级预算单位能够满足市场环境的灵活性需求。与此同时，在一些煤化工企业的子公司中，必须要合理划分责任归属，给予相应的预算权利，不同的责任归属要配备相应的编制权限。比如：编制产品成本预算需要成本中心来进行；编制收入预算、产品成本预算以及资产负债表等需要利润中心来进行。因此，必须要在编制过程中，要合理划分责任归属，更好地实施全面预算管理。
2.合理编制预算。良好的全面预算涉及到企业经营管理的方方面面，企业人员必须要保持高度的参与程度，进一步细化预算编制到成本责任中心，使企业一线生产人员和销售人员能够充分了解市场销售情况，增强全面预算编制的适用性与实用性。
此外，还要做好信息反馈控制工作。严格按照“多级预算、两级管理”模式来进行，构建多层次预算管理跟踪报告制度，结合重要程度进行周报、月报以及年报等，财务部门要实时跟踪分析与控制，并及时向企业管理者和预算管理委员会报告全面预算工作情况。
（二）加大考核监督力度
煤化工企业要制定完善的监督机制和奖惩机制，处理好上下级、部门之前在全面预算管理中出现的不良问题。构建风险抵押金制度，各级预算单位人员要积极参与其中。设置季度和年度考核形式，对于预算指标完成良好的人员给予一定的物质奖励和精神奖励；反之，要予以相应的惩处，不断提升企业人员在全面预算管理工作的积极性与主动性。
（三）加强信息化建设
1.煤化工企业要加强信息化建设，充分利用好现代计算机与信息处理技术，以会计信息数据作为基础，结合其他管理系统数据构建企业信息系统，确保财务信息、非财务信息的准确性与真实性[3]，避免信息孤岛现象的发生，实现企业资金流和信息流的高效整合，确保企业全面预算管理效率的稳步提升。在信息化建设中，消除企业管理层之间的信息不对称行为，避免预算松弛行为的发生。在硬件方面，企业要为相关部门配备计算机等先进的办公设备，构建企业内部局域网，实现信息资源的实时性，在信息沟通平台中，及时掌握好预算管理的实施情况。选择最为适宜的预算管理软件，提升管理的硬件水平。
2.构建数据共享的全面预算管理信息系统，对预算调整进行实时更新，预算表格之间的数据联系性比较大，预算调整后，系统可以结合固定数据关系来调整预算的相关内容，第一时间获取预算执行数据。也为查询分析提供了极大的便利性。计算机数据处理速度比较快、数据分析能力比较强，企业可以准确地输出各种预算表和预算进度分析表等，避免了手工预算编制工作存在的误差，大大降低了企业管理的难度性。
（四）设计科学合理的预算考核指标体系
预算考核指标主要分为财务指标和非财务指标，在财务指标中，EVA、偿债能力、盈利能力、现金流量以及投资报酬率等指标是重要的构成内容，可以通过会计数据直接计算得出。而非财务指标可以较好地反映出客户和市场能力指标、内部业务流程以及客户和供应商关系等方面。企业要加强财务指标与非财务指标的融合。并且加强关键业绩指标（KPI）的应用，对预算进行实时监督与控制，设置相应的预警区域，在出现警报时，企业相关人员要及时制定可行的解决办法，做到及时发现问题并解决问题。
四、结束语
综上所述，煤化工企业实施全面预算管理建设势在必行，可以提升企业的经济效益与社会效益，更好地顺应市场经济的发展趋势。因此，煤化工企业要加强信息化建设，构建管理信息系统，合理科学的编制预算，加大预算执行效力，促进企业各项经济活动正常进行。
参考文献：
[1]方国辉. 浅议煤化工企业加强成本控制的对策[J]. 财经界（学术版），2016，（20）：49+38.
[2]贾洪利. 煤化工企业开展全面成本管理的策略探讨[J]. 经营管理者，2016，（26）：243.
[3]杜亚峰. 推行全面预算管理 提升企业管理水平[J]. 低碳世界，2014，（01）：136-137.
