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摘要：货币资金是企业资产的重要组成部份，加强企业货币资金管理是企业管理的重要任务。本文指出了企业货币资金管理中存在的漏洞，就加强货币资金管理进行了探讨。
关键词：企业管理 货币资金 会计制度
▲▲ 一、企业货币资金管理概述
企业货币资金是企业资产的重要组成部分，一般包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，货币资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强货币资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高企业经济效益。
▲▲ 二、企业货币资金管理存在的主要问题
1. 多头开户。随着我国市场经济的不断深化，企业为了躲避债务和各种检查、方便私用，无视国家禁止多头开户的规定，在一个甚至是多个银行开立多个账户。而各专业银行由于竞争激烈，为了拉储户，抢存款，违反金融法规，尽量为客户提供方便，默许或帮助企业多头开户。此外，金融部门受利益的驱动，也放松了对企业货币资金的监管，致使企业多头开户，使得大量资金沉淀，没有达到高效运作、合理配置的目的，同时也给会计核算和资金管理等诸多方面带来不利影响。
2. 私设小金库。为了逃避金融监管，使公款得以私用，某些企业通过收入不入账或设置两套账来达到私设小金库的目的，对外隐瞒收入，多计费用，偷漏国家各项税收，对内另立一本实账或是将大量收入不记账，逃避国家有关部门的检查。也有些企业利用往来账户，将收入记入往来科目暂存起来，待使用时再利用各种费用来核销该账户余额，从而套取现金存入小金库。企业私设小金库，为本单位或个人谋私利，使资金使用逃避金融系统的管理，给违法乱纪行为创造了温床，扰乱了金融秩序。
3. 盲目投资。有的企业以其现存部分闲置资金，盲目地投资一些风险高、收益低、回收期长的项目；有的企业在证券市场买卖有价证券或委托投资机构理财；有的企业在高息诱惑下，甚至在一些银行和非银行金融机构高息存款。这些做法破坏了资金的良性循环，不利于企业的长远发展。
4. 内部会计管理不严。由于企业内部管理不严，造成企业货币资金管理混乱。有的企业用借条充抵库存现金，长期不入账不清理，有的借款甚至成了呆坏账；也有的企业用各种票据、白条充当库存现金等。这些做法造成企业账务混乱，不利于货币资金的管理。还有些会计人员缺乏应有的职业素质，贪污、诈骗、挪用企业货币资金，使货币资金的安全性缺乏保障。
▲▲ 三、加强货币资金管理的措施
1. 提高管理人员的财务素质和法律素质。一方面，管理决策者应提高自身财务知识和法律意识水平，自觉地遵守国家相关财经法规，端正经营意识，杜绝企业多头开户和小金库的存在。另一方面，财务部门应经常性地组织财务人员进行财务知识培训及职业道德教育，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，并认识到财务在企业管理中的重大作用，引导财务人员自觉遵守国家财经法规，抵制各种违纪、违规的做法，严把资金关，确保企业资金能够得到及时合理的使用。
2. 提高企业财务管理的信息化水平。应用统一的计算机财务软件，实现财务信息与业务流程一体化，是企业信息化建设的必然趋势。企业应当选择使用国家认可的财务软件，全面实行会计电算化，并将其作为企业会计基础规范工作的重要内容。同时，应根据分工负责、分级授权原则积极推进财务与业务一体化工作，建立统一的计算机平台，采用统一的财务与业务一体化的软件，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，使预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化，保证资金流、物流、信息流置于严密监控之下。
3. 加强财务预算。健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现。建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。企业要以资金为纽带，实行分级预算：总公司侧重投资、融资等资本经营预算，实行资金的统一筹划集中管理；分公司要以生产经营预算为主，强调成本费用和资金流量预算。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。
4. 建立结算中心制度。把各下属单位的资金集中统一管理，充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，使下属单位资金的出入始终处于集团的严密监管之下，减少资金占用，加速资金周转。要严格内部控制制度、资金管理规定和业务操作流程，加强资金动作的规范性，盘活存量资金，提高资金的使用效益。结算中心集中分散的资金，充分发挥资金的规模效益，以达到降低财务费用、提高经济效益的目的。
