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摘 要：国民的纳税意识会极大程度地影响国家税收的结果。在校大学生作为今后社会纳税的主要群体，其纳税意识将会影响社会的整体纳税意识。本文通过问卷调查的方式对大学生的纳税基本知识、态度以及宣传方面进行调查分析，发现存在的问题、分析其原因并提出相应的建议。
关键词：大学生 纳税意识 调查
一、研究意义
纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用，在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。公民纳税意识通常由内在心理因素和外在环境刺激所决定。在现实生活中，纳税意识低下往往会导致纳税人采取各种手段尽可能的逃避纳税义务。因此，一个国家国民整体纳税意识的强弱直接關系到国家的财政收入，甚至影响到该国在国际上的综合竞争力。在近几年，有关纳税意识的调查研究层出不穷，其中研究最多的是我国公民的纳税意识，在此基础上，中西方国民纳税意识的对比、纳税意识的提高、企业的纳税意识、大学生的纳税意识都是研究的重点。本文通过调查大学生的纳税意识期望反映国民纳税意识在学校教育中存在的问题，从而有针对性的提出改进方法。在大学生步入社会之前提升其纳税意识，为国家公民纳税意识的整体提高起到事半功倍的效果。
二、问卷设计与调查
为全面调查大学生的纳税意识，发现影响大学生纳税意识的多种因素，本次研究的调查问卷分为三部分。第一部分为受访者基本资料，主要调查大学生性别、年级、民族、生源地、家庭主要收入来源、所学专业等基本问题；第二部分为纳税的基本知识调查；第三部分为纳税的宣传教育调查。本研究通过试调查，整改问卷，正式调查的过程，对问卷中问题的设置进行多次修改。正式调查发放调查问卷255份，收回235分，获得有效做答问卷220份。调查对象总体状况：男生37%，女生占63%；来自农村的学生占31%，来自城市的学生占69%。调查对象包括了四个年级的学生：大一占15%；大二占24%；大三占15%；大四占46%。财会金融专业的占35%，非财会金融专业的占65%。被调查对象的家庭收入来源：工资收入占66%；投资经营收入占14%；其他占20%。从以上数据看，样本能够较好的代表大学生群体的基本特征。
三、调查结果统计分析
1.纳税基本知识调查结果。大学生是否有最基本的纳税常识？问卷首先了解大学生对政府税收的使用途径与方法的认识。问卷列举了所有税收的使用途径：文化、福利、军事、教育、经济和基础建设，结果所有选项的选择率都超过85%，说明对税收的用处比较了解。其次，个人所得税的起征点是多少？问卷一共给出了三个选项3500；2500；5500元。答对的有56%，答错的同学有44%。税务机关是执法机关吗？其中回答“是”的仅为40%。再进一步调查哪些收入应该纳税？从调查结果看大多数认为彩票中奖，商贩经营活动都应该纳税；但学生做微商，或勤工俭学的收入大多数人认为不应该纳税。说明大学生对哪些收入应该纳税还是很模糊。究其原因他们还是习惯从个人角度思考问题，朝着有利于自己的方面进行选择。总之，大学生在纳税基本常识方面还是欠缺的。
2.纳税态度调查结果。纳税态度是人们对纳税行为或纳税征收结构的倾向性评价。问卷通过对税法重要性、避逃税等问题的回答了解大学生的纳税态度。
从调查结果看，大学生的基本纳税态度呈积极倾向，并且认为了解税法是很重要的，对偷逃税持否定态度。但值得注意的是，调查发现有近一半的人认为避税是一种能力的体现。因此可以推测，尽量少纳税在许多人看来是正性的，是自己能力的体现。纳税多不是多做贡献，而是能力不够。对税务机关执法严格性，更多的人（65%）持否定态度。这是大学生对国家税收公信力的大体判断，普遍觉得偷税漏税的存在与国家机关执法不严有很大关系。同时发现大学生对税收的公平性评价令人吃惊。“你认为当前税法对各种收入的人都是公平的吗？”有27%的人认为公平，大部分（73%）都认为不公平的，也因此有47%的人明确回答有收入的时候也不愿意如数缴纳个税。