作者简介：
王栋，山西焦煤集团五麟煤焦开发有限责任公司。
关键词：煤化工企业；全面预算管理；优化措施；研究
目前， 煤化工企业实施科学的预算管理是十分必要的，是企业稳定发展与运作的重要推动力量，并且在煤化工企业中占据着不可代替的地位。煤化工企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，就应当积极加强全面预算管理建设，不断提升企业生产效率，将煤化工企业的发展提升至全新的广度和深度。
一、煤化工企业实施全面预算管理建设的重要性分析
（一）有利于增强煤化工企业的核心竞争实力
从当前情况来看，煤化工行业来说，整体发展趋势不甚乐观，一些企业生产的产品销量并不高，影响着煤化工企业收入的提升。对于这类企业，就可引进全面预算管理，有效控制企业各项成本费用，确保企业经济利润的提升，严格监督和管理资源材料和人力资源等，实现资源最大程度地利用，进而增强企业的核心竞争实力。
（二）有利于避免企业经营风险的发生
全面预算管理是一项集体决策的过程，可以有针对性地进行企业各项工作。制定出切实可行的投资或者融资规划方案，可以有效避免资源浪费与流失现象，以免煤化工企业遭受不必要的经济损失。预算编制是全面预算管理工作的重要组成部分，在这个过程中，企业相关管理人员可以充分了解企业实际经营状况，做到实时、动态地检测，准确预测企业潜在的风险[1]，进而提升风险防范的能力和水平。
二、煤化工企业实施全面预算管理中存在的不足之处
（一）全面预算管理体系较不完善
现阶段，一些煤化工企业的全面预算管理发展起步比较晚，相关制度体系较不完善，执行、监督以及考核等方面的工作难以落实到位，呈现出明显的分散化局面。一些企业虽然实施了全面预算管理，但是预算范围比较有限，没有贯穿在企业经营活动的方方面面，完善的预算管理组织体系严重缺失，企业内部的营业预算、资本预算等预算管理体系出现了一定的脱节现象，很难有效发挥出全面预算管理的积极作用，难以实现企业既定的战略目标。
（二）全面预算的考核监督机制严重缺失
煤化工企业属于国有独资企业，法人治理结构较不完善，一些煤化工企业对考核监督制度的落实较不重视。而且在预算管理考核中，被考核方过于侧重于客观因素对预算执行情况的影响[2]，并没有对具体责任单位和责任人进行细致的说明。一些考核人员在评价过程中掺杂了许多个人情感因素，缺少配套可行的奖惩措施，考核工作形同虚设。
（三）信息化建设不力，数据之间的信息转换有所脱节
一些煤化工企业的信息化建设明显不足，严重影响着企业正常的内部信息传递效率，管理者与预算执行单位的信息较不对称，很难取得良好的全面预算管理效果，存在着严重的“信息孤岛”现象。而且一些煤化工企业基础设施水平比较低，与全面预算管理的要求相差甚远。还有一些企业虽然引进了先进的办公设备，但是只是利用计算机来进行简单操作，没有配备先进的预算管理软件。
同時，一些煤化工企业以往传统的预算观念较为根深蒂固，在预算中仍然采用较为传统的EXCEL电子表格、手工等辅助工具来进行信息的收集与传递工作。但是，全面预算管理作用越来越突出，煤化工企业正在朝着精细化模式发展，仅仅依靠传统的办公软件很难确保预算的真实性与有效性。而且编制周期比较漫长、数据分析的难度性比较明显，各个报表之间的逻辑顺序较为混乱、无序，尚未构建完善的数据共享平台，难以实现企业相关业务数据、财务信息流之间的顺利转换。
三、煤化工企业实施全面预算管理建设的优化措施
（一）加强编制全面预算，提升预算执行效力