5. 健全资金管理制度。为了保证货币资金的安全和使用效率，企业必须建立严格具体的货币资金管理制度。重点在以下環节进行完善并严格执行：要让客户将货款直接汇入企业所指定的银行账户而非直接付款给员工个人；按规定和业务需要核定库存现金限额及现金开支范围；保证所有收款及时存入银行并入账核算；保证所有支出都有合法、有效的凭证依据；加强银行账户及银行预留印鉴的管理；定期和不定期进行库存现金盘点；总账会计要按月核对银行账户，等等。通过完善的货币资金管理制度，确保企业货币资金的安全和使用效率。
6. 强化财务管理，降低成本费用。企业财权管理部门要多收集企业外部有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本，把好项目的财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构，用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。努力降低销售费用、管理费用和财务费用，以及产品制造成本即直接材料、直接人工和制造费用，实施科学管理。
7. 加强货币资金的监督检查。企业应安排经验丰富、综合素质高的人员对货币资金的内部控制进行内部审计，通过观察货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性，并针对货币资金内部控制存在的薄弱环节，分析原因，提出改进建议。譬如：内部审计人员可以通过对企业的库存现金进行突击盘点，检查是否有超现金限额的现象；是否有用白条抵库的情况；是否有坐支现金的行为；是否存在长款、短款现象，等等。在此基础上，认真分析原因，做出相应处理，防止发生贪污现金行为。
总之，货币资金是企业的生命，是企业生存与发展的基础，货币资金管理是企业财务管理的核心。作为企业的管理者必须要重视货币资金的安全管理，从员工教育、管理技术、制度建设等各个方面，建立健全内部控制制度，确保企业货币资金的安全性。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部，企业会计制度[M]，北京：经济科学出版社，2003
[2]鲁红：资金管理是财务管理的中心[J]，林业科技情报，2003.1
[3]乔占斌，企业货币资金管理的漏洞[J]，财会月刊，2002.1
（责任编辑：张晓辉）
关键词：企业管理 货币资金 会计制度
▲▲ 一、企业货币资金管理概述
企业货币资金是企业资产的重要组成部分，一般包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，货币资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强货币资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高企业经济效益。
▲▲ 二、企业货币资金管理存在的主要问题
1. 多头开户。随着我国市场经济的不断深化，企业为了躲避债务和各种检查、方便私用，无视国家禁止多头开户的规定，在一个甚至是多个银行开立多个账户。而各专业银行由于竞争激烈，为了拉储户，抢存款，违反金融法规，尽量为客户提供方便，默许或帮助企业多头开户。此外，金融部门受利益的驱动，也放松了对企业货币资金的监管，致使企业多头开户，使得大量资金沉淀，没有达到高效运作、合理配置的目的，同时也给会计核算和资金管理等诸多方面带来不利影响。
2. 私设小金库。为了逃避金融监管，使公款得以私用，某些企业通过收入不入账或设置两套账来达到私设小金库的目的，对外隐瞒收入，多计费用，偷漏国家各项税收，对内另立一本实账或是将大量收入不记账，逃避国家有关部门的检查。也有些企业利用往来账户，将收入记入往来科目暂存起来，待使用时再利用各种费用来核销该账户余额，从而套取现金存入小金库。企业私设小金库，为本单位或个人谋私利，使资金使用逃避金融系统的管理，给违法乱纪行为创造了温床，扰乱了金融秩序。
3. 盲目投资。有的企业以其现存部分闲置资金，盲目地投资一些风险高、收益低、回收期长的项目；有的企业在证券市场买卖有价证券或委托投资机构理财；有的企业在高息诱惑下，甚至在一些银行和非银行金融机构高息存款。这些做法破坏了资金的良性循环，不利于企业的长远发展。
4. 内部会计管理不严。由于企业内部管理不严，造成企业货币资金管理混乱。有的企业用借条充抵库存现金，长期不入账不清理，有的借款甚至成了呆坏账；也有的企业用各种票据、白条充当库存现金等。这些做法造成企业账务混乱，不利于货币资金的管理。还有些会计人员缺乏应有的职业素质，贪污、诈骗、挪用企业货币资金，使货币资金的安全性缺乏保障。
