论文部分内容阅读
摘要：本文阐述了电算化会计信息系统对内部控制的影响，然后分析了会计电算化内部控制中出现的新问题并着重提出了解决这些问题的有效措施。
关键词：会计；电算化系统；内部控制
中图分类号：F23 文献标识码：A
一、会计电算化与内部控制
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。内部控制是单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。由此可见，会计电算化和内部控制存在着相互影响、相互制约的关系。
二、会计电算化环境下对企业内部控制的影响
1.内部控制的控制对象由对人的控制为主转变为对人与计算机二者为主的控制。手工会计系统中，会计和财务的业务处理方法和会计处理程序等工作主要由会计人员负责完成。实现会计电算化后，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而会计人员只做一些会计工作资料收集、输入和分析的工作，这样，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
2.电算化会计信息系统的内部控制内容与手工会计系统存在差异。首先是控制内容的新增。除了保存好相关的纸质数据文件，还有系统开发过程的控制、数据编码的控制及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治等都是原来手工系统中不曾有过的新内容。再者是控制的侧重点也发生了变化。因为一旦输入计算机原始数据有误，所有在计算机程序的自动控制下完成的数据处理工作也会将错就错输出错误的信息。
3.电算化条件下，会计核算的环境发生了很大的变化，使得内部安全控制的难度加大。网络下的会计信息系统面对的是一个比较开放的环境，在技术上对电子数据的非法修改手段很隐蔽，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计资料可做到不留痕迹，甚至还遭受非法访问、黑客或病毒的侵扰。
三、会计电算化给内部控制带来新的挑战
1.会计存在无纸化的问题。在手工会计系统中，企业发生的每一笔经济业务包括账、证、表等形式均用纸张记录，一旦数据被修改，很容易发觉。每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。所以，可以根据修改过的痕迹还可能追踪到数据原件和更改的具体负责人。相反，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据进行破坏可做到不留痕迹，另外，对磁或光介质保存工作难度大，一旦损坏很难恢复，这就给业务的记录带来一定的风险。
2.工作人员职责权限与态度问题。会计电算化后，对内部控制岗位的职能划分和权限带来了挑战。会计电算化的核算高效自动导致了职责的集中，会计人员既要从事数据的输入，又要负责数据的输出和报送。会计人员由于素质不高或操作制度不规范等原因出现错误和舞弊的风险增大。另一方面，会计审核功能削弱，非会计的操作员可以进入系统操作，使分工控制名存实亡。
3.保密性和安全性工作难度大，存在诸多安全隐患问题。无论是电脑故障、记录数据的磁盘或光盘出现损坏，还是会计软件在安装或者操作过程中出现问题，都能使系统中电子数据破坏甚至丢失：还有人为的篡改或伪造、暴露和泄密内部资料及网络环境下“黑客”的攻击或“病毒”入侵都使得内部安全工作困难重重。
四、如何解决好电算化系统的内部控制问题
1.完善电算化会计档案管理。企业首先应具体分析电算化会计档案的自身特点，逐步完善会计相关信息的收集、存档和调用等工作。相关财务部门应该及时对已经完工的磁性介质的会计资料实施外部加贴标签，通过相关人员的专业保管，进行定期检查，并且要积极完善会计资料的外界手续和归还手续，严防差错的出现。同时，企业日常使用的重要会计资料和软件必须要进行备份，以避免在不可预料的情况下出现资料丢失和破环的状况。
2.加强组织和人员职能控制。针对电算化会计功能相对集中的特点，相关企业应该制定行之有效的组织管理制度，实现组织内部的明确分工控制。具体措施包括以下两个方面：企业在实施电算化后，必须调整原有的不合理的组织机构，从而更好地达到计算机系统的要求：会计工作岗位包括电算化会计岗位以及基本会计岗位。
3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了实现系统会计相关资料信息不受到恶意破坏，组织必须对系统操作和安全进行有效的管理：制定上机守则，设置操作权限，不允许非操作人员进行相关操作；根据实际，合理制定内部操作规范，严厉打击违规操作：实施数据存储和处理相隔离；同时，制定专门人员保管系统重要资料，只有通过严格的上级审批后才能进行使用和修改。
五、结束语
会计电算化在我国的普及提高了工作效率，减轻了会计人员的工作强度，但在这种环境下的内部控制制度也出现了上述问题，增加了信息的安全隐患。我们只有完善内部控制制度并切实加以执行，给组织带来利益，才能使电算化会计系统以一种准确、高效的优势更加广泛地运用。