3.税法宣传方面的调查结果。大学生中接触税法宣传的人比较少，调查数据显示54%的人没接触过任何的税法宣传。大学生即使有一些对税法知识的了解也主要是通过新兴媒体渠道，其中由网络渠道了解到税法知识的占到86%，是最主要的渠道；其次是电视渠道。可见高校里的税法知识宣传是非常欠缺的，同时有77%大学生认为在学校有必要增加税法等相关知识的讲座。
四、受访者的纳税意识交叉分析
通过结合大学生一些属性的交叉分析可以更清楚了解他们的纳税意识差异与哪些因素有关，以便今后有针对性的进行宣传教育。
1.生源地影响因素分析。本调查把生源地分为农村和城市。一般认为来自农村的同学和来自城市的同学由于他们的家庭收入方式和家庭教育理念可能有差异从而导致纳税意识的差异。调查结果显示对“小规模逃税对个人信用没有影响”的问题并没有出现很明显的差距。说明当前大学生避税问题持谨慎态度，并不愿意冒风险，无论是农村还是城市来的的大学生，都不愿在税收上留下不良档案信息在生源地属性上有较大评价差异的问题是纳税公平性、避税态度方面。农村学生认为现在国家的税收不公平的较多达到79.4%，城市学生69.8%。造成这个情况，可能是大学生的纳税意识受父母影响，农村家庭一般以种植业养殖业为主，收入不固定，纳税缺乏约束，权利不受保障，容易造成对纳税机关的不满。所以国家需要在税法宣传的时候，在农村加大力度，更多地扩展税法知识的普及。对于“避税是一种能力的体现”这一观点，农村家庭的学生（58.8%）比城市家庭学生（39.7%）的人明显高。就其原因，一方面可能种植业养殖业等农村经济形式纳税数额不确定、不稳定，所以这方面有空子可以钻。另一方面，可能农村纳税机关在行使职权的时候没有城市的纳税机关一样严苛，在检查和审理的时候存在托关系等陋习。对于“学生勤工俭学的收入也需缴纳个人所得税”的观点，大多数农村生源学生79.4%持否定态度，城市学生比例为65.7%。不难理解，农村大学生进行勤工俭学的比例比城市大，因为涉及到自身利益，所以大部分农村大学生不希望勤工俭学的金额要缴纳个人所得税。 2.纳税意识的性别差异分析。在大多数问题上，男女生回答问题比例相似。在性别上表现出较大差异的是“大学生做微商需要缴纳个人所得税吗？”这个选项中男生持否定态度的73.6%，而女生只有46.6%。在“你是否愿意如数上缴个人所得税？”问题的回答上，男生选择“不愿意”比例为68.4%，女生为36.4%。这两个态度差异大的问题说明女生的人格特质的许多方面诸如自我、道德判断和同情心等的发展要明显早于男生。可以看出女生對纳税的态度更谨慎，也更愿意纳税。
3.家庭收入来源对纳税意识的影响分析。调查发现来自非工资收入家庭的学生避税的意识比较强。因为经商或者其他原因，获取收入有很多渠道和方式，这使得这部分收入的人习惯通过各种方式进行避税，也间接影响了子女。在对纳税公平的评价方面，来自投资经营业务收入家庭的学生（50%）认为公平的，工资收入家庭的学生认为不公平的人数达到78.8%，差异明显。分析原因可能是投资经营收入由于变动比较大，当觉得不公平的时候可以自己避税从而使之更加“公平”。而工薪收入家庭纳税多是单位代缴，纳税行为相对被动，容易产生于不公平的感觉。
五、 提高大学生纳税意识的建议
1.积极在校园中普及纳税基本知识。调查数据显示，当前大学生的纳税基本知识比较欠缺，比如有44%的人不知道个税起征点；对税收机关是否执法机关的判断中大部分的被调查者回答错误，这都说明大学生的纳税常识不足。大学生由于专业学科限制，平时较少主动接触纳税知识，作为教育机构的学校和税务机构应该主动宣传到学校。通过讲座，知识竞赛，体验活动等宣传纳税基本知识。特别针对大学生越来越频繁的微商经营活动、海淘活动以及生勤工俭学中的纳税基本问题，学校及税务机构应召开专门的宣传研讨会，或通过学生团体竞赛活动，或以网络调查方式，让广学生接触到税法知识并参与其中讨论，同时对大学生提出的问题和不满进行逐条解释。
