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摘 要：根据财政部2012年发布，2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策，为了更好地执行八项规定和三重一大政策，完善行政事业单位内部控制制度成为我们重要工作之一，由于对政策的理解程度和执行力度存在差异，所以要确保本单位的风险防范能力，不断提高广大党员干部的风险防范意识，就要结合本单位的实际，深入地研究内部控制相关法律法规，从而将大力推进廉政建设落到实处。本文对行政事业单位的内部控制制度的概念进行了新的注解，主要论述了行政事业单位的内部控制建设的内涵、重要意义，目前存在的问题、针对问题提出的意见和建议。
关键词：行政事业单位;内部控制制度;监督机制
目前，我们国家对行政事业单位的内部控制制度进行深层次地研究，但理念体系仍需进一步完善，行政事业单位的内部控制制度还没有得到广泛的认知，这样就制约了内部控制制度建设的发展势头。所以我们要在现有的基础上集思广益，不断完善行政事业单位内部控制制度，使之更加适应当前的形势，使之更具有针对性和可操作性。所谓内部控制是指本单位为了实现控制的目标而制定相关的制度、执行的措施以及相关的程序，对单位的各项经济业务的风险进行掌控和预防。
一、行政事业单位内部控制制度建设的重要意义
（一）能够对权力实施进行监督和制约，有效预防腐败
十八届四中全会提出“加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点”，十八大报告中提到“不管涉及什么人，不论权力大小、职位高低，只要触犯党纪国法，都要严惩不贷”。十八大之后，反腐的形式多种多样，行政事业单位的内部控制制度就是形式之一，用制度管人管事，把权力关进制度的笼子里，建立内部监督机构，科学地设置机构和岗位，对行政事业单位组织的内部控制制度的建设和各项业务责任分工用制度、程序来规范。
（二）能够有效维护资产安全，财务信息真实完整
对于行政事业单位来说，资产和财务信息是两个非常重要的版块，有效的内部控制制度是行政事业单位进行资产管理和财务管理的必要途径。行政事业单位科学地编制预算，建立专门地预算评审部门结合各行政事业单位的实际情况自上而下地审核预算的合理合法及科学性，监督预算的执行情况。特别是对单位的项目资金的运用落实全程监督，对国有资产进行全面控制，建立国有资产管理的一系列内部控制制度，从而保证了专项资金运作规范合理合法，国有资产保值增值。
（三）能够统筹监督协调上下级单位和本单位内部各部门之间的联动
上下级单位和本单位内部各部门之间的联合监督，能够充分发挥上级主管部门、本单位和社会的作用。形成平时监督、自查自纠和外单位审计检查相结合的总体联动机制。内、外部监督的局面可以有效推动内部控制建设，潜在的风险和安全问题也可以及时发现和处理。上级主管部门规划监督指导，审计、监察、国有资产管理等部门监督落实，本单位设立内部控制机构积极配合严格对照内部控制制度自我监督，从而使内部控制建设得到有力实施。
二、行政事业单位财务内控制度存在的问题
（一）领导内部控制意识淡薄
有些行政事业单位领导认识不到位，只把内部控制制度作为很简单的规章制度来理解和执行，以为建立了制度就是进行了内部控制，没有重视执行的过程，没有具体落实到实处。有些单位的领导仅把内部控制制度当成一种管理的手段，重单位业务、重单位声誉，对内部控制制度执行流于形式，由于领导的不重视，从而导致不能做到全体参与和执行内部控制制度，内部控制制度没有发挥应有的作用。
（二）内部控制制度不健全
有些行政事业单位没有按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策严格制订内部控制制度，缺乏有效监督机制和高效执行力度。内部控制制度建设没有实质性地做到事前预测、事中控制和事后发现，缺乏对内部控制的理解从而导致内部控制制度不够健全。有些单位内部控制制度涵盖的对象不全面，仅限于单位领导和财务人员，内部控制制度沒有对单位的其他成员行为发挥监督的作用。
（三）内部控制机构设置不合理