1.改变全面预算编制级次，科学界定责任范围。现阶段，一些煤化工企业子公司比较多，大大增加了管理工作的难度性，其灵活性有所缺失，要划分产权关系推行“多级预算，两级管理”的模式，使各级预算单位能够满足市场环境的灵活性需求。与此同时，在一些煤化工企业的子公司中，必须要合理划分责任归属，给予相应的预算权利，不同的责任归属要配备相应的编制权限。比如：编制产品成本预算需要成本中心来进行；编制收入预算、产品成本预算以及资产负债表等需要利润中心来进行。因此，必须要在编制过程中，要合理划分责任归属，更好地实施全面预算管理。
2.合理编制预算。良好的全面预算涉及到企业经营管理的方方面面，企业人员必须要保持高度的参与程度，进一步细化预算编制到成本责任中心，使企业一线生产人员和销售人员能够充分了解市场销售情况，增强全面预算编制的适用性与实用性。
此外，还要做好信息反馈控制工作。严格按照“多级预算、两级管理”模式来进行，构建多层次预算管理跟踪报告制度，结合重要程度进行周报、月报以及年报等，财务部门要实时跟踪分析与控制，并及时向企业管理者和预算管理委员会报告全面预算工作情况。
（二）加大考核监督力度
煤化工企业要制定完善的监督机制和奖惩机制，处理好上下级、部门之前在全面预算管理中出现的不良问题。构建风险抵押金制度，各级预算单位人员要积极参与其中。设置季度和年度考核形式，对于预算指标完成良好的人员给予一定的物质奖励和精神奖励；反之，要予以相应的惩处，不断提升企业人员在全面预算管理工作的积极性与主动性。
（三）加强信息化建设
1.煤化工企业要加强信息化建设，充分利用好现代计算机与信息处理技术，以会计信息数据作为基础，结合其他管理系统数据构建企业信息系统，确保财务信息、非财务信息的准确性与真实性[3]，避免信息孤岛现象的发生，实现企业资金流和信息流的高效整合，确保企业全面预算管理效率的稳步提升。在信息化建设中，消除企业管理层之间的信息不对称行为，避免预算松弛行为的发生。在硬件方面，企业要为相关部门配备计算机等先进的办公设备，构建企业内部局域网，实现信息资源的实时性，在信息沟通平台中，及时掌握好预算管理的实施情况。选择最为适宜的预算管理软件，提升管理的硬件水平。
2.构建数据共享的全面预算管理信息系统，对预算调整进行实时更新，预算表格之间的数据联系性比较大，预算调整后，系统可以结合固定数据关系来调整预算的相关内容，第一时间获取预算执行数据。也为查询分析提供了极大的便利性。计算机数据处理速度比较快、数据分析能力比较强，企业可以准确地输出各种预算表和预算进度分析表等，避免了手工预算编制工作存在的误差，大大降低了企业管理的难度性。
（四）设计科学合理的预算考核指标体系
预算考核指标主要分为财务指标和非财务指标，在财务指标中，EVA、偿债能力、盈利能力、现金流量以及投资报酬率等指标是重要的构成内容，可以通过会计数据直接计算得出。而非财务指标可以较好地反映出客户和市场能力指标、内部业务流程以及客户和供应商关系等方面。企业要加强财务指标与非财务指标的融合。并且加强关键业绩指标（KPI）的应用，对预算进行实时监督与控制，设置相应的预警区域，在出现警报时，企业相关人员要及时制定可行的解决办法，做到及时发现问题并解决问题。
四、结束语
综上所述，煤化工企业实施全面预算管理建设势在必行，可以提升企业的经济效益与社会效益，更好地顺应市场经济的发展趋势。因此，煤化工企业要加强信息化建设，构建管理信息系统，合理科学的编制预算，加大预算执行效力，促进企业各项经济活动正常进行。
参考文献：
[1]方国辉. 浅议煤化工企业加强成本控制的对策[J]. 财经界（学术版），2016，（20）：49+38.
[2]贾洪利. 煤化工企业开展全面成本管理的策略探讨[J]. 经营管理者，2016，（26）：243.
[3]杜亚峰. 推行全面预算管理 提升企业管理水平[J]. 低碳世界，2014，（01）：136-137.
作者简介：
王栋，山西焦煤集团五麟煤焦开发有限责任公司。