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本文对湖南省娄底水文水资源勘测局新形势下的财务管理目标、主要任务和所遵循的法律法规进行了简要介绍，对具体财务风险进行了归类枚举，对各类风险产生原因进行了深度剖析，并进行了风险防控措施研究。
新形势 财务管理
风险分析 风险防控措施
湖南省水文局局长郭世民2017年在全省水文系统党风廉政建设工作会议上的讲话中强调，要“坚持不懈抓好廉政风险防范，建立完善廉政风险防控制度”，作为一名湖南水文基层财务管理者，为确保将郭局长讲话精神落到实处，现浅析做好娄底水文财务风险防控分析及防控措施。
基本情况
湖南省娄底水文水资源勘测局（以下简称娄底水文局）是湖南省水利厅和娄底市人民政府双重领导下参照《中华人民共和国公务员法》管理的事业单位，负责管理全市水文水资源工作。计划财务科是全局财务管理和会计核算的职能部门，内设稽核岗、会计岗、出纳岗。
财务管理廉政风险分析
（1）管理目标
水文部门有鲜明的事业单位特征，与企业单位追求净收益的最大化不同，水文部门财务管理目标应有三：一是为水工程规划设计、防汛抗旱、水资源管理与保护等方面为政府、社会或公众提供优质高效服务；二是保障水文事业健康有序发展；三是创造最大化的绩效。
（2）法规、制度及主要任务
对水文部门财务管理进行约束的法律、法规主要包括《审计法》、《会计法》、《事业单位财务规则》以及《事业单位会计制度》等，《事业单位财务规则》是财务部颁布针对我国事业单位财务管理的法规，该法规主要为事业单位财务管理提供参考依据。财务部颁布、实施的《事业单位会计制度》是我国事业单位现行法规，对事业单位的财务工作起着规范作用。
娄底水文局财务管理具体实施按《湖南省娄底水文水资源勘测局机关财务管理制度》、《湖南省娄底水文水资源勘测局差旅费管理办法》、《湖南省娄底水文水资源勘测局公务接待管理办法》、《湖南省娄底水文水资源勘测局合同签订支付管理办法》、《湖南省娄底水文水资源勘测局会议费管理办法》等文件执行。
财务管理主要任务有：一是组织预算的科学编制，对组织财务情况进行如实反映；二是合理合法组织收入，并安排好合理的支出；三是建立合理的财务管理制度，提高资金的使用效率；四是规范合同的管理；五是现金、票据管理与会计核算；六是其他相关管理，如政府采购、基建财务管理、固定资产管理等。
（3）风险分析
第一，预算编制。基层水文部门预算编制的风险点主要有：一是预算编制人员业务不熟练，提出的预算需求真实度不高、数量不准确、单价没按相关《定额》进行单价分析确定；二是虛假申报项目，套取资金。
第二，预算执行。预算执行可分为收入、支出、结余等方面的管理，风险点主要有：一是应计不计收入挂往来，在往来中列支违规支出；二是超标准、超范围发放津补贴、奖金；三是用于发放津补贴、奖金的资金来源违规；四是以购置办公用品等名义违规开支、虛开发票；五是会议、培训费支出内容不真实，以会议费等名义套取资金；六是虚假报销差旅费；期是虚报车辆运行维护费；八是虚假开支劳务费；九是虚报公务接待费；十是财政结余资金未按照规定程序申报、批复。
第三，合同管理。合同管理是单位管理工作的重要组成部分，管理者至少应当关注以下5个风险点：一是未订立或未经授权对外订立合同、合同对方主体资格不满足要求、合同内容可能存在欺诈或重大疏漏，可能导致单位合法权益受到侵害；二是合同监控不当或未全面履行而通过验收，可能导致单位经济利益受损；三是合同纠纷不当处理，可能损害单位信誉、形象和利益；四是编造工作量、虛假工作进度；五是不按合同规定期限、金额或方式付款。
第四，现金、票据管理与会计核算。现金、票据管理与会计核算是计划财务科重要的日常工作，其主要风险点有：一是大额提取现金，大额现金支付；二是擅自多头开户；三是擅自销毁票据；四是伪假票据；五是未按规定履行不相容岗位职责。
第五，其他。如在政府采购活动中有规避公开招标、倾向性选择特定招标代理机构、采购文件设定不合理的评标办法等风险点；在基建财务管理活动中有超进度支付工程价款、多报虚报的工程量未予核减、结算单价虚高、自行扩大建设规模或提高建设标准等风险点。
风险防控措施
（1）、财务风险形成的主要原因
上述可能存在的财务风险点主要原因有有内部的，也有外部的，有政策性因素，也有体制性因素。
第一，内部原因。一是内部控制制度不完善。一是部分内控制度不符合会计部门实际工作需要；二是存在制度“盲区”；三是会计制度在具体执行过程中没有做到系统贯彻。二是个人或小集体利益驱动。主要表现在：一是个别员工经不起利益诱惑，该严格把关的把关不严；二是受办好职工集体福利思维驱动。三是忽视对员工的法制教育，个别员工法制意识淡薄、法制观念不强。四是个别财务人员不精通业务和有关会计政策法规或工作责任心不强。