2.强化宣传改善大学生的纳税态度。通过调查可以看出来，大学生的纳税基本态度总体是比较好的。大学生的纳税理念基本正确。但是数据非常明显地表现出较大部分学生（73%）觉得税务征收对当前民众不公平。许多学生认为税务机关执法不严格（65%）。因此有47%的人明确回答有收入的时候也不愿意如数缴纳个税。在税法实施过程中，民众们最关注的往往是公平性问题。较低的公平度会导致大部分民众丧失热情和信任，从而选择偷逃税。事实上，大学生并没有走出社会，他们的纳税认知较少源于接触到的人和事。绝大多数通过网络等新兴媒体得到纳税的概念和事例。这样的知识学习不成体系，并且网络上的负面实例和观点更加容易被炒作宣传，以至大学生的纳税态度堪忧。调查发现有54%的学生都没有接触过税法宣传。说明目前的税务机关和教育机构对大学的纳税意识没有足够的重视。大学里有专门的课程学习法律常识，有专门的课程讲解思想品德修养，但非财税专业的学生几乎没有专门的课程和时间来接受纳税知识的学习和宣传。77%的被调查者认为有必要在学校开设税法知识讲座，可见学生是欢迎纳税知识教育的。纳税宣传也不要一味强调“纳税光荣”，简单的口号，这并不能让大学生发现纳税的好处。需要转换观念，将枯燥的税法知识以另一种形式传递给大学生，因此学校和税务机构有必要定期的聘请一些有实践经验的税务从业人员或法律界的名师，给大学生们进行实时的科普。同时也可以通过数据、案例分析让大学生们了解国家税收对国家经济的作用，并且要他们认识到自己的生活学习得到了多少国家税收的支持，以此改变大学生的纳税意识。
参考文献：
[1]张晶.我国大学生纳税意识的研究 [D] 暨南大学2011 .
[2]孙勇. 大学生纳税意识的现状及影响因素分析 [D] 暨南大学 2011.
作者简介：沈周延，女（1966.11—）学历：研究生；职称：副教授；主要研究方向：经济管理，单位名称：西南交通大学。
杨欣怡（1993.07—），女，籍贯：辽宁省大连市，学历：本科，职称（无），研究方向：财务会计。
关键词：大学生 纳税意识 调查
一、研究意义
纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用，在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。公民纳税意识通常由内在心理因素和外在环境刺激所决定。在现实生活中，纳税意识低下往往会导致纳税人采取各种手段尽可能的逃避纳税义务。因此，一个国家国民整体纳税意识的强弱直接關系到国家的财政收入，甚至影响到该国在国际上的综合竞争力。在近几年，有关纳税意识的调查研究层出不穷，其中研究最多的是我国公民的纳税意识，在此基础上，中西方国民纳税意识的对比、纳税意识的提高、企业的纳税意识、大学生的纳税意识都是研究的重点。本文通过调查大学生的纳税意识期望反映国民纳税意识在学校教育中存在的问题，从而有针对性的提出改进方法。在大学生步入社会之前提升其纳税意识，为国家公民纳税意识的整体提高起到事半功倍的效果。
二、问卷设计与调查
为全面调查大学生的纳税意识，发现影响大学生纳税意识的多种因素，本次研究的调查问卷分为三部分。第一部分为受访者基本资料，主要调查大学生性别、年级、民族、生源地、家庭主要收入来源、所学专业等基本问题；第二部分为纳税的基本知识调查；第三部分为纳税的宣传教育调查。本研究通过试调查，整改问卷，正式调查的过程，对问卷中问题的设置进行多次修改。正式调查发放调查问卷255份，收回235分，获得有效做答问卷220份。调查对象总体状况：男生37%，女生占63%；来自农村的学生占31%，来自城市的学生占69%。调查对象包括了四个年级的学生：大一占15%；大二占24%；大三占15%；大四占46%。财会金融专业的占35%，非财会金融专业的占65%。被调查对象的家庭收入来源：工资收入占66%；投资经营收入占14%；其他占20%。从以上数据看，样本能够较好的代表大学生群体的基本特征。
