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为帮助中小企业解决发展资金匮乏的难题，发达国家的政府根据中小企业在国民经济及社会某些方面充分发挥作用的既定目标，制定和实施了各种扶持政策与资金援助计划。且列入政府的年度财政支出预算中，从而鲜明地体现出政府的意图。
一、发达国家对中小企业的财政援助
1、财政补贴。财政补贴是政府对中小企业符合政府经济发展要求的做法给予的财政上的援助。从发达国家的情况来看，财政补贴的应用环节主要是鼓励中小企业吸纳就业人员，促进中小企业科技进步和鼓励其扩大出口等方面。①就业补贴。对提供较多就业机会的中小企业给予补贴，促使其吸收更多的失业者，以缓解就业压力。各国的实践证明。这是一项比较好的促进就业的措施。从就业补贴的方式来看，主要有两种：一是补贴给吸收就业人员的企业，用于安排就业的各种费用(如上岗培训、学徒津贴等)。法国政府曾规定，中小企业每年扩大招工一名，可从政府得到4000法郎的津贴；每增聘一名科技人员，发给15万法郎的资助。二是补贴给自创企业的失业者，为其提供一笔启动资金。如英国政府为帮助失业者自谋职业，规定对自主开业的失业者，每周补贴40英镑。德国政府不仅鼓励失业者独立开业，而且也鼓励从业者、正在接受培训者以及闲散人员独立开业。对创业者给予的资助，不只限于某一特定行业，所有行业包括服务业和娱乐业，都能得到国家的资助。凡投资额在12万德国马克以下的企业，拥有所需投资额12％以上的自有资金，即可获得补助资金，最高额可占总投资的30％以上。
②研究与开发补贴。中小企业的资金有限，能用于研究与开发的资金则更少，而技术进步对于中小企业来说，又具有十分重要的作用。因此，鼓励中小企业使用新技术和加快技术改造，是提高中小企业竞争力的重要途径。发达国家政府对中小企业研究与开发资助的主要形式是设立政府专项基金。对符合条件的中小企业给予专项补贴。如法国政府在1983年制定了ANVAR计划，规定这项计划80％的预算是用来支持小型企业的研究与创新活动。并且小型企业的研究与开发支出的50％是由政府提供的。法国还专门设立了为中小企业推广新技术提供资助费用的国家科研推广局，对由研究人员创办的企业提供偿还期为15－50年的20-30万法郎的无息贷款。
③出口补贴。目前，这种做法颇有争议，因为它直接违反了国际市场上的公平交易原则。但为了鼓励出口，发达国家政府纷纷采用了间接的“非补贴”手段，以达到促进出口的目的。如免费或低价组织中小企业到国外参加各种展览，组织中小企业代表到国外作实地考察，通过驻外使馆的经济参赞为中小企业联系外商等。
2、贴息贷款。贴息贷款是一种政府给中小企业贷款的利息补贴措施。它能够以较少的财政资金带动大量的社会资金参与对中小企业的援助起到“四两拨千斤”的作用。贴息贷款的具体做法为：一是对中小企业的自由贷款给予高出市场平均利率部分的利息补贴，以使中小企业能够按市场平均利率获得贷款，提高中小企业在自由信贷市场中的借贷能力；二是对中小企业的长期低息贷款提供贴息，以帮助中小企业获得最难取得的长期信贷资金。德、法等发达国家是采用贴息贷款方式较多的国家。实践证明，这是一种比较好的补贴办法。
3、政府优惠贷款。政府优惠贷款主要是指政府用财政资金通过私人金融中介机构，或建立专门的政府金融机构向中小企业提供一定量的优惠贷款援助的方式，主要是提供低息贷款。这类长期低息贷款利率一般比市场利率低2-3个百分点。其具体做法是：政府设立专门的中小企业长期低息贷款专项基金，或建立专门的政府金融机构，由其按一定的标准选择符合条件的中小企业发放贷款。如德国的“欧洲复兴计划特殊资产基金”：日本的“中小企业金融公库”、“国民金融公库”、“商工组合金融公库”等。此外，美国的中小企业管理局通过“中小企业投资公司”也向中小企业提供少量的直接贷款。
4、政府采购。美国政府作为美国最大的商品和服务的消费者，它把包括军火在内的所有物品采购分配给中小企业一定比例。美国的联邦小企业管理局内专门设置了一个中小企业采购代办处，负责协调联邦小企业管理局向中小企业采购商品和服务。当中小企业受到自身条件限制不能作为主要的商品采购对象时，这时，政府就可以帮助中小企业与其他企业共同与政府签定采购合同。政府采购既可以通过联邦小企业管理局直接面向中小企业。也可通过大企业直接面向中小企业。
