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【摘 要】改革开放不断深入推进，我国的经济发展十分迅速，小微企业得到了蓬勃发展，小微企业已经成为国民经济中的重要组成部分，对经济以及社会稳定和谐发展产生了十分重要的作用。在小微企业发展过程中，税收政策一直是影响企业发展的关键，税收政策是否合理，直接影响小微企业的盈利水平以及可持续发展。本文对促进小微企业发展的税收优惠政策的完善对策进行分析与探讨。
【关键词】企业；税收优惠；政策；发展
一、引言
小微企业在我国经济社会发展过程中具有十分重要的作用，其发展潜力无限，但由于小微企业受限于其规模大小、人员数量、资金数量等方面的原因，在新常态背景下，小微企业面临着持续发展的经营风险，小微企业除了要从加强内部管理着手，还必须要依靠外部力量，政府部门对于小微企业的支持对于小微企业的发展有十分重要的作用。税收是小微企业发展过程中的一个重要支出项目，科学合理的税收优惠政策可以帮助小微企业减轻税负，让小微企业的盈利空间更大，促进小微企业长期发展，并且不断壮大小微企业的规模。
二、微企业发展过程中存在的问题
小微企业的发展空间和发展潜力都十分巨大，在当前的经济形势下，小微企业必须要转型，以可持续发展为目标，在市场经济中占有一定的份额，保证企业在相当长的时间内处于长盛不衰的状态。税负一直都是影响小微企业可持续发展的关键原因，当前在小微企业发展过程中遇到的瓶颈问题主要有以下几个方面：
1.企业的发展困境比较明显
小微企业的爆发力强，但是在发展过程中受到的限制也比较多，如小微企业的招工难、业务难、资金周转难问题一直都存在，对于财务公司而言，由于市场竞争压力较大，企业的业务拓展比较难，因此导致企业在市场竞争中处于不利地位。
2.财务制度不够完善，会计信息失真
目前，小微企业中发展过程中普遍存在的问题是财务制度不健全，有的企业在财务会计业务处理、账证设置上依旧不够规范，流动资产以及非流动资产的管理不够严格，因此导致企业出现资金限制以及资金呆滞两个极端问题，不利于企业资金的充分利用。
3.优惠金额偏低
税负是影响小微企业发展的一个重要原因，由于税负压力较大，导致很多小微企业无法负担，因而出现企业破产的现象。在众多小微企业中，税收优惠政策不完善，使得小微企业无法享受真正的优惠，影响其可持续发展。另外，税收政策随时都在不断更新，税务部门对税收优惠政策的宣传不到位、不及时，也导致一些企业无法享受税收优惠。
4.法人及财务人员素质参差不齐
由于小微企业的员工数量有限，有的企业法人以及财务人员在税收、财务管理方面的意识比较淡薄，尤其是在如何规范财务管理以及如何利用合理的渠道来减轻税负方面没有足够的认识，所以导致企业的税负压力一直比较大。这主要是由于在小微企业内部没有形成一个普遍的约束机制和激励机制，导致管理者和员工缺乏自我提升的动力，员工的素质参差不齐。
5. 数据不准确，税务机关核算難度大
小微企业发展过程中，有的小微企业在申报财务数据的时候存在一些误差，其申报的数据有的是从系统中直接提取的，数据不实，有的时候企业直接通过网站申报，税收管理人员不能及时收到企业的财务报表以及纳税申报表，也就难以掌握企业的经营情况以及申报数据，而享受税收优惠政策的小微企业数量相对较多，加上征管的力量不足，难以对享受税收优惠的小微企业进行逐一核实。
三、完善小微企业税收优惠政策的措施
1.企业要建立健全各项财务制度
随着市场经济环境的不断变化，小微企业的管理人员必须要转变观念，充分利用税收政策来促进自身发展。首先应该要注重建立健全的财务管理制度，引导企业逐渐向规范化方向发展，同时要在企业内部加强对各种税收政策的宣传，使得企业内部人员能够积极学习和掌握各种税收政策，对符合与满足税收优惠条件的项目，可以积极向上级主管税务部门提出优惠申请。尤其是企业的财务会计管理人员，必须要加强对最新的税收相关政策的学习和了解，并且结合企业自身的实际情况，开展税收筹划，用合理的方式来减少企业的税负。
2.税务部门要积极引导和监管
税务部门的工作与税收政策的落实有十分紧密的联系，基层税务部门是税收优惠政策落实和执行的主要力量，在企业的发展过程中应该要积极应用各种方式、各种举措，强化基层税务部门的执行力，让小微企业享受到国家的优惠扶持政策。第一，要通过多种渠道开展税收优惠政策的宣传，让更多小微企业了解税收优惠政策，例如通过税务部门的网站、政府门户网站等平台，积极宣传和推广小微企业的税收优惠政策，开通税企QQ群、官方微博等互动渠道，扩大税收优惠政策的受众面，让更多小微企业受惠。第二，加强小微企业税收优惠政策的辅导。对于小微企业而言，由于很多政策都是随时变化和更新的，所以可以积极开展辅导培训班，让更多的纳税人可以真正享受到国家所赋予的权利，送政策上门，帮助小微企业真正了解税收优惠政策。