▲▲ 三、加强货币资金管理的措施
1. 提高管理人员的财务素质和法律素质。一方面，管理决策者应提高自身财务知识和法律意识水平，自觉地遵守国家相关财经法规，端正经营意识，杜绝企业多头开户和小金库的存在。另一方面，财务部门应经常性地组织财务人员进行财务知识培训及职业道德教育，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，并认识到财务在企业管理中的重大作用，引导财务人员自觉遵守国家财经法规，抵制各种违纪、违规的做法，严把资金关，确保企业资金能够得到及时合理的使用。
2. 提高企业财务管理的信息化水平。应用统一的计算机财务软件，实现财务信息与业务流程一体化，是企业信息化建设的必然趋势。企业应当选择使用国家认可的财务软件，全面实行会计电算化，并将其作为企业会计基础规范工作的重要内容。同时，应根据分工负责、分级授权原则积极推进财务与业务一体化工作，建立统一的计算机平台，采用统一的财务与业务一体化的软件，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，使预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化，保证资金流、物流、信息流置于严密监控之下。
3. 加强财务预算。健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现。建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。企业要以资金为纽带，实行分级预算：总公司侧重投资、融资等资本经营预算，实行资金的统一筹划集中管理；分公司要以生产经营预算为主，强调成本费用和资金流量预算。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。
4. 建立结算中心制度。把各下属单位的资金集中统一管理，充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，使下属单位资金的出入始终处于集团的严密监管之下，减少资金占用，加速资金周转。要严格内部控制制度、资金管理规定和业务操作流程，加强资金动作的规范性，盘活存量资金，提高资金的使用效益。结算中心集中分散的资金，充分发挥资金的规模效益，以达到降低财务费用、提高经济效益的目的。
5. 健全资金管理制度。为了保证货币资金的安全和使用效率，企业必须建立严格具体的货币资金管理制度。重点在以下環节进行完善并严格执行：要让客户将货款直接汇入企业所指定的银行账户而非直接付款给员工个人；按规定和业务需要核定库存现金限额及现金开支范围；保证所有收款及时存入银行并入账核算；保证所有支出都有合法、有效的凭证依据；加强银行账户及银行预留印鉴的管理；定期和不定期进行库存现金盘点；总账会计要按月核对银行账户，等等。通过完善的货币资金管理制度，确保企业货币资金的安全和使用效率。
6. 强化财务管理，降低成本费用。企业财权管理部门要多收集企业外部有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本，把好项目的财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构，用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。努力降低销售费用、管理费用和财务费用，以及产品制造成本即直接材料、直接人工和制造费用，实施科学管理。
7. 加强货币资金的监督检查。企业应安排经验丰富、综合素质高的人员对货币资金的内部控制进行内部审计，通过观察货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性，并针对货币资金内部控制存在的薄弱环节，分析原因，提出改进建议。譬如：内部审计人员可以通过对企业的库存现金进行突击盘点，检查是否有超现金限额的现象；是否有用白条抵库的情况；是否有坐支现金的行为；是否存在长款、短款现象，等等。在此基础上，认真分析原因，做出相应处理，防止发生贪污现金行为。
总之，货币资金是企业的生命，是企业生存与发展的基础，货币资金管理是企业财务管理的核心。作为企业的管理者必须要重视货币资金的安全管理，从员工教育、管理技术、制度建设等各个方面，建立健全内部控制制度，确保企业货币资金的安全性。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部，企业会计制度[M]，北京：经济科学出版社，2003
[2]鲁红：资金管理是财务管理的中心[J]，林业科技情报，2003.1
[3]乔占斌，企业货币资金管理的漏洞[J]，财会月刊，2002.1
（责任编辑：张晓辉）