为确保小企业获得公平分享，美国小企业管理局每年要和每个联邦机构商谈采购优先目标，并检查每个机构的执行情况。小企业管理局负责确保全部政府的法定目标并进行汇总。每年法定目标如下：一是23％的主要合同要授予小企业；二是5％的主合同和分包合同要授予小型劣势企业；三是5％的主合同和分包合同要授予妇女拥有的小企业；四是从2003年财政年度以后，每年有3％的主合同要授予历史上商业落后地区的小企业；五是3％的主合同和分包含合同要授予残疾退伍军人拥有的小企业。在每个财政年度终了，小企业管理局要求联邦采购数据中心出具一份报告，计算统计每个机构主合同与分包合同的执行情况和全国范围内的成绩。小企业管理局会转发一份报告给曾与小企业管理局商谈的每个机构。如有机构未达到既定的主合同和分包合同目标，则要求向小企业管理局提交辩解书，说明为何没有实现谈定的目标以及改正的计划措施。
二、发达国家对中小企业的税收优惠
为促进中小企业的发展，大多数发达国家都在统一税收制度的基础上，对中小企业融资实行税收减免以及其他优惠政策，为中小企业自筹资金提供便利条件。通过各种税收优惠，可使中小企业的税收负担减少一半以上，使其税负的总水平由占增加值的30％降至15％左右。总的来说，发达国家对中小企业的税收优惠政策主要集中在对所有中小企业实施的普惠政策方面。
1、降低税率。降低营业税收和增值税等流转税和企业所得税等直接税的税率，是较为常见的优惠政策。许多发达国家对中小企业均实行比正常税率低于5—15百分点左右的优惠税率。美国在1981年通过的《经济复兴税法》中，对以往的税法作了较大的修订，其中涉及中小企业的个人所得税下调了25％。税法中特别规定，对雇员在25人以下的企业。公司所得税按个人所得税的税率缴纳。加拿大政府为缓解中小企业的融资困难，使中小企业有更多的税后资金进行投资的扩张，自1998年起大幅度降低了公司所得税的税率。联邦政府公司所得税税率从29．12％降至13．12％。而省级政府则平均从14％降为8％。日本政府在上世纪80年代规定，资金在1亿日元以上的 普通法人，其法人税的税率为37．5％：而资本金在1亿日元以下的年度所得。分两部分征税，即总所得在800万日元以下的全部按28％的税率征税，超过800万日元的部分按7．5％的税率征税。
2、税收减免与返还。税收减免是针对税额而言的，包括全额减免、定额减免和定比减免。主要针对中小企业的创建时期和其产品和服务的出口环节，促使中小企业实现技术进步和逐步扩大出口规模。意大利对于法律规定的创新投资，自上世纪90年代起提供相当于投资额20％或25％的税收优惠(增值税除外)，但企业享受的最高优惠额不得超过4．5亿里拉。对于中小企业将一部分利润进行研发投资的，可享受免税待遇。其免税额相当于研发投资额的30％，但企业享受此项优惠的总额不得超过5亿里拉。法国政府1983年制定了《技术开发投资税收优惠制度》，规定凡研发投资比上年增加的企业，可免交相当于研发投资增加额25％的企业所得税，最高限额为300万法郎。以鼓励企业投资于扩大再生产。同时，对扩大招聘雇员的中小企业，在福利方面给予减免优惠。中小企业的继承税可缓交5年，并可减免部分出口税。对雇员达到10人的中小企业，5年内逐步降低其建筑税和运输税的税收负担。
3、提高固定资产折旧率。提高固定资产折旧率对中小企业有两方面的好处：一是加速技术设备的更新换代；二是降低当期的应税额，从而减少税额。日本自上世纪70年代推行加速折旧方式以来，使新兴产业的设备使用年限缩短至4-5年。具体规定为，对于新开业企业所购入或租借的机器设备(须经认定)和现有企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度内或作30％的特别折旧，或免交7％的税金。
4、延长税收宽限期。适当延长税收宽限期，对于企业来说，实际上是多了一笔无偿贷款，从而在企业内部有更多的流动资金可以利用。如美国1994年曾颁布了促进中小企业发展的税务计划，宣布为中小企业提供6个月的税务宽限期限；加拿大对于收入少于20万加元的小企业，提供更长的交税宽限期，对特别小的企业规定不需要按月缴纳税款：法国通过有关税收法规规定，对于收入较少(低于20万法郎)的小企业，可提供8个月的税收宽限期；日本则规定，对于微利的中小企业，其纳税宽限期定为10个月，并可同时享受税收优惠待遇。
