从FASB第141、142号准则制定过程看会计准则的性质——兼论高质量会计准则问题

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【摘要】

：

2001年6月，美国财务会计准则委员会同时发布两项财务会计准则，即第141号《企业合并》和第142号《商誉及其他无形资产》。其中，《企业合并》准则最大的变化就是取消会计上备受争

【作者】

：

刘峰王吴庆

【机构】

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中山大学

【出处】

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财会通讯

【发表日期】

：

2004年11期

【关键词】

：

SEC 征求意见准则制定会计准则

【基金项目】

：

本文是刘峰承担的教育部博士点项目"会计准则实施效果的实证检验"阶段性成果

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2001年6月，美国财务会计准则委员会同时发布两项财务会计准则，即第141号《企业合并》和第142号《商誉及其他无形资产》。其中，《企业合并》准则最大的变化就是取消会计上备受争议的权益结合法，要求所有企业合并事件都必须要采用购买法；《商誉及其他无形资产》准则的核心是关于商誉会计处理的变化，改变了商誉必须摊销计入费用的规定，允许企业每年进行价值测

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