关键词：会计；电算化系统；内部控制
中图分类号：F23 文献标识码：A
一、会计电算化与内部控制
会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。内部控制是单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。由此可见，会计电算化和内部控制存在着相互影响、相互制约的关系。
二、会计电算化环境下对企业内部控制的影响
1.内部控制的控制对象由对人的控制为主转变为对人与计算机二者为主的控制。手工会计系统中，会计和财务的业务处理方法和会计处理程序等工作主要由会计人员负责完成。实现会计电算化后，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而会计人员只做一些会计工作资料收集、输入和分析的工作，这样，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
2.电算化会计信息系统的内部控制内容与手工会计系统存在差异。首先是控制内容的新增。除了保存好相关的纸质数据文件，还有系统开发过程的控制、数据编码的控制及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治等都是原来手工系统中不曾有过的新内容。再者是控制的侧重点也发生了变化。因为一旦输入计算机原始数据有误，所有在计算机程序的自动控制下完成的数据处理工作也会将错就错输出错误的信息。
3.电算化条件下，会计核算的环境发生了很大的变化，使得内部安全控制的难度加大。网络下的会计信息系统面对的是一个比较开放的环境，在技术上对电子数据的非法修改手段很隐蔽，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计资料可做到不留痕迹，甚至还遭受非法访问、黑客或病毒的侵扰。
三、会计电算化给内部控制带来新的挑战
1.会计存在无纸化的问题。在手工会计系统中，企业发生的每一笔经济业务包括账、证、表等形式均用纸张记录，一旦数据被修改，很容易发觉。每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。所以，可以根据修改过的痕迹还可能追踪到数据原件和更改的具体负责人。相反，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据进行破坏可做到不留痕迹，另外，对磁或光介质保存工作难度大，一旦损坏很难恢复，这就给业务的记录带来一定的风险。
2.工作人员职责权限与态度问题。会计电算化后，对内部控制岗位的职能划分和权限带来了挑战。会计电算化的核算高效自动导致了职责的集中，会计人员既要从事数据的输入，又要负责数据的输出和报送。会计人员由于素质不高或操作制度不规范等原因出现错误和舞弊的风险增大。另一方面，会计审核功能削弱，非会计的操作员可以进入系统操作，使分工控制名存实亡。
3.保密性和安全性工作难度大，存在诸多安全隐患问题。无论是电脑故障、记录数据的磁盘或光盘出现损坏，还是会计软件在安装或者操作过程中出现问题，都能使系统中电子数据破坏甚至丢失：还有人为的篡改或伪造、暴露和泄密内部资料及网络环境下“黑客”的攻击或“病毒”入侵都使得内部安全工作困难重重。
四、如何解决好电算化系统的内部控制问题
1.完善电算化会计档案管理。企业首先应具体分析电算化会计档案的自身特点，逐步完善会计相关信息的收集、存档和调用等工作。相关财务部门应该及时对已经完工的磁性介质的会计资料实施外部加贴标签，通过相关人员的专业保管，进行定期检查，并且要积极完善会计资料的外界手续和归还手续，严防差错的出现。同时，企业日常使用的重要会计资料和软件必须要进行备份，以避免在不可预料的情况下出现资料丢失和破环的状况。
2.加强组织和人员职能控制。针对电算化会计功能相对集中的特点，相关企业应该制定行之有效的组织管理制度，实现组织内部的明确分工控制。具体措施包括以下两个方面：企业在实施电算化后，必须调整原有的不合理的组织机构，从而更好地达到计算机系统的要求：会计工作岗位包括电算化会计岗位以及基本会计岗位。
3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了实现系统会计相关资料信息不受到恶意破坏，组织必须对系统操作和安全进行有效的管理：制定上机守则，设置操作权限，不允许非操作人员进行相关操作；根据实际，合理制定内部操作规范，严厉打击违规操作：实施数据存储和处理相隔离；同时，制定专门人员保管系统重要资料，只有通过严格的上级审批后才能进行使用和修改。
五、结束语
会计电算化在我国的普及提高了工作效率，减轻了会计人员的工作强度，但在这种环境下的内部控制制度也出现了上述问题，增加了信息的安全隐患。我们只有完善内部控制制度并切实加以执行，给组织带来利益，才能使电算化会计系统以一种准确、高效的优势更加广泛地运用。