(作者单位：新疆财经学院)
一、发达国家对中小企业的财政援助
1、财政补贴。财政补贴是政府对中小企业符合政府经济发展要求的做法给予的财政上的援助。从发达国家的情况来看，财政补贴的应用环节主要是鼓励中小企业吸纳就业人员，促进中小企业科技进步和鼓励其扩大出口等方面。①就业补贴。对提供较多就业机会的中小企业给予补贴，促使其吸收更多的失业者，以缓解就业压力。各国的实践证明。这是一项比较好的促进就业的措施。从就业补贴的方式来看，主要有两种：一是补贴给吸收就业人员的企业，用于安排就业的各种费用(如上岗培训、学徒津贴等)。法国政府曾规定，中小企业每年扩大招工一名，可从政府得到4000法郎的津贴；每增聘一名科技人员，发给15万法郎的资助。二是补贴给自创企业的失业者，为其提供一笔启动资金。如英国政府为帮助失业者自谋职业，规定对自主开业的失业者，每周补贴40英镑。德国政府不仅鼓励失业者独立开业，而且也鼓励从业者、正在接受培训者以及闲散人员独立开业。对创业者给予的资助，不只限于某一特定行业，所有行业包括服务业和娱乐业，都能得到国家的资助。凡投资额在12万德国马克以下的企业，拥有所需投资额12％以上的自有资金，即可获得补助资金，最高额可占总投资的30％以上。
②研究与开发补贴。中小企业的资金有限，能用于研究与开发的资金则更少，而技术进步对于中小企业来说，又具有十分重要的作用。因此，鼓励中小企业使用新技术和加快技术改造，是提高中小企业竞争力的重要途径。发达国家政府对中小企业研究与开发资助的主要形式是设立政府专项基金。对符合条件的中小企业给予专项补贴。如法国政府在1983年制定了ANVAR计划，规定这项计划80％的预算是用来支持小型企业的研究与创新活动。并且小型企业的研究与开发支出的50％是由政府提供的。法国还专门设立了为中小企业推广新技术提供资助费用的国家科研推广局，对由研究人员创办的企业提供偿还期为15－50年的20-30万法郎的无息贷款。
③出口补贴。目前，这种做法颇有争议，因为它直接违反了国际市场上的公平交易原则。但为了鼓励出口，发达国家政府纷纷采用了间接的“非补贴”手段，以达到促进出口的目的。如免费或低价组织中小企业到国外参加各种展览，组织中小企业代表到国外作实地考察，通过驻外使馆的经济参赞为中小企业联系外商等。
2、贴息贷款。贴息贷款是一种政府给中小企业贷款的利息补贴措施。它能够以较少的财政资金带动大量的社会资金参与对中小企业的援助起到“四两拨千斤”的作用。贴息贷款的具体做法为：一是对中小企业的自由贷款给予高出市场平均利率部分的利息补贴，以使中小企业能够按市场平均利率获得贷款，提高中小企业在自由信贷市场中的借贷能力；二是对中小企业的长期低息贷款提供贴息，以帮助中小企业获得最难取得的长期信贷资金。德、法等发达国家是采用贴息贷款方式较多的国家。实践证明，这是一种比较好的补贴办法。
3、政府优惠贷款。政府优惠贷款主要是指政府用财政资金通过私人金融中介机构，或建立专门的政府金融机构向中小企业提供一定量的优惠贷款援助的方式，主要是提供低息贷款。这类长期低息贷款利率一般比市场利率低2-3个百分点。其具体做法是：政府设立专门的中小企业长期低息贷款专项基金，或建立专门的政府金融机构，由其按一定的标准选择符合条件的中小企业发放贷款。如德国的“欧洲复兴计划特殊资产基金”：日本的“中小企业金融公库”、“国民金融公库”、“商工组合金融公库”等。此外，美国的中小企业管理局通过“中小企业投资公司”也向中小企业提供少量的直接贷款。
4、政府采购。美国政府作为美国最大的商品和服务的消费者，它把包括军火在内的所有物品采购分配给中小企业一定比例。美国的联邦小企业管理局内专门设置了一个中小企业采购代办处，负责协调联邦小企业管理局向中小企业采购商品和服务。当中小企业受到自身条件限制不能作为主要的商品采购对象时，这时，政府就可以帮助中小企业与其他企业共同与政府签定采购合同。政府采购既可以通过联邦小企业管理局直接面向中小企业。也可通过大企业直接面向中小企业。
