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摘要：增值税对进出口的调节为贸易顺差的发展提供了可能；消费型增值税的全面实行对工业企业的资本结构调整有一定的影响；消费型增值税在一定程度上有抑制消费的作用。
关键词：“链条式”增税；间接税；出口；投资；消费；消费型增值税；贸易顺差；劳动密集型；资本密集型；扩大内需
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01
一、增值税基本原理
1.价外税
增值税是一种价外税。价外税是价内税的对称，即税款不包含在商品价格内的税。
2.“链条式”增税
增值税的增收实行“链条式”征收模式，即对于一项可抵扣的进项税，一定要有一个相应的销项税。以工业企业购买原材料进行生产为例，链条的起点是工业企业购买原材料所产生的进项税额，通过一系列的核算，销售该商品时，商品流通企业支付的价款中包含了该原材料的“销项税额”，若该工业企业为增值税一般纳税人，则可以抵扣购买原材料产生的进项税额，向税务局缴纳“进销抵扣”后的差额作为增值税税款，其后的流程依此类推，当消费者购买该商品时，消费者一般不能再为其带来销项，于是，增值税也是一种由消费者承担的间接税。
3.按纳税人的不同经营规模与会计核算的健全程度将纳税人分为两类
增值税的纳税人分为一般规模纳税人和小规模纳税人。一般规模纳税人的基本适用税率为17%，在拥有增值税专用发票的情况下，进项税额可抵扣。小规模纳税人的基本征收率为3%，进项不可抵扣。
二、出口：增值税对进出口两方面的调节为贸易顺差的出现与发展提供了条件
1.出口退税权
根据税法规定，出口商品的销项为“0”，根据进销抵扣的原理，出口拥有出口退税权，具体来说，此处退的税是增值税进项税额。这一政策强有力地体现出国家对出口的鼓励，目的也是为了贸易顺差的产生与发展。出口是拉动我国经济的“三架马车”之一，国家对出口环节的调控起至关重要的作用。据海关统计，2016年，我国货物贸易进出口总值24.33万亿元，比2015年（下同）下降0.9%，其中，出口13.84万亿元，下降2%；进口10.49万亿元，增长0.6%；贸易顺差3.35万亿元，收窄9.1%。税收作为一种高效的财政政策，对进出口的调节作用是不容忽视的，在这种趋势下，即使2016年贸易顺差略有收窄，但对长期发展来说，出口退税对出口具有重大意义。
2.进口货物进项税额不可抵扣
依照税法，进口货物不区分一般规模纳税人和小规模纳税人，一律适用17%的税率，且进项税额均不可抵扣。这样一来，进口商的成本自然增加，再加上或有的滑准税，进口产品在价格上的竞争力明显下降，达到保护民族产业的目的。
3.對进出口两方面的调节为贸易顺差的产生和发展提供了可能
出口的出口退税权与进口的进项税额不可抵扣相结合，调动了更多企业出口的积极性，在政策的影响下，必定是快马加鞭，稳步前进。
三、投资：消费型增值税对企业的投资结构调整有重要作用
1.促进企业从劳动密集型向资本密集型转型
消费型增值税可以刺激企业设备更新，促进产业结构升级，固定资产进项税额可抵扣为企业的技术革新提供了有利条件，当众多企业集中力量将科研成果转化为实际生产力，根据“基于可计算一般均衡（CGE）模型的科技税收政策模拟”，当科研成果转化为实际生产力时，在提高企业所得税税率10%，保持政府储蓄不变，即增加的税收收入用来增加政府R
关键词：“链条式”增税；间接税；出口；投资；消费；消费型增值税；贸易顺差；劳动密集型；资本密集型；扩大内需
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01
一、增值税基本原理
1.价外税
增值税是一种价外税。价外税是价内税的对称，即税款不包含在商品价格内的税。
2.“链条式”增税
增值税的增收实行“链条式”征收模式，即对于一项可抵扣的进项税，一定要有一个相应的销项税。以工业企业购买原材料进行生产为例，链条的起点是工业企业购买原材料所产生的进项税额，通过一系列的核算，销售该商品时，商品流通企业支付的价款中包含了该原材料的“销项税额”，若该工业企业为增值税一般纳税人，则可以抵扣购买原材料产生的进项税额，向税务局缴纳“进销抵扣”后的差额作为增值税税款，其后的流程依此类推，当消费者购买该商品时，消费者一般不能再为其带来销项，于是，增值税也是一种由消费者承担的间接税。
3.按纳税人的不同经营规模与会计核算的健全程度将纳税人分为两类
增值税的纳税人分为一般规模纳税人和小规模纳税人。一般规模纳税人的基本适用税率为17%，在拥有增值税专用发票的情况下，进项税额可抵扣。小规模纳税人的基本征收率为3%，进项不可抵扣。
二、出口：增值税对进出口两方面的调节为贸易顺差的出现与发展提供了条件
1.出口退税权
根据税法规定，出口商品的销项为“0”，根据进销抵扣的原理，出口拥有出口退税权，具体来说，此处退的税是增值税进项税额。这一政策强有力地体现出国家对出口的鼓励，目的也是为了贸易顺差的产生与发展。出口是拉动我国经济的“三架马车”之一，国家对出口环节的调控起至关重要的作用。据海关统计，2016年，我国货物贸易进出口总值24.33万亿元，比2015年（下同）下降0.9%，其中，出口13.84万亿元，下降2%；进口10.49万亿元，增长0.6%；贸易顺差3.35万亿元，收窄9.1%。税收作为一种高效的财政政策，对进出口的调节作用是不容忽视的，在这种趋势下，即使2016年贸易顺差略有收窄，但对长期发展来说，出口退税对出口具有重大意义。
2.进口货物进项税额不可抵扣
依照税法，进口货物不区分一般规模纳税人和小规模纳税人，一律适用17%的税率，且进项税额均不可抵扣。这样一来，进口商的成本自然增加，再加上或有的滑准税，进口产品在价格上的竞争力明显下降，达到保护民族产业的目的。
3.對进出口两方面的调节为贸易顺差的产生和发展提供了可能
出口的出口退税权与进口的进项税额不可抵扣相结合，调动了更多企业出口的积极性，在政策的影响下，必定是快马加鞭，稳步前进。
三、投资：消费型增值税对企业的投资结构调整有重要作用
1.促进企业从劳动密集型向资本密集型转型
消费型增值税可以刺激企业设备更新，促进产业结构升级，固定资产进项税额可抵扣为企业的技术革新提供了有利条件，当众多企业集中力量将科研成果转化为实际生产力，根据“基于可计算一般均衡（CGE）模型的科技税收政策模拟”，当科研成果转化为实际生产力时，在提高企业所得税税率10%，保持政府储蓄不变，即增加的税收收入用来增加政府R