第二，外部原因。外部监督乏力。财经监管力度对行政事业单位违规方面监管较多，但对以会计风险为核心的审慎性监管乏力，对会计业务的事前、事中、事后全过程的动态跟踪监管乏力。
第三，政策性原因。一是会计标准不统一、可比性差；二是会计信息披露内容不够全面，掩盖风险，造成隐患；三是会计核算方法不一致，业务处理在核算环节没有统一的标准。
第四，体制性因素。会计管理体制仍沿袭计划经济时期的“统一领导、分级管理”，会计核算工作处于分割状态，很难控制人为因素。
（2）主要防控措施
综上水文财务管理可能存在的风险点及成因分析，其防控措施应从以下几个方面入手：
第一，管理层要牢固树立内控意识，要学深学透《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，其目的就是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。
第二，严格按《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，结合单位实际情况，修定单位财务管理制度。2017年，娄底水文局按此要求，在省水文局计财处的指导下，重新修定了单位财务管理制度并严格按制度执行，从而规范了相关财务活动。
第三，加强科室内部管理，实行内部牵制制度，不相容职务分离。要将批准授权岗位和业务办理岗位分离，会计记录职责和业务办理职责分离，财务记录和资金、资产保管职责分离。
第四，增强会计基础工作。一是建立健全的岗位责任制。要求从原始凭证到会计报表，会计完全遵守《会计基础工作规范》的操作规程。二是强化会计核算工作，提高财会人员素质，确保会计信息的真实、完整。三是应加强对现金和银行账户的管理，不得未经审批而自行开通、变更银行的账户。
第五，提升单位职工素质。财务人员必须认真负责，遵守职业道德，不变造、伪造会计凭证、账簿，不报送虚假会计报表。单位应整章建制，建立一套完整的财务人员管理和监督制度，加大对违规人员的惩处力度，从而管理和监督好财务人员的职业行为；要切实加大对财务人员的培训力度，不断提高其专业技能；要加大对单位职工特别是领导干部的法制教育，提高职业道德水平，切实从源头上控制财务风险。
第六，积极参与到省水文局报帐系统、合同管理系统、预算申报系统三个平台的建设运行、推广应用及系统完善之中，逐步规范并固化财务相应程序和职责。
第七，加大财务分析力度，逐步提高科学理财、规范理财水平。
作者：周升健，1975年7月出生，男，湖南省衡山縣人，本科学历，高级工程师，主要研究方向：水文水资源。
新形势 财务管理
风险分析 风险防控措施
湖南省水文局局长郭世民2017年在全省水文系统党风廉政建设工作会议上的讲话中强调，要“坚持不懈抓好廉政风险防范，建立完善廉政风险防控制度”，作为一名湖南水文基层财务管理者，为确保将郭局长讲话精神落到实处，现浅析做好娄底水文财务风险防控分析及防控措施。
基本情况
湖南省娄底水文水资源勘测局（以下简称娄底水文局）是湖南省水利厅和娄底市人民政府双重领导下参照《中华人民共和国公务员法》管理的事业单位，负责管理全市水文水资源工作。计划财务科是全局财务管理和会计核算的职能部门，内设稽核岗、会计岗、出纳岗。
财务管理廉政风险分析
（1）管理目标
水文部门有鲜明的事业单位特征，与企业单位追求净收益的最大化不同，水文部门财务管理目标应有三：一是为水工程规划设计、防汛抗旱、水资源管理与保护等方面为政府、社会或公众提供优质高效服务；二是保障水文事业健康有序发展；三是创造最大化的绩效。
（2）法规、制度及主要任务
对水文部门财务管理进行约束的法律、法规主要包括《审计法》、《会计法》、《事业单位财务规则》以及《事业单位会计制度》等，《事业单位财务规则》是财务部颁布针对我国事业单位财务管理的法规，该法规主要为事业单位财务管理提供参考依据。财务部颁布、实施的《事业单位会计制度》是我国事业单位现行法规，对事业单位的财务工作起着规范作用。
娄底水文局财务管理具体实施按《湖南省娄底水文水资源勘测局机关财务管理制度》、《湖南省娄底水文水资源勘测局差旅费管理办法》、《湖南省娄底水文水资源勘测局公务接待管理办法》、《湖南省娄底水文水资源勘测局合同签订支付管理办法》、《湖南省娄底水文水资源勘测局会议费管理办法》等文件执行。
财务管理主要任务有：一是组织预算的科学编制，对组织财务情况进行如实反映；二是合理合法组织收入，并安排好合理的支出；三是建立合理的财务管理制度，提高资金的使用效率；四是规范合同的管理；五是现金、票据管理与会计核算；六是其他相关管理，如政府采购、基建财务管理、固定资产管理等。
（3）风险分析
第一，预算编制。基层水文部门预算编制的风险点主要有：一是预算编制人员业务不熟练，提出的预算需求真实度不高、数量不准确、单价没按相关《定额》进行单价分析确定；二是虛假申报项目，套取资金。