三、调查结果统计分析
1.纳税基本知识调查结果。大学生是否有最基本的纳税常识？问卷首先了解大学生对政府税收的使用途径与方法的认识。问卷列举了所有税收的使用途径：文化、福利、军事、教育、经济和基础建设，结果所有选项的选择率都超过85%，说明对税收的用处比较了解。其次，个人所得税的起征点是多少？问卷一共给出了三个选项3500；2500；5500元。答对的有56%，答错的同学有44%。税务机关是执法机关吗？其中回答“是”的仅为40%。再进一步调查哪些收入应该纳税？从调查结果看大多数认为彩票中奖，商贩经营活动都应该纳税；但学生做微商，或勤工俭学的收入大多数人认为不应该纳税。说明大学生对哪些收入应该纳税还是很模糊。究其原因他们还是习惯从个人角度思考问题，朝着有利于自己的方面进行选择。总之，大学生在纳税基本常识方面还是欠缺的。
2.纳税态度调查结果。纳税态度是人们对纳税行为或纳税征收结构的倾向性评价。问卷通过对税法重要性、避逃税等问题的回答了解大学生的纳税态度。
从调查结果看，大学生的基本纳税态度呈积极倾向，并且认为了解税法是很重要的，对偷逃税持否定态度。但值得注意的是，调查发现有近一半的人认为避税是一种能力的体现。因此可以推测，尽量少纳税在许多人看来是正性的，是自己能力的体现。纳税多不是多做贡献，而是能力不够。对税务机关执法严格性，更多的人（65%）持否定态度。这是大学生对国家税收公信力的大体判断，普遍觉得偷税漏税的存在与国家机关执法不严有很大关系。同时发现大学生对税收的公平性评价令人吃惊。“你认为当前税法对各种收入的人都是公平的吗？”有27%的人认为公平，大部分（73%）都认为不公平的，也因此有47%的人明确回答有收入的时候也不愿意如数缴纳个税。
3.税法宣传方面的调查结果。大学生中接触税法宣传的人比较少，调查数据显示54%的人没接触过任何的税法宣传。大学生即使有一些对税法知识的了解也主要是通过新兴媒体渠道，其中由网络渠道了解到税法知识的占到86%，是最主要的渠道；其次是电视渠道。可见高校里的税法知识宣传是非常欠缺的，同时有77%大学生认为在学校有必要增加税法等相关知识的讲座。
四、受访者的纳税意识交叉分析
通过结合大学生一些属性的交叉分析可以更清楚了解他们的纳税意识差异与哪些因素有关，以便今后有针对性的进行宣传教育。
1.生源地影响因素分析。本调查把生源地分为农村和城市。一般认为来自农村的同学和来自城市的同学由于他们的家庭收入方式和家庭教育理念可能有差异从而导致纳税意识的差异。调查结果显示对“小规模逃税对个人信用没有影响”的问题并没有出现很明显的差距。说明当前大学生避税问题持谨慎态度，并不愿意冒风险，无论是农村还是城市来的的大学生，都不愿在税收上留下不良档案信息在生源地属性上有较大评价差异的问题是纳税公平性、避税态度方面。农村学生认为现在国家的税收不公平的较多达到79.4%，城市学生69.8%。造成这个情况，可能是大学生的纳税意识受父母影响，农村家庭一般以种植业养殖业为主，收入不固定，纳税缺乏约束，权利不受保障，容易造成对纳税机关的不满。所以国家需要在税法宣传的时候，在农村加大力度，更多地扩展税法知识的普及。对于“避税是一种能力的体现”这一观点，农村家庭的学生（58.8%）比城市家庭学生（39.7%）的人明显高。就其原因，一方面可能种植业养殖业等农村经济形式纳税数额不确定、不稳定，所以这方面有空子可以钻。另一方面，可能农村纳税机关在行使职权的时候没有城市的纳税机关一样严苛，在检查和审理的时候存在托关系等陋习。对于“学生勤工俭学的收入也需缴纳个人所得税”的观点，大多数农村生源学生79.4%持否定态度，城市学生比例为65.7%。不难理解，农村大学生进行勤工俭学的比例比城市大，因为涉及到自身利益，所以大部分农村大学生不希望勤工俭学的金额要缴纳个人所得税。 2.纳税意识的性别差异分析。在大多数问题上，男女生回答问题比例相似。在性别上表现出较大差异的是“大学生做微商需要缴纳个人所得税吗？”这个选项中男生持否定态度的73.6%，而女生只有46.6%。在“你是否愿意如数上缴个人所得税？”问题的回答上，男生选择“不愿意”比例为68.4%，女生为36.4%。这两个态度差异大的问题说明女生的人格特质的许多方面诸如自我、道德判断和同情心等的发展要明显早于男生。可以看出女生對纳税的态度更谨慎，也更愿意纳税。
