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摘 要：随着经济全球化的深入，世界各国之间的贸易往来日益繁荣。涉外企业在国际贸易的高附加值中获利，也在日趋复杂的国际市场环境中面临着无限挑战。因此，能够准确定位并修复内部控制中的缺陷，不断提高自身的风险管理能力，持续改善管理绩效，是涉外企业在强大竞争中稳步发展的关键。本文，通过分析涉外企业在风险管理中的现状及主要问题，分别从营造良好的内控实施环境，健全风险管理体系，注重风险管理人员能力培养等方面提出看法和思路。
关键词：涉外企业；内部控制；风险管理；建议
当今社会是个讯息万变的社会，不断繁荣的国际市场业务存在着高额利润的诱惑，同时也埋藏着各种风险的陷阱。得益于改革开放这一伟大的实践创新和加入世界贸易组织的良好契机，我国的涉外企业在与世界接轨的过程中获得了巨大的商机；同时，也在日趋复杂的国际市场环境中面临着无限挑战。由此，“内部控制”的概念便渗透到了企业活动的每一个流程和每一个环节之中，风险管理的理论也受到了空前的重视和关注。
一、涉外企业、内部控制与风险管理基本概念
涉外企业是指根据我国《公司法》和相关外商投资法律的规定所设立的中外合资公司、中外合作公司、外资公司和中外股份有限公司的总称。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工参与实施的，以风险评估和控制活动为核心，通过合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，旨在提高经营效率，使企业实现可持续发展战略的过程。本世纪初，在“内部控制-整体框架”理论的基础上，美国COSO又发布了“企业风险管理-整合框架”这一理论。它强调：企业风险管理是指企业的管理层和一般人员在企业内部共同参与实施的各种制约及调节的组织、计划、方法和程序。
二、我国涉外企业的风险管控现状及问题
近年来，由于市场的开发和国家政策的支持，涉外企业在我国经济体系中的地位越来越重要。但随着经营方式和外贸环境的变化，越来越多的内部控制问题涌现出来，成为了阻碍企业可持续发展的障碍。主要表现在：
（一）缺乏对内部控制及风险管理的重视
许多涉外企业在发展之初就遵循着重经营，轻管理的理念，因此导致内部控制和风险管理的意识淡薄，基础工作薄弱。再加上涉外企业在经营过程中涉及到多个国家和主管部门，交易环节复杂，风险管控的工作难度大。数据显示，由于缺乏对政治风险、外汇风险、商业风险和信用风险等主要风险的防范，我国有80%的涉外企业在成立5年之内便面临倒闭的结局。
（二）缺乏健全的风险管控组织机构
出于节约成本和人力资源的考虑，我国许多涉外企业，尤其是中小型企业都没有建立内部控制部门或者风险管理体系。这致使企业各个岗位和环节的权责界限模糊不清，企业的经营和管理程序无法通过系统而专业的衡量来进行缺陷识别和后续改善。
（三）缺乏对内部控制措施的持续评估和反思
在实践中，我们发现在设置了风险管控部门或组织的企业中，往往与内部控制相关的措施，都是以文字性的制度予以规范，表述不够简明通俗。不仅阻碍在企业上下的贯彻执行，还难于在字里行间发掘控制缺陷。并且，在一项新的控制措施替代了旧的控制措施之后，企业存在缺乏对新的措施继续评估的机制。
三、对于涉外企业内部控制及风险管理的思考与建议
（一）加强全员风险管理意识，营造良好的实施环境
首先，企业可以通过训练和模拟实践的方式，让管理层充分认识到在国际化的环境中内部控制和风险管理的重要性，从而指引员工有效地实施风险管理程序。其次，企业要建立良好的风险管理文化，自上而下引导企业全员以高度的责任感自觉地融入到内部控制和风险管理的过程中。完善内部控制活动反馈数据和建议，形成风险识别—缺陷修复—执行反馈的良好循环。
（二）建立完善的风险管理组织机构和监督体系
结合外贸业务的特殊性，涉外企业要根据自身的规模和特点，按照相互牵制又相互协调的原则来设置风险管理部门，明确权责和分工。比如，增加对风险较大的海外业务部的内部审计工作，通过独立的审计来配合风险管理的工作等。并且，在企业中充分发挥董事会和监事会的监督作用。通过协调人员配置来缓解内部控制问题。条件成熟时，还可考虑建立独立董事制度和设立审计委员会等常设机构。
（三）持续对内部控制流程和措施进行评估与改善
企业的管理风险是不确定的，动态的，具有弹性的。因此，内部控制活动也是一个不断发展、变化和完善的过程。企业要对内部控制流程和措施进行持续地评估和改善。例如，选用流程图语言替代冗长的文件制度，以更加明晰的方法展现业务的流程和权责关系，提高设计缺陷的有效识别；再者，在用ERP、SAP等系统管理软件代替传统的人工业务流程之后，要持续地对信息管理系统进行风险识别和评估。因为自动控制技术本身也存在着系统的不稳定性和人为的可操纵性风险。只有不断地执行风险评估和缺陷识别机制，才能有效地规避新的风险给企业带来的损失。
四、结语
在当今涉外企业的管理中，内部控制流程的有效运用还需要经历很长一段时间的实践和考察。但相信，随着对风险管理工作重视程度的加强，对内部控制方法和风险管理理论的不断探索与应用，科学而完善的内部控制和风险管理必将为众多涉外企业的稳定发展和良好经营发挥不可代替的作用。
参考文献：
[1]方红星等译.企业风险管理-整合框架[M].东北财经大学出版社，2005.9.