有些行政事业单位没有按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策设置专门的内部控制机构，使单位的内部控制工作不能有效有序实施，对单位整体工作的开展非常不利。有些单位的内部控制工作由财务部门主导，本身就存在不合理，其他部门联动也得不到有效落实，没有发挥整体内部控制应有的作用。
（四）内部控制机构人员的基础薄弱
部分行政事业单位虽设立专门的内部控制管理机构，配备内控管理人员，但多数为财务人员或其他业务人员兼职，本身对内部控制制度没有深入地学习掌握，认为领导怎么说就怎么做，对内部控制缺乏高度的认识，没有把自己放在一个管理的岗位来思考问题，特别是财务人员掌握着整个单位经济业务的运行，实施着会计核算和会计监督的职能，但同时也应该是被监督的对象之一，长此以往，单位的内部控制制度得不到有效的落实，处于缺乏监管的状态。
三、行政事业单位财务内控制度存在问题的意见和建议
（一）强化领导内部控制意识
十八大以来，反腐的力度不断加大，一系列内部控制制度的出台充分说明这一点。行政事业单位内部控制建设的推进成为单位核心工作之一。领导应着眼单位的长远发展，深刻领会内部控制制度的重要意义，从思想上和行动上高度重视内部控制制度建设，不断学习和研究有关于内部控制制度的各项法律法规，做到廉洁自律，同时为制定适合本单位运行的内部控制制度打下坚实的基础，作为领导身体力行，广泛宣传，提高全员对内控制度的重视程度，使单位内部控制制度建设得以有力推进。
（二）完善内控制度
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策，三重一大制度和八项规定，成立专门的内控机构，组织专人制定结合本单位实际情况的内部控制管理制度，内控涵盖范围涉及到单位的每一个业务活动，层层监督，环环相扣，做到内部控制无死角。及时反馈单位的全部业务活动内容，采取公开透明的管理机制，适时提供单位内控信息，为单位领导制定相关计划和方案提供参考意见，在完善内控制度的基础上不能流于形式，还要保证内部控制制度得到有力执行实施。有制度管人管事，从而做到有法可依，有章可循，有效防止违法违纪事件的发生。 （三）建立健全内部控制机构
各行政事业单位应设置专门的内控管理机构，单位内部以该内控管理机构为主导，财务部门、人事部门、项目部门、资产管理部门等为辅助，实行各部门联动，建立更加细致更具有针对性的内部控制制度。各部门紧密配合，相互监督，相互制约，对内部管理中薄弱环节进行有效控制，以保证形成环环相扣的状态。财务部门是实施内部控制的第一道大门，财务部门针对先后出台的八项规定、三重一大政策、差旅费、培训费、会议费等各项费用管理办法、政府采购制度等的实施情况进行全程监督，各部门是各项经济活动的具体实施主体。人事部门对单位的人员聘用、岗位的设置、人员的调配进行全程监督，同时有效落实不相容岗位分离政策。项目部门具体负责项目招投标，项目资金的使用预决算等与财务部门紧密配合，互为监督，从而使项目按预算顺利进行，项目资金得到充分利用。资产管理部门按照每年出台的政府采购制度严格把关，对国有资产进行严格管理，定期盘存，做到账实相符。外部积极配合审计、监察、纪委、巡察等单位的监督检查，并随时接受社会的监督，提高社会满意度，大力推进廉政建设。
（四）提升内部控制机构人员的管理能力
行政事业单位应设置专门的内控机构，专职的内控人员。但部分行政事业单位人员的编制配备有限，设置的内控机构人员往往存在兼职的现象，为有效实施内部控制制度，在选拨内部控制机构人员的时候应注重个人业务能力和政治思想素质的考察，同时考核该员工对于内控制度的理解程度，如果是兼职内控机构人员，首先坚持执行不相容职务相分离的规定，明确其所应分管的内控管理职责。内控人员之间相互制约，相互监督。无论何时，应做到与时俱进，不断学习，单位应加强内控管理人员的业务培训，通过培训不断提高内控管理能力。
四、结束语
行政事業单位内部控制制度建设任重而道远，全员参与不断加强政策理论的学习，不断更新观念，开拓创新思维，创建更科学、更加适应本单位的内控管理模式，精细查找各方面的风险，不断提升内部控制的管理水平，全面控制各项经济活动，防止国有资产流失，使廉政建设不断推进。
参考文献：
[1]王晓梅.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习， 2016（19）：255-255.
