说明:本文作于50年代，本文所持论点及所用解析方法，60年代后普遍流行于西方各会计名家的著作乃至工具书中。 全文查看链接 　　试以1955年在苏联所引起的论争为例： 全文查看链接 　　有必要对这个问题再作进一步的分析： 全文查看链接 　　但是，必须注意，从另一方面看，这个结论就不正确了，价格差异既照实际耗用量计算，那么，计算的结果就不单包含价格本身的变动。必须就有一部分用量变动的影响渗进到里面去，既然现实了，就无法避免渗进。以上例来说，价格从6.25元降为5.00元，如果用量不变，价格差异应该有125元，而今因为用量也变了，价格差异才减少为100元，因此，名义上是价格差异，实际上却是渗进了用量变动。其次，用量差异照计划价格计算，虽然避免了渗进，但材料的消耗量节约20公斤，这个企业实际所节约的支出只有100元，而不是125元，如果这个20公斤材料没有节约下来，这个企业实际上只要多支出100元，而不是125元，因此，将用量差异作为125元，就不现实。 全文查看链接 　　第二：在运用连锁替代法来分析差异时，价格因素并没有必须先被消除的科学论据。 全文查看链接