3.完善出台相应税收优惠政策
进一步完善和出台相应的税收优惠政策是提高小微企业发展的关键，在企业发展过程中在制定税收优惠政策的是要充分考虑到小微企业面临的实际问题，比如财务制度不健全、融资难度较大、竞争力低、经营成本较高等，在税收优惠政策制定过程中，对于财务制度不够健全的小微企业，也可以通过完善税收优惠政策，给予这类企业一定额度的税收优惠，企业优惠的力度可以小于查账征收的小微企业，以此鼓励小微企业不断健全其内部的财务管理制度，促进小微企业实现可持续发展。例如，我国政府也不断调整相关的政策，针对小微企业制定了专门的税收政策。小微企业的纳税人要对公司的服务进行分类、核算，对企业的销售额进行统计，加工、修理修配劳务方面的月销售额如果不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产方面的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的小微企业，则可以享受免征增值税的优惠政策。另外，在小微企业的所得税方面也有所调整，从2017年开始，针对小微企业的年应纳税所得额发生了变化，从30万提升到50万，即年所得额低于50万元（含50万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。印花税也是小微企业发展过程中的主要税种，对于小微企业的印花税也进行调整，从2017年12月1日到2019年12月31日开始，我国金融机构利息收入免征增值税的范围不断扩大，小微企业也在享受优惠的范畴之内，享受的免税贷款额度上限从原来的单户授信10万元变成100万元。同时，将小微企业借款合同免征印花税、月销售额度不超过3万元的小微企业，免征增值税的优惠期限延长到2020年。
综上所述，小微企业是我国市场经济体系中的重要组成部分，对我国经济发展有十分重要的促进作用。税收负担一直是影响小微企业发展的重要因素，为了促进小微企业不断发展，必须要加强对小微企业优惠政策的调整、完善，小微企业财务人员、管理人员要加强对各种税收优惠政策的了解，税务部门也要发挥相应的引导和监管作用，确保有需要的小微企业可以真正享受到税收优惠政策。
参考文献：
[1]李香菊.完善和落实我国促进小微企业发展的税收优惠政策[J].国际税收，2012（09）：10-13.
[2]夏孟治.浅谈如何落实税收优惠政策促进小微企业发展[J].财经界（学术版），2013（17）：254-254.
[3]邓菊秋，王鑫，吴一楠.完善我国小微企业税收政策体系的思考[J].税收经济研究，2013（04）：29-34.
【关键词】企业；税收优惠；政策；发展
一、引言
小微企业在我国经济社会发展过程中具有十分重要的作用，其发展潜力无限，但由于小微企业受限于其规模大小、人员数量、资金数量等方面的原因，在新常态背景下，小微企业面临着持续发展的经营风险，小微企业除了要从加强内部管理着手，还必须要依靠外部力量，政府部门对于小微企业的支持对于小微企业的发展有十分重要的作用。税收是小微企业发展过程中的一个重要支出项目，科学合理的税收优惠政策可以帮助小微企业减轻税负，让小微企业的盈利空间更大，促进小微企业长期发展，并且不断壮大小微企业的规模。
二、微企业发展过程中存在的问题
小微企业的发展空间和发展潜力都十分巨大，在当前的经济形势下，小微企业必须要转型，以可持续发展为目标，在市场经济中占有一定的份额，保证企业在相当长的时间内处于长盛不衰的状态。税负一直都是影响小微企业可持续发展的关键原因，当前在小微企业发展过程中遇到的瓶颈问题主要有以下几个方面：
1.企业的发展困境比较明显
小微企业的爆发力强，但是在发展过程中受到的限制也比较多，如小微企业的招工难、业务难、资金周转难问题一直都存在，对于财务公司而言，由于市场竞争压力较大，企业的业务拓展比较难，因此导致企业在市场竞争中处于不利地位。
2.财务制度不够完善，会计信息失真
目前，小微企业中发展过程中普遍存在的问题是财务制度不健全，有的企业在财务会计业务处理、账证设置上依旧不够规范，流动资产以及非流动资产的管理不够严格，因此导致企业出现资金限制以及资金呆滞两个极端问题，不利于企业资金的充分利用。
3.优惠金额偏低
税负是影响小微企业发展的一个重要原因，由于税负压力较大，导致很多小微企业无法负担，因而出现企业破产的现象。在众多小微企业中，税收优惠政策不完善，使得小微企业无法享受真正的优惠，影响其可持续发展。另外，税收政策随时都在不断更新，税务部门对税收优惠政策的宣传不到位、不及时，也导致一些企业无法享受税收优惠。
4.法人及财务人员素质参差不齐