[2]张雪.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习， 2017（14）：255-255.
[3]郭永杰.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融， 2017（8）：283-283.
[4]逯云.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].中国集体经济， 2018（10）：23-24.
[5]何娟.浅析我国行政事业单位内部控制制度建设[J].中国集体经济， 2018（5）：64-65.
关键词：行政事业单位;内部控制制度;监督机制
目前，我们国家对行政事业单位的内部控制制度进行深层次地研究，但理念体系仍需进一步完善，行政事业单位的内部控制制度还没有得到广泛的认知，这样就制约了内部控制制度建设的发展势头。所以我们要在现有的基础上集思广益，不断完善行政事业单位内部控制制度，使之更加适应当前的形势，使之更具有针对性和可操作性。所谓内部控制是指本单位为了实现控制的目标而制定相关的制度、执行的措施以及相关的程序，对单位的各项经济业务的风险进行掌控和预防。
一、行政事业单位内部控制制度建设的重要意义
（一）能够对权力实施进行监督和制约，有效预防腐败
十八届四中全会提出“加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点”，十八大报告中提到“不管涉及什么人，不论权力大小、职位高低，只要触犯党纪国法，都要严惩不贷”。十八大之后，反腐的形式多种多样，行政事业单位的内部控制制度就是形式之一，用制度管人管事，把权力关进制度的笼子里，建立内部监督机构，科学地设置机构和岗位，对行政事业单位组织的内部控制制度的建设和各项业务责任分工用制度、程序来规范。
（二）能够有效维护资产安全，财务信息真实完整
对于行政事业单位来说，资产和财务信息是两个非常重要的版块，有效的内部控制制度是行政事业单位进行资产管理和财务管理的必要途径。行政事业单位科学地编制预算，建立专门地预算评审部门结合各行政事业单位的实际情况自上而下地审核预算的合理合法及科学性，监督预算的执行情况。特别是对单位的项目资金的运用落实全程监督，对国有资产进行全面控制，建立国有资产管理的一系列内部控制制度，从而保证了专项资金运作规范合理合法，国有资产保值增值。
（三）能够统筹监督协调上下级单位和本单位内部各部门之间的联动
上下级单位和本单位内部各部门之间的联合监督，能够充分发挥上级主管部门、本单位和社会的作用。形成平时监督、自查自纠和外单位审计检查相结合的总体联动机制。内、外部监督的局面可以有效推动内部控制建设，潜在的风险和安全问题也可以及时发现和处理。上级主管部门规划监督指导，审计、监察、国有资产管理等部门监督落实，本单位设立内部控制机构积极配合严格对照内部控制制度自我监督，从而使内部控制建设得到有力实施。
二、行政事业单位财务内控制度存在的问题
（一）领导内部控制意识淡薄
有些行政事业单位领导认识不到位，只把内部控制制度作为很简单的规章制度来理解和执行，以为建立了制度就是进行了内部控制，没有重视执行的过程，没有具体落实到实处。有些单位的领导仅把内部控制制度当成一种管理的手段，重单位业务、重单位声誉，对内部控制制度执行流于形式，由于领导的不重视，从而导致不能做到全体参与和执行内部控制制度，内部控制制度没有发挥应有的作用。
（二）内部控制制度不健全
有些行政事业单位没有按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策严格制订内部控制制度，缺乏有效监督机制和高效执行力度。内部控制制度建设没有实质性地做到事前预测、事中控制和事后发现，缺乏对内部控制的理解从而导致内部控制制度不够健全。有些单位内部控制制度涵盖的对象不全面，仅限于单位领导和财务人员，内部控制制度沒有对单位的其他成员行为发挥监督的作用。
（三）内部控制机构设置不合理
有些行政事业单位没有按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策设置专门的内部控制机构，使单位的内部控制工作不能有效有序实施，对单位整体工作的开展非常不利。有些单位的内部控制工作由财务部门主导，本身就存在不合理，其他部门联动也得不到有效落实，没有发挥整体内部控制应有的作用。
（四）内部控制机构人员的基础薄弱
