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[摘要]为了促进企业健康、理性的发展，企业应不断提高对内部控制重要性的认识，采取有力措施建立健全企业内部管控机制，这是企业在经济潮流中生存、竞争、发展的关键。本文针对现行企业内部控制存在的实际性问题提出了粗略的有效对策。
[关键词]内部控制；风险管理；企业发展
[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）18-0065-02
1企业内部控制的概述
内部控制管理是经济现代化发展的必然产物。企业内部控制是指企业单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划和控制的一系列措施的总称。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成现在的内部控制系统。
企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。
2内部控制的重要性
2.1增强核心竞争力，提高效益的重要保障
要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。
2.2提供真实、有效、可靠的会计信息
会计信息的真实性、有效性以及可靠性一直是企业内部高层管理人员所重点关注的焦点之一，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企
业生产经营的实际状况。
2.3强化企业进行风险防范
伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。通过建立完善内部控制管理体系可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，企业可以实现对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。
2.4保证企业财产安全
内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的措施与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。
2.5不断提升经营管理水平
建立内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。健全与完善一套现代化适合企业发展的内控管理系统，明确各部门、各单位之间的责任和义务，不断强化内部管理，提升管理经营水平，完善企业内部监督约束机制，确保企业监督控制工作的有效执行。企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作，而内部控制机制就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的。
2.6提高市场竞争力
内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、烦琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，保障企业总体目标顺利实现，增强企业的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地。
3建立内部控制系统的原则
3.1内部控制本身的有效性原则
首先内部控制要合法合规，把国家法律法规、政策等体现到内控制度中，如《中华人民共和国会计法》等。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，企业全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。其次，企业在执行内部控制制度时，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。
3.2内部控制自身的完善性原则
企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。内部控制制度必须涵盖企业经营管理的各个环节，并普遍适用于企业每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。同时，内部控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。
3.3内部控制自身的适用性和可行性原则
每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。
3.4内部控制自身的成本效益原则
即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。企业应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。这就要求财务人员要做好会计的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供给企业的相关部门及时落实。 4强化内部控制的有效执行
4.1组织结构控制
首先要明确规定各种岗位的职责范围，按照程序定位和内部牵制的原则，将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后再按岗位确定每个人的具体任务，明确单位所有经营管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系；其次，强化内部牵制，内部牵制是内部控制的重要形式，体现在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。如会计、出纳业务不许一人兼任；收支款项时，收入不能集开票收款于一人，支出不能把审核、批准、付款由一个人经办等。做到授权与执行分离，执行与审核分离，执行与记录分离，保管与记录分离。而且在通常情况下，一项经济业务的处理程序至少包括规划、审核、执行和复核几个方面，每个方面必须严格分开，不允许“一手清”。
4.2授权批准控制
现代企业规模不断扩大，业务纷繁，环节增多，企业领导不可能事必躬亲。因此，必须将事、权进行划分，对下级授权、分权，规定各级业务人员处理某项事务的权力。在日常业务处理中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理，把各项经济业务在其发生之际就加以控制，使各级业务人员都能“在其位，谋其政”。一项经济业务从发生至结束，谁核准、谁经办、谁复核、谁验收、谁审核都应在制度中予以充分说明，做到分工负责，权责分明。
4.3资产保护控制
资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。广义的资产保护控制还包括资产购入和销售活动的控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。盘点控制是指对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较；盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生，可以加强保护措施，惩罚不称职的员工或采取其他改进措施。
4.4全面预算控制
全面预算控制是以全面预算管理为基础实施企业内部控制的一个重要方面。全面预算管理以提高企业效益为目标，以资金流量为纽带，以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据，是一种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核心内容之一。通过实施全面预算，能够有效地控制企业经营活动。
4.5业绩报告控制
业绩报告是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任，报告的种类和格式由内部单位根据各自的实际情况自行设计，由财务负责人负责。但是，要注意业绩报告的真实性。
总之，在市场经济条件下，企业内部控制是每个企业工作中非常重要的一个环节，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保企业战略目标得以实现具有重要意义。为提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的重要作用，所以企业要想做大、做强、要持续发展下去离不开设计良好并运行有效的内部控制制度。
参考文献：
[1]吴大军，王秉选.管理会计[M].北京：中央广播电视大学出版社，2000.