由于小微企业的员工数量有限，有的企业法人以及财务人员在税收、财务管理方面的意识比较淡薄，尤其是在如何规范财务管理以及如何利用合理的渠道来减轻税负方面没有足够的认识，所以导致企业的税负压力一直比较大。这主要是由于在小微企业内部没有形成一个普遍的约束机制和激励机制，导致管理者和员工缺乏自我提升的动力，员工的素质参差不齐。
5. 数据不准确，税务机关核算難度大
小微企业发展过程中，有的小微企业在申报财务数据的时候存在一些误差，其申报的数据有的是从系统中直接提取的，数据不实，有的时候企业直接通过网站申报，税收管理人员不能及时收到企业的财务报表以及纳税申报表，也就难以掌握企业的经营情况以及申报数据，而享受税收优惠政策的小微企业数量相对较多，加上征管的力量不足，难以对享受税收优惠的小微企业进行逐一核实。
三、完善小微企业税收优惠政策的措施
1.企业要建立健全各项财务制度
随着市场经济环境的不断变化，小微企业的管理人员必须要转变观念，充分利用税收政策来促进自身发展。首先应该要注重建立健全的财务管理制度，引导企业逐渐向规范化方向发展，同时要在企业内部加强对各种税收政策的宣传，使得企业内部人员能够积极学习和掌握各种税收政策，对符合与满足税收优惠条件的项目，可以积极向上级主管税务部门提出优惠申请。尤其是企业的财务会计管理人员，必须要加强对最新的税收相关政策的学习和了解，并且结合企业自身的实际情况，开展税收筹划，用合理的方式来减少企业的税负。
2.税务部门要积极引导和监管
税务部门的工作与税收政策的落实有十分紧密的联系，基层税务部门是税收优惠政策落实和执行的主要力量，在企业的发展过程中应该要积极应用各种方式、各种举措，强化基层税务部门的执行力，让小微企业享受到国家的优惠扶持政策。第一，要通过多种渠道开展税收优惠政策的宣传，让更多小微企业了解税收优惠政策，例如通过税务部门的网站、政府门户网站等平台，积极宣传和推广小微企业的税收优惠政策，开通税企QQ群、官方微博等互动渠道，扩大税收优惠政策的受众面，让更多小微企业受惠。第二，加强小微企业税收优惠政策的辅导。对于小微企业而言，由于很多政策都是随时变化和更新的，所以可以积极开展辅导培训班，让更多的纳税人可以真正享受到国家所赋予的权利，送政策上门，帮助小微企业真正了解税收优惠政策。
3.完善出台相应税收优惠政策
进一步完善和出台相应的税收优惠政策是提高小微企业发展的关键，在企业发展过程中在制定税收优惠政策的是要充分考虑到小微企业面临的实际问题，比如财务制度不健全、融资难度较大、竞争力低、经营成本较高等，在税收优惠政策制定过程中，对于财务制度不够健全的小微企业，也可以通过完善税收优惠政策，给予这类企业一定额度的税收优惠，企业优惠的力度可以小于查账征收的小微企业，以此鼓励小微企业不断健全其内部的财务管理制度，促进小微企业实现可持续发展。例如，我国政府也不断调整相关的政策，针对小微企业制定了专门的税收政策。小微企业的纳税人要对公司的服务进行分类、核算，对企业的销售额进行统计，加工、修理修配劳务方面的月销售额如果不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产方面的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的小微企业，则可以享受免征增值税的优惠政策。另外，在小微企业的所得税方面也有所调整，从2017年开始，针对小微企业的年应纳税所得额发生了变化，从30万提升到50万，即年所得额低于50万元（含50万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。印花税也是小微企业发展过程中的主要税种，对于小微企业的印花税也进行调整，从2017年12月1日到2019年12月31日开始，我国金融机构利息收入免征增值税的范围不断扩大，小微企业也在享受优惠的范畴之内，享受的免税贷款额度上限从原来的单户授信10万元变成100万元。同时，将小微企业借款合同免征印花税、月销售额度不超过3万元的小微企业，免征增值税的优惠期限延长到2020年。
综上所述，小微企业是我国市场经济体系中的重要组成部分，对我国经济发展有十分重要的促进作用。税收负担一直是影响小微企业发展的重要因素，为了促进小微企业不断发展，必须要加强对小微企业优惠政策的调整、完善，小微企业财务人员、管理人员要加强对各种税收优惠政策的了解，税务部门也要发挥相应的引导和监管作用，确保有需要的小微企业可以真正享受到税收优惠政策。
参考文献：
[1]李香菊.完善和落实我国促进小微企业发展的税收优惠政策[J].国际税收，2012（09）：10-13.
[2]夏孟治.浅谈如何落实税收优惠政策促进小微企业发展[J].财经界（学术版），2013（17）：254-254.
[3]邓菊秋，王鑫，吴一楠.完善我国小微企业税收政策体系的思考[J].税收经济研究，2013（04）：29-34.