部分行政事业单位虽设立专门的内部控制管理机构，配备内控管理人员，但多数为财务人员或其他业务人员兼职，本身对内部控制制度没有深入地学习掌握，认为领导怎么说就怎么做，对内部控制缺乏高度的认识，没有把自己放在一个管理的岗位来思考问题，特别是财务人员掌握着整个单位经济业务的运行，实施着会计核算和会计监督的职能，但同时也应该是被监督的对象之一，长此以往，单位的内部控制制度得不到有效的落实，处于缺乏监管的状态。
三、行政事业单位财务内控制度存在问题的意见和建议
（一）强化领导内部控制意识
十八大以来，反腐的力度不断加大，一系列内部控制制度的出台充分说明这一点。行政事业单位内部控制建设的推进成为单位核心工作之一。领导应着眼单位的长远发展，深刻领会内部控制制度的重要意义，从思想上和行动上高度重视内部控制制度建设，不断学习和研究有关于内部控制制度的各项法律法规，做到廉洁自律，同时为制定适合本单位运行的内部控制制度打下坚实的基础，作为领导身体力行，广泛宣传，提高全员对内控制度的重视程度，使单位内部控制制度建设得以有力推进。
（二）完善内控制度
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的政策，三重一大制度和八项规定，成立专门的内控机构，组织专人制定结合本单位实际情况的内部控制管理制度，内控涵盖范围涉及到单位的每一个业务活动，层层监督，环环相扣，做到内部控制无死角。及时反馈单位的全部业务活动内容，采取公开透明的管理机制，适时提供单位内控信息，为单位领导制定相关计划和方案提供参考意见，在完善内控制度的基础上不能流于形式，还要保证内部控制制度得到有力执行实施。有制度管人管事，从而做到有法可依，有章可循，有效防止违法违纪事件的发生。 （三）建立健全内部控制机构
各行政事业单位应设置专门的内控管理机构，单位内部以该内控管理机构为主导，财务部门、人事部门、项目部门、资产管理部门等为辅助，实行各部门联动，建立更加细致更具有针对性的内部控制制度。各部门紧密配合，相互监督，相互制约，对内部管理中薄弱环节进行有效控制，以保证形成环环相扣的状态。财务部门是实施内部控制的第一道大门，财务部门针对先后出台的八项规定、三重一大政策、差旅费、培训费、会议费等各项费用管理办法、政府采购制度等的实施情况进行全程监督，各部门是各项经济活动的具体实施主体。人事部门对单位的人员聘用、岗位的设置、人员的调配进行全程监督，同时有效落实不相容岗位分离政策。项目部门具体负责项目招投标，项目资金的使用预决算等与财务部门紧密配合，互为监督，从而使项目按预算顺利进行，项目资金得到充分利用。资产管理部门按照每年出台的政府采购制度严格把关，对国有资产进行严格管理，定期盘存，做到账实相符。外部积极配合审计、监察、纪委、巡察等单位的监督检查，并随时接受社会的监督，提高社会满意度，大力推进廉政建设。
（四）提升内部控制机构人员的管理能力
行政事业单位应设置专门的内控机构，专职的内控人员。但部分行政事业单位人员的编制配备有限，设置的内控机构人员往往存在兼职的现象，为有效实施内部控制制度，在选拨内部控制机构人员的时候应注重个人业务能力和政治思想素质的考察，同时考核该员工对于内控制度的理解程度，如果是兼职内控机构人员，首先坚持执行不相容职务相分离的规定，明确其所应分管的内控管理职责。内控人员之间相互制约，相互监督。无论何时，应做到与时俱进，不断学习，单位应加强内控管理人员的业务培训，通过培训不断提高内控管理能力。
四、结束语
行政事業单位内部控制制度建设任重而道远，全员参与不断加强政策理论的学习，不断更新观念，开拓创新思维，创建更科学、更加适应本单位的内控管理模式，精细查找各方面的风险，不断提升内部控制的管理水平，全面控制各项经济活动，防止国有资产流失，使廉政建设不断推进。
参考文献：
[1]王晓梅.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习， 2016（19）：255-255.
[2]张雪.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习， 2017（14）：255-255.
[3]郭永杰.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融， 2017（8）：283-283.
[4]逯云.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].中国集体经济， 2018（10）：23-24.
[5]何娟.浅析我国行政事业单位内部控制制度建设[J].中国集体经济， 2018（5）：64-65.