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股票作为股东权利的载体，其价值依赖于投资者受保护的情况。本文对刑法修正案对上市公司产生的影响进行了实证研究。研究发现在加大对控股股东掏空行为的处罚力度后．会计师事务所对资金占用比例高的上市公司出具“非标”审计意见的概率显著下降．但资金占用比例高的上市公司却支付了更高的审计费用。本文结合2004—2009年上市公司数据．采用实证分析法探讨了存在掏空行为的上市公司是否有购买审计意见的动机。