[2]王斌.财务管理[M].2版.北京：中央广播电视大学出版社，2005.
[关键词]内部控制；风险管理；企业发展
[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）18-0065-02
1企业内部控制的概述
内部控制管理是经济现代化发展的必然产物。企业内部控制是指企业单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划和控制的一系列措施的总称。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成现在的内部控制系统。
企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。
2内部控制的重要性
2.1增强核心竞争力，提高效益的重要保障
要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。
2.2提供真实、有效、可靠的会计信息
会计信息的真实性、有效性以及可靠性一直是企业内部高层管理人员所重点关注的焦点之一，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企
业生产经营的实际状况。
2.3强化企业进行风险防范
伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。通过建立完善内部控制管理体系可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，企业可以实现对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。
2.4保证企业财产安全
内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的措施与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。
2.5不断提升经营管理水平
建立内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。健全与完善一套现代化适合企业发展的内控管理系统，明确各部门、各单位之间的责任和义务，不断强化内部管理，提升管理经营水平，完善企业内部监督约束机制，确保企业监督控制工作的有效执行。企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作，而内部控制机制就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的。
2.6提高市场竞争力
内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、烦琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，保障企业总体目标顺利实现，增强企业的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地。
3建立内部控制系统的原则
3.1内部控制本身的有效性原则
首先内部控制要合法合规，把国家法律法规、政策等体现到内控制度中，如《中华人民共和国会计法》等。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，企业全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。其次，企业在执行内部控制制度时，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。
3.2内部控制自身的完善性原则
企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。内部控制制度必须涵盖企业经营管理的各个环节，并普遍适用于企业每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。同时，内部控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。
3.3内部控制自身的适用性和可行性原则
每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。
3.4内部控制自身的成本效益原则
即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。企业应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。这就要求财务人员要做好会计的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供给企业的相关部门及时落实。 4强化内部控制的有效执行
4.1组织结构控制
首先要明确规定各种岗位的职责范围，按照程序定位和内部牵制的原则，将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后再按岗位确定每个人的具体任务，明确单位所有经营管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系；其次，强化内部牵制，内部牵制是内部控制的重要形式，体现在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。如会计、出纳业务不许一人兼任；收支款项时，收入不能集开票收款于一人，支出不能把审核、批准、付款由一个人经办等。做到授权与执行分离，执行与审核分离，执行与记录分离，保管与记录分离。而且在通常情况下，一项经济业务的处理程序至少包括规划、审核、执行和复核几个方面，每个方面必须严格分开，不允许“一手清”。
4.2授权批准控制
现代企业规模不断扩大，业务纷繁，环节增多，企业领导不可能事必躬亲。因此，必须将事、权进行划分，对下级授权、分权，规定各级业务人员处理某项事务的权力。在日常业务处理中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理，把各项经济业务在其发生之际就加以控制，使各级业务人员都能“在其位，谋其政”。一项经济业务从发生至结束，谁核准、谁经办、谁复核、谁验收、谁审核都应在制度中予以充分说明，做到分工负责，权责分明。
4.3资产保护控制
资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。广义的资产保护控制还包括资产购入和销售活动的控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。盘点控制是指对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较；盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生，可以加强保护措施，惩罚不称职的员工或采取其他改进措施。
4.4全面预算控制
全面预算控制是以全面预算管理为基础实施企业内部控制的一个重要方面。全面预算管理以提高企业效益为目标，以资金流量为纽带，以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据，是一种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核心内容之一。通过实施全面预算，能够有效地控制企业经营活动。
4.5业绩报告控制
业绩报告是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任，报告的种类和格式由内部单位根据各自的实际情况自行设计，由财务负责人负责。但是，要注意业绩报告的真实性。
总之，在市场经济条件下，企业内部控制是每个企业工作中非常重要的一个环节，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保企业战略目标得以实现具有重要意义。为提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的重要作用，所以企业要想做大、做强、要持续发展下去离不开设计良好并运行有效的内部控制制度。
参考文献：
[1]吴大军，王秉选.管理会计[M].北京：中央广播电视大学出版社，2000.
[2]王斌.财务管理[M].2版.北京：中央广播电视大学出版社，2005.