[2]赵阳.涉外企业财务管理存在的问题及对策[J].合作经济与科技，2009.
[3]袁芳.跨国公司财务管理策略浅谈[J].商业现代化，2007.17.
关键词：涉外企业；内部控制；风险管理；建议
当今社会是个讯息万变的社会，不断繁荣的国际市场业务存在着高额利润的诱惑，同时也埋藏着各种风险的陷阱。得益于改革开放这一伟大的实践创新和加入世界贸易组织的良好契机，我国的涉外企业在与世界接轨的过程中获得了巨大的商机；同时，也在日趋复杂的国际市场环境中面临着无限挑战。由此，“内部控制”的概念便渗透到了企业活动的每一个流程和每一个环节之中，风险管理的理论也受到了空前的重视和关注。
一、涉外企业、内部控制与风险管理基本概念
涉外企业是指根据我国《公司法》和相关外商投资法律的规定所设立的中外合资公司、中外合作公司、外资公司和中外股份有限公司的总称。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工参与实施的，以风险评估和控制活动为核心，通过合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，旨在提高经营效率，使企业实现可持续发展战略的过程。本世纪初，在“内部控制-整体框架”理论的基础上，美国COSO又发布了“企业风险管理-整合框架”这一理论。它强调：企业风险管理是指企业的管理层和一般人员在企业内部共同参与实施的各种制约及调节的组织、计划、方法和程序。
二、我国涉外企业的风险管控现状及问题
近年来，由于市场的开发和国家政策的支持，涉外企业在我国经济体系中的地位越来越重要。但随着经营方式和外贸环境的变化，越来越多的内部控制问题涌现出来，成为了阻碍企业可持续发展的障碍。主要表现在：
（一）缺乏对内部控制及风险管理的重视
许多涉外企业在发展之初就遵循着重经营，轻管理的理念，因此导致内部控制和风险管理的意识淡薄，基础工作薄弱。再加上涉外企业在经营过程中涉及到多个国家和主管部门，交易环节复杂，风险管控的工作难度大。数据显示，由于缺乏对政治风险、外汇风险、商业风险和信用风险等主要风险的防范，我国有80%的涉外企业在成立5年之内便面临倒闭的结局。
（二）缺乏健全的风险管控组织机构
出于节约成本和人力资源的考虑，我国许多涉外企业，尤其是中小型企业都没有建立内部控制部门或者风险管理体系。这致使企业各个岗位和环节的权责界限模糊不清，企业的经营和管理程序无法通过系统而专业的衡量来进行缺陷识别和后续改善。
（三）缺乏对内部控制措施的持续评估和反思
在实践中，我们发现在设置了风险管控部门或组织的企业中，往往与内部控制相关的措施，都是以文字性的制度予以规范，表述不够简明通俗。不仅阻碍在企业上下的贯彻执行，还难于在字里行间发掘控制缺陷。并且，在一项新的控制措施替代了旧的控制措施之后，企业存在缺乏对新的措施继续评估的机制。
三、对于涉外企业内部控制及风险管理的思考与建议
（一）加强全员风险管理意识，营造良好的实施环境
首先，企业可以通过训练和模拟实践的方式，让管理层充分认识到在国际化的环境中内部控制和风险管理的重要性，从而指引员工有效地实施风险管理程序。其次，企业要建立良好的风险管理文化，自上而下引导企业全员以高度的责任感自觉地融入到内部控制和风险管理的过程中。完善内部控制活动反馈数据和建议，形成风险识别—缺陷修复—执行反馈的良好循环。
（二）建立完善的风险管理组织机构和监督体系
结合外贸业务的特殊性，涉外企业要根据自身的规模和特点，按照相互牵制又相互协调的原则来设置风险管理部门，明确权责和分工。比如，增加对风险较大的海外业务部的内部审计工作，通过独立的审计来配合风险管理的工作等。并且，在企业中充分发挥董事会和监事会的监督作用。通过协调人员配置来缓解内部控制问题。条件成熟时，还可考虑建立独立董事制度和设立审计委员会等常设机构。
（三）持续对内部控制流程和措施进行评估与改善
企业的管理风险是不确定的，动态的，具有弹性的。因此，内部控制活动也是一个不断发展、变化和完善的过程。企业要对内部控制流程和措施进行持续地评估和改善。例如，选用流程图语言替代冗长的文件制度，以更加明晰的方法展现业务的流程和权责关系，提高设计缺陷的有效识别；再者，在用ERP、SAP等系统管理软件代替传统的人工业务流程之后，要持续地对信息管理系统进行风险识别和评估。因为自动控制技术本身也存在着系统的不稳定性和人为的可操纵性风险。只有不断地执行风险评估和缺陷识别机制，才能有效地规避新的风险给企业带来的损失。
四、结语
在当今涉外企业的管理中，内部控制流程的有效运用还需要经历很长一段时间的实践和考察。但相信，随着对风险管理工作重视程度的加强，对内部控制方法和风险管理理论的不断探索与应用，科学而完善的内部控制和风险管理必将为众多涉外企业的稳定发展和良好经营发挥不可代替的作用。
参考文献：
[1]方红星等译.企业风险管理-整合框架[M].东北财经大学出版社，2005.9.
[2]赵阳.涉外企业财务管理存在的问题及对策[J].合作经济与科技，2009.
[3]袁芳.跨国公司财务管理策略浅谈[J].商业现代化，2007.17.