论文部分内容阅读
购入商品直接销售给客户的处理
供应商给我们开了进项票，货也发给我们的客户了，但我们还没开销售票出去？我取得的这个进项票如何处理？（广东省张清）
★在线专家：
这种情况处理起来并不难，取得进项票时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
如果当期不确认收入，则：
借：发出商品
贷：库存商品
贵公司客户开销项票时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：发出商品
小额贷款企业放贷处理
小额贷款企业在放贷时应该如何处理？（贵州省王浩坤）
★在线专家：
小额贷款企业一般是非金融机构，应作为投资核算。
1月1日发放贷款时应：
借：交易性金融资产
贷：银行存款
1月31日计提利息：
借：应收利息
贷：主营业务收入—利息
2月28计提利息：
借：应收利息
贷：主营业务收入—利息
三月末收到借款人利息时：
借：银行存款
贷：应收利息（1~2月应收的利息）
主营业务收入—利息
补交多抵扣进项税额的处理
关于上年度的工程等领用材料进项税额抵扣，今年纳税检查发现，要交多抵扣的税，怎么处理？（江西省龚鑫）
★在线专家：
这种情况应按照下面的思路处理：
借：在建工程（如已完工则计入固定资产，并调整折旧额）
贷：应交税费—应交增值税（增值税检查调整）
借：应交税费—应交增值税（增值税检查调整）
贷：应交税费—未交增值税
借：应交税费—未交增值税
营业外支出（税收滞纳金和罚款，如有）
贷：银行存款
记账凭证填制
公司财务部有出纳A、会计B和财务经理C，这时候有以下3笔业务，这3笔业务的制单、记账、审核各应是谁？
（1）提现
借：库存现金
贷：银行存款
（2）收到货款
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）货发出、款未收
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
另外，如果公司财务部只有出纳A和会计B的话，那记账凭证上的制单、记账和审核又各应是谁?像上面第3笔业务，没有牵扯到现金和银行存款科目，记账凭证上的出纳处还用签字吗？出纳是不是只在记账凭证上填现金、银行存款科目，但是有的时候现金和银行存款科目是在贷方，那么其他科目是不是需要会计先填完其他的科目再给出纳填写？
最后，用软件做账的时候也是像手工做账一样，会计先填其他的科目，再由出纳填现金或银行存款的贷方科目，对吗？（北京王之渺）
★在线专家：
您的问题具有共性，请参考下面的回复：
制单出纳和会计编制均可以，财务经理审核。
提取现金不需要审核，出纳根据库存现金限额规定自行安排。赊销业务需要销售部门有关人员传给财务销售清单，并需要经过公司责任人同意确认才可以赊销，现销业务出纳收款的时候开具收款收据，然后财务制单入账。
如果企业有三名财务人员，出纳或会计制单，一般是会计制单，财务经理审核，如果只有两个财务人员，比如一般小企业，可一人制单，另一人审核即可。
不涉及现金业务的，出纳不需要签字。
一张记账凭证也可以两个人制单，出纳负责现金和银行存款收付部分，会计负责其他科目的填制。
具体要根据企业的实际情况确定。
包装物、周转材料和低值易耗品
请问什么样的包装物应该计入周转材料—包装物，什么样的包装物应该计入原材料—包装物，什么样的包装物应该计入低值易耗品—包装物？如何来区别？（辽宁秦子明）
★在线专家：
包装物都是计入周转材料—包装物。不会计入原材料—包装物、低值易耗品—包装物。
您看看下面的会计核算：
(1)生产领用包装物
借：生产成本
贷：周转材料—包装物
(2)随同产品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：周转材料—包装物
(3)随同产品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料—包装物
(4)出租、出借包装物（一次或分次摊销）
①一次摊销时
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料—包装物
②分次摊销
在第一次领用新包装物时：
借：周转材料—包装物—出租、出借
贷：周转材料—包装物—在库
分次摊销时：
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料—包装物—摊销
摊销完毕：
借：周转材料—包装物—摊销
贷：周转材料—包装物—出租、出借
（5）收到出租包装物的租金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他业务收入
（6）收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他应付款
（7）出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：原材料、银行存款、生产成本等
（8）逾期未退包装物没收的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（9）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废
①借：原材料等（残料价值）
贷：周转材料—包装物—出租、出借
②借：其他业务成本（出租包装物：未摊销额减去残值后的金额）
销售费用（出借包装物：未摊销额减去残值后的金额）
贷：周转材料—包装物—摊销
③借：周转材料—包装物—摊销
贷：周转材料—包装物—出租、出借
超过税前扣除标准的业务招待费的处理
按照税法规定，超过税前允许列支扣除的业务招待费部分，需要纳税调增，账务上应怎么处理？（河北省王晓莲）
★在线专家：
在发生超额业务招待费时，仍然按照原业务招待费的财务处理方法进行处理，即：
借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款\库存现金。
只是在企业所得税年度汇算清缴时，才需作纳税调整进行调增，但此时不需要再进行会计账务处理。
前期漏提折旧的处理
公司去年漏记十二月份的固定资产折旧，今年应如何调账处理？（广西自治区浦非）
★在线专家：
这种情况通常作为差错调整进行处理：
借：以前年度损益调整
贷：固定资产—累计折旧
借：应交税费—企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：未分配利润
贷：以前年度损益调整
收到免费样板的处理
公司收到客户免费的样板，应如何做会计分录？（云南省姚玥）
★在线专家：
公司收到样板时：
借：库存商品
贷：其他应付款
销售样品时：