为确保小企业获得公平分享，美国小企业管理局每年要和每个联邦机构商谈采购优先目标，并检查每个机构的执行情况。小企业管理局负责确保全部政府的法定目标并进行汇总。每年法定目标如下：一是23％的主要合同要授予小企业；二是5％的主合同和分包合同要授予小型劣势企业；三是5％的主合同和分包合同要授予妇女拥有的小企业；四是从2003年财政年度以后，每年有3％的主合同要授予历史上商业落后地区的小企业；五是3％的主合同和分包含合同要授予残疾退伍军人拥有的小企业。在每个财政年度终了，小企业管理局要求联邦采购数据中心出具一份报告，计算统计每个机构主合同与分包合同的执行情况和全国范围内的成绩。小企业管理局会转发一份报告给曾与小企业管理局商谈的每个机构。如有机构未达到既定的主合同和分包合同目标，则要求向小企业管理局提交辩解书，说明为何没有实现谈定的目标以及改正的计划措施。
二、发达国家对中小企业的税收优惠
为促进中小企业的发展，大多数发达国家都在统一税收制度的基础上，对中小企业融资实行税收减免以及其他优惠政策，为中小企业自筹资金提供便利条件。通过各种税收优惠，可使中小企业的税收负担减少一半以上，使其税负的总水平由占增加值的30％降至15％左右。总的来说，发达国家对中小企业的税收优惠政策主要集中在对所有中小企业实施的普惠政策方面。
1、降低税率。降低营业税收和增值税等流转税和企业所得税等直接税的税率，是较为常见的优惠政策。许多发达国家对中小企业均实行比正常税率低于5—15百分点左右的优惠税率。美国在1981年通过的《经济复兴税法》中，对以往的税法作了较大的修订，其中涉及中小企业的个人所得税下调了25％。税法中特别规定，对雇员在25人以下的企业。公司所得税按个人所得税的税率缴纳。加拿大政府为缓解中小企业的融资困难，使中小企业有更多的税后资金进行投资的扩张，自1998年起大幅度降低了公司所得税的税率。联邦政府公司所得税税率从29．12％降至13．12％。而省级政府则平均从14％降为8％。日本政府在上世纪80年代规定，资金在1亿日元以上的 普通法人，其法人税的税率为37．5％：而资本金在1亿日元以下的年度所得。分两部分征税，即总所得在800万日元以下的全部按28％的税率征税，超过800万日元的部分按7．5％的税率征税。
2、税收减免与返还。税收减免是针对税额而言的，包括全额减免、定额减免和定比减免。主要针对中小企业的创建时期和其产品和服务的出口环节，促使中小企业实现技术进步和逐步扩大出口规模。意大利对于法律规定的创新投资，自上世纪90年代起提供相当于投资额20％或25％的税收优惠(增值税除外)，但企业享受的最高优惠额不得超过4．5亿里拉。对于中小企业将一部分利润进行研发投资的，可享受免税待遇。其免税额相当于研发投资额的30％，但企业享受此项优惠的总额不得超过5亿里拉。法国政府1983年制定了《技术开发投资税收优惠制度》，规定凡研发投资比上年增加的企业，可免交相当于研发投资增加额25％的企业所得税，最高限额为300万法郎。以鼓励企业投资于扩大再生产。同时，对扩大招聘雇员的中小企业，在福利方面给予减免优惠。中小企业的继承税可缓交5年，并可减免部分出口税。对雇员达到10人的中小企业，5年内逐步降低其建筑税和运输税的税收负担。
3、提高固定资产折旧率。提高固定资产折旧率对中小企业有两方面的好处：一是加速技术设备的更新换代；二是降低当期的应税额，从而减少税额。日本自上世纪70年代推行加速折旧方式以来，使新兴产业的设备使用年限缩短至4-5年。具体规定为，对于新开业企业所购入或租借的机器设备(须经认定)和现有企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度内或作30％的特别折旧，或免交7％的税金。
4、延长税收宽限期。适当延长税收宽限期，对于企业来说，实际上是多了一笔无偿贷款，从而在企业内部有更多的流动资金可以利用。如美国1994年曾颁布了促进中小企业发展的税务计划，宣布为中小企业提供6个月的税务宽限期限；加拿大对于收入少于20万加元的小企业，提供更长的交税宽限期，对特别小的企业规定不需要按月缴纳税款：法国通过有关税收法规规定，对于收入较少(低于20万法郎)的小企业，可提供8个月的税收宽限期；日本则规定，对于微利的中小企业，其纳税宽限期定为10个月，并可同时享受税收优惠待遇。
(作者单位：新疆财经学院)