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用实证的方法研究会计指标的信息含量，兴起于二十世纪六十年代末期，最有影响的可能是美国学者鲍尔和布朗（Ball＆Brown）于1968年发表的一篇著名的论文《AnEmpiricalEvaluationofAccountingIncomeNum—bers}，此后近四十年内涌现出了众多实证研究的学者，他们用各种实证方法进行尝试，研究课题涉及多种会计指标与股价之间的关系，如：会计盈余、每股净资产、市盈率、净资产收益率等，这些研究成果成为证券市场利益相关者研究资本市场和进行决策的理论依据，其意义不可忽视。