借：其他应付款
贷：营业外收入
供应商给我们开了进项票，货也发给我们的客户了，但我们还没开销售票出去？我取得的这个进项票如何处理？（广东省张清）
★在线专家：
这种情况处理起来并不难，取得进项票时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
如果当期不确认收入，则：
借：发出商品
贷：库存商品
贵公司客户开销项票时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：发出商品
小额贷款企业放贷处理
小额贷款企业在放贷时应该如何处理？（贵州省王浩坤）
★在线专家：
小额贷款企业一般是非金融机构，应作为投资核算。
1月1日发放贷款时应：
借：交易性金融资产
贷：银行存款
1月31日计提利息：
借：应收利息
贷：主营业务收入—利息
2月28计提利息：
借：应收利息
贷：主营业务收入—利息
三月末收到借款人利息时：
借：银行存款
贷：应收利息（1~2月应收的利息）
主营业务收入—利息
补交多抵扣进项税额的处理
关于上年度的工程等领用材料进项税额抵扣，今年纳税检查发现，要交多抵扣的税，怎么处理？（江西省龚鑫）
★在线专家：
这种情况应按照下面的思路处理：
借：在建工程（如已完工则计入固定资产，并调整折旧额）
贷：应交税费—应交增值税（增值税检查调整）
借：应交税费—应交增值税（增值税检查调整）
贷：应交税费—未交增值税
借：应交税费—未交增值税
营业外支出（税收滞纳金和罚款，如有）
贷：银行存款
记账凭证填制
公司财务部有出纳A、会计B和财务经理C，这时候有以下3笔业务，这3笔业务的制单、记账、审核各应是谁？
（1）提现
借：库存现金
贷：银行存款
（2）收到货款
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）货发出、款未收
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
另外，如果公司财务部只有出纳A和会计B的话，那记账凭证上的制单、记账和审核又各应是谁?像上面第3笔业务，没有牵扯到现金和银行存款科目，记账凭证上的出纳处还用签字吗？出纳是不是只在记账凭证上填现金、银行存款科目，但是有的时候现金和银行存款科目是在贷方，那么其他科目是不是需要会计先填完其他的科目再给出纳填写？
最后，用软件做账的时候也是像手工做账一样，会计先填其他的科目，再由出纳填现金或银行存款的贷方科目，对吗？（北京王之渺）
★在线专家：
您的问题具有共性，请参考下面的回复：
制单出纳和会计编制均可以，财务经理审核。
提取现金不需要审核，出纳根据库存现金限额规定自行安排。赊销业务需要销售部门有关人员传给财务销售清单，并需要经过公司责任人同意确认才可以赊销，现销业务出纳收款的时候开具收款收据，然后财务制单入账。
如果企业有三名财务人员，出纳或会计制单，一般是会计制单，财务经理审核，如果只有两个财务人员，比如一般小企业，可一人制单，另一人审核即可。
不涉及现金业务的，出纳不需要签字。
一张记账凭证也可以两个人制单，出纳负责现金和银行存款收付部分，会计负责其他科目的填制。
具体要根据企业的实际情况确定。
包装物、周转材料和低值易耗品
请问什么样的包装物应该计入周转材料—包装物，什么样的包装物应该计入原材料—包装物，什么样的包装物应该计入低值易耗品—包装物？如何来区别？（辽宁秦子明）
★在线专家：
包装物都是计入周转材料—包装物。不会计入原材料—包装物、低值易耗品—包装物。
您看看下面的会计核算：
(1)生产领用包装物
借：生产成本
贷：周转材料—包装物
(2)随同产品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：周转材料—包装物
(3)随同产品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料—包装物
(4)出租、出借包装物（一次或分次摊销）
①一次摊销时
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料—包装物
②分次摊销
在第一次领用新包装物时：
借：周转材料—包装物—出租、出借
贷：周转材料—包装物—在库
分次摊销时：
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料—包装物—摊销
摊销完毕：
借：周转材料—包装物—摊销
贷：周转材料—包装物—出租、出借
（5）收到出租包装物的租金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他业务收入
（6）收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他应付款
（7）出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：原材料、银行存款、生产成本等
（8）逾期未退包装物没收的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（9）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废
①借：原材料等（残料价值）
贷：周转材料—包装物—出租、出借
②借：其他业务成本（出租包装物：未摊销额减去残值后的金额）
销售费用（出借包装物：未摊销额减去残值后的金额）
贷：周转材料—包装物—摊销
③借：周转材料—包装物—摊销
贷：周转材料—包装物—出租、出借
超过税前扣除标准的业务招待费的处理
按照税法规定，超过税前允许列支扣除的业务招待费部分，需要纳税调增，账务上应怎么处理？（河北省王晓莲）
★在线专家：
在发生超额业务招待费时，仍然按照原业务招待费的财务处理方法进行处理，即：
借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款\库存现金。
只是在企业所得税年度汇算清缴时，才需作纳税调整进行调增，但此时不需要再进行会计账务处理。
前期漏提折旧的处理
公司去年漏记十二月份的固定资产折旧，今年应如何调账处理？（广西自治区浦非）
★在线专家：
这种情况通常作为差错调整进行处理：
借：以前年度损益调整
贷：固定资产—累计折旧
借：应交税费—企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：未分配利润
贷：以前年度损益调整
收到免费样板的处理
公司收到客户免费的样板，应如何做会计分录？（云南省姚玥）
★在线专家：
公司收到样板时：
借：库存商品
贷：其他应付款
销售样品时：
借：其他应付款
贷：营业外收入