3.家庭收入来源对纳税意识的影响分析。调查发现来自非工资收入家庭的学生避税的意识比较强。因为经商或者其他原因，获取收入有很多渠道和方式，这使得这部分收入的人习惯通过各种方式进行避税，也间接影响了子女。在对纳税公平的评价方面，来自投资经营业务收入家庭的学生（50%）认为公平的，工资收入家庭的学生认为不公平的人数达到78.8%，差异明显。分析原因可能是投资经营收入由于变动比较大，当觉得不公平的时候可以自己避税从而使之更加“公平”。而工薪收入家庭纳税多是单位代缴，纳税行为相对被动，容易产生于不公平的感觉。
五、 提高大学生纳税意识的建议
1.积极在校园中普及纳税基本知识。调查数据显示，当前大学生的纳税基本知识比较欠缺，比如有44%的人不知道个税起征点；对税收机关是否执法机关的判断中大部分的被调查者回答错误，这都说明大学生的纳税常识不足。大学生由于专业学科限制，平时较少主动接触纳税知识，作为教育机构的学校和税务机构应该主动宣传到学校。通过讲座，知识竞赛，体验活动等宣传纳税基本知识。特别针对大学生越来越频繁的微商经营活动、海淘活动以及生勤工俭学中的纳税基本问题，学校及税务机构应召开专门的宣传研讨会，或通过学生团体竞赛活动，或以网络调查方式，让广学生接触到税法知识并参与其中讨论，同时对大学生提出的问题和不满进行逐条解释。
2.强化宣传改善大学生的纳税态度。通过调查可以看出来，大学生的纳税基本态度总体是比较好的。大学生的纳税理念基本正确。但是数据非常明显地表现出较大部分学生（73%）觉得税务征收对当前民众不公平。许多学生认为税务机关执法不严格（65%）。因此有47%的人明确回答有收入的时候也不愿意如数缴纳个税。在税法实施过程中，民众们最关注的往往是公平性问题。较低的公平度会导致大部分民众丧失热情和信任，从而选择偷逃税。事实上，大学生并没有走出社会，他们的纳税认知较少源于接触到的人和事。绝大多数通过网络等新兴媒体得到纳税的概念和事例。这样的知识学习不成体系，并且网络上的负面实例和观点更加容易被炒作宣传，以至大学生的纳税态度堪忧。调查发现有54%的学生都没有接触过税法宣传。说明目前的税务机关和教育机构对大学的纳税意识没有足够的重视。大学里有专门的课程学习法律常识，有专门的课程讲解思想品德修养，但非财税专业的学生几乎没有专门的课程和时间来接受纳税知识的学习和宣传。77%的被调查者认为有必要在学校开设税法知识讲座，可见学生是欢迎纳税知识教育的。纳税宣传也不要一味强调“纳税光荣”，简单的口号，这并不能让大学生发现纳税的好处。需要转换观念，将枯燥的税法知识以另一种形式传递给大学生，因此学校和税务机构有必要定期的聘请一些有实践经验的税务从业人员或法律界的名师，给大学生们进行实时的科普。同时也可以通过数据、案例分析让大学生们了解国家税收对国家经济的作用，并且要他们认识到自己的生活学习得到了多少国家税收的支持，以此改变大学生的纳税意识。
参考文献：
[1]张晶.我国大学生纳税意识的研究 [D] 暨南大学2011 .
[2]孙勇. 大学生纳税意识的现状及影响因素分析 [D] 暨南大学 2011.
作者简介：沈周延，女（1966.11—）学历：研究生；职称：副教授；主要研究方向：经济管理，单位名称：西南交通大学。
杨欣怡（1993.07—），女，籍贯：辽宁省大连市，学历：本科，职称（无），研究方向：财务会计。