第二，预算执行。预算执行可分为收入、支出、结余等方面的管理，风险点主要有：一是应计不计收入挂往来，在往来中列支违规支出；二是超标准、超范围发放津补贴、奖金；三是用于发放津补贴、奖金的资金来源违规；四是以购置办公用品等名义违规开支、虛开发票；五是会议、培训费支出内容不真实，以会议费等名义套取资金；六是虚假报销差旅费；期是虚报车辆运行维护费；八是虚假开支劳务费；九是虚报公务接待费；十是财政结余资金未按照规定程序申报、批复。
第三，合同管理。合同管理是单位管理工作的重要组成部分，管理者至少应当关注以下5个风险点：一是未订立或未经授权对外订立合同、合同对方主体资格不满足要求、合同内容可能存在欺诈或重大疏漏，可能导致单位合法权益受到侵害；二是合同监控不当或未全面履行而通过验收，可能导致单位经济利益受损；三是合同纠纷不当处理，可能损害单位信誉、形象和利益；四是编造工作量、虛假工作进度；五是不按合同规定期限、金额或方式付款。
第四，现金、票据管理与会计核算。现金、票据管理与会计核算是计划财务科重要的日常工作，其主要风险点有：一是大额提取现金，大额现金支付；二是擅自多头开户；三是擅自销毁票据；四是伪假票据；五是未按规定履行不相容岗位职责。
第五，其他。如在政府采购活动中有规避公开招标、倾向性选择特定招标代理机构、采购文件设定不合理的评标办法等风险点；在基建财务管理活动中有超进度支付工程价款、多报虚报的工程量未予核减、结算单价虚高、自行扩大建设规模或提高建设标准等风险点。
风险防控措施
（1）、财务风险形成的主要原因
上述可能存在的财务风险点主要原因有有内部的，也有外部的，有政策性因素，也有体制性因素。
第一，内部原因。一是内部控制制度不完善。一是部分内控制度不符合会计部门实际工作需要；二是存在制度“盲区”；三是会计制度在具体执行过程中没有做到系统贯彻。二是个人或小集体利益驱动。主要表现在：一是个别员工经不起利益诱惑，该严格把关的把关不严；二是受办好职工集体福利思维驱动。三是忽视对员工的法制教育，个别员工法制意识淡薄、法制观念不强。四是个别财务人员不精通业务和有关会计政策法规或工作责任心不强。
第二，外部原因。外部监督乏力。财经监管力度对行政事业单位违规方面监管较多，但对以会计风险为核心的审慎性监管乏力，对会计业务的事前、事中、事后全过程的动态跟踪监管乏力。
第三，政策性原因。一是会计标准不统一、可比性差；二是会计信息披露内容不够全面，掩盖风险，造成隐患；三是会计核算方法不一致，业务处理在核算环节没有统一的标准。
第四，体制性因素。会计管理体制仍沿袭计划经济时期的“统一领导、分级管理”，会计核算工作处于分割状态，很难控制人为因素。
（2）主要防控措施
综上水文财务管理可能存在的风险点及成因分析，其防控措施应从以下几个方面入手：
第一，管理层要牢固树立内控意识，要学深学透《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，其目的就是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。
第二，严格按《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，结合单位实际情况，修定单位财务管理制度。2017年，娄底水文局按此要求，在省水文局计财处的指导下，重新修定了单位财务管理制度并严格按制度执行，从而规范了相关财务活动。
第三，加强科室内部管理，实行内部牵制制度，不相容职务分离。要将批准授权岗位和业务办理岗位分离，会计记录职责和业务办理职责分离，财务记录和资金、资产保管职责分离。
第四，增强会计基础工作。一是建立健全的岗位责任制。要求从原始凭证到会计报表，会计完全遵守《会计基础工作规范》的操作规程。二是强化会计核算工作，提高财会人员素质，确保会计信息的真实、完整。三是应加强对现金和银行账户的管理，不得未经审批而自行开通、变更银行的账户。
第五，提升单位职工素质。财务人员必须认真负责，遵守职业道德，不变造、伪造会计凭证、账簿，不报送虚假会计报表。单位应整章建制，建立一套完整的财务人员管理和监督制度，加大对违规人员的惩处力度，从而管理和监督好财务人员的职业行为；要切实加大对财务人员的培训力度，不断提高其专业技能；要加大对单位职工特别是领导干部的法制教育，提高职业道德水平，切实从源头上控制财务风险。
第六，积极参与到省水文局报帐系统、合同管理系统、预算申报系统三个平台的建设运行、推广应用及系统完善之中，逐步规范并固化财务相应程序和职责。
第七，加大财务分析力度，逐步提高科学理财、规范理财水平。
作者：周升健，1975年7月出生，男，湖南省衡山縣人，本科学历，高级工程师，主要研究方向：水文水资源。