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摘 要：竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记，正确进行固定资产价值核算和折旧的重要依据。竣工决算的滞后影响了基建投资评价和资产正确核算。从电力基建工程竣工决算目前存在的问题入手，分析当前电力基建项目竣工决算滞后的原因，结合ZD公司目前正在进行的基建ERP建设提出加快竣工决算的具体思路。
关键词：基建ERP；竣工决算；滞后；解决思路
中图分类号：F285 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）27-0103-02
发电项目投资大、周期长、管理复杂，对工程建设财务管理提出了更高的要求，也增加了竣工决算的难度，发电项目长期存在竣工决算滞后问题，影响了资产的准确计量和对基建管理工作的及时评价。本文结合行业特点对竣工决算滞后问题进行剖析，研究加强基建组织管理等措施，并通过ZD公司基建ERP系统建设提出改善竣工决算滞后问题的方案。
一、电力基建工程竣工决算滞后的原因分析
电力基建工程投资规模大、工期长、项目管理复杂，竣工决算作为从建设期转向运行期的关键环节，起着承上启下的重要作用。加强基建财务管理和竣工决算已成为控制整体运行成本、准确反映基建投资绩效、正确核算和反映资产价值与折旧成本等的重要方面。
财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）规定，基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格竣工后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。但目前电厂基建项目投运后，未能按期完成竣工决算比比皆是，有的电厂投产多年仍未竣工决算。究其原因，客观上，发电项目建设工期长、投资大，竣工决算编制难度大；主观上，项目业主对竣工决算相关工作重视程度不够，到竣工后才正式考虑决算问题，是出现滞后问题的主要原因。竣工决算是反映基建工程自筹建到竣工验收所发生的全部建设费用的投资效果、概预算执行情况，前期未能及时整理收集有关资料，完工后，往往因相关人员变动等原因导致资料收集困难和结算工作不及时、不准确。梳理目前存在的问题，主要有以下方面。
1.基建单位对竣工决算工作重视不够。基建期管理目标是如何尽快完成工程建设、控制工程质量和节约工程成本。管理层重视和考核的是工程质量、进度、安全等问题，往往忽视财务决算工作，认为这只是一个手续问题，完成早晚不会影响建设项目交付使用，也不影响主管部门对业绩的考核。
2.合同、物资台账编制不完善。未建立统一和合同、物资台账登记制度，基建合同与生产、其他合同未分开，设备与材料划分不准确，导致基建合同信息重新梳理和基建物资清查工作量大，甚至有些单位基建合同管理混乱、基建物资无法清查，影响竣工决算正常开展。
3.工程结算不及时。施工单位结算书未按概算口径编制，结算送审资料达不到结算审核要求。或因前期赶工，主标段变更、签证、另委、索赔等缺乏必要的确认资料，结算争议迟迟未能解决，导至工程结算久拖不决。
4.资料积累不足，工程基础信息不完整。工程建设档案资料送达不及时，基础资料管理薄弱，影响竣工决算效率，比如房屋面积、座落地点及概况信息不全、竣工决算说明书部分内容缺失等等。
二、加快电力基建工程竣工决算的具体思路
1.加强竣工决算组织协调，明确各部门职责。竣工决算编制工作时间紧、任务重，需要各单位、各部门的密切配合和通力合作，从项目基建就开始着手准备和收集竣工决算所需的基础资料。竣工决算及相关准备工作组织，需要基建单位一把手的领导和协调，组织制定和落实工作措施，明确各部门在竣工决算编制资料准备中的职责，把住关键环节，在基建全过程按要求做好相关资料的收集和整理，最终实现项目竣工时即达到编制竣工决算条件。
2.借助ERP实施，将竣工决算准备工作日常化。加强电力基建工程的全过程管理，借助ERP实施，在基建日常管理中提早筹划安排，全面考虑竣工决算报告编制相关的工程结算和竣工决算相关资料收集，注重基础资料和项目相关信息收集整理，及时按要求完成工程进度的核实与结算，为竣工决算打好基础。（1）强抓基建核算基础，加强平时资料的积累。基建核算基础工作是编制竣工决算的关键，ZD公司以基建设而 ERP建设为契机督促基建项目从一开始就严格按初设概算和竣工决算需要，设立会计核算项目，合理设置明细账，明确职责分工，提前考虑竣工决算编制要求。（2）充分利用基建ERP功能，加强工程结算管理。基建项目工程结算应严格按照合同条款及其补充条款、合同附件、招标文件及其澄清文件、承包商的投标报价书等开展。基建ERP系统从设计、采购计划发起等源头环节考虑基建竣工决算要求，将工程结算与进度考核、质量管理、合同变更等全面纳入ERP系统管理，在结算前及时做好工程量的计算与核定及相关变更等资料的收集，为竣工决算所需资料做好充分准备。（3）加强物资管理，做好收发存台账。充分利用ERP系统建立工程物资收、发、存台账，核算和监督工程物资入库、出库和结存情况，保证基建支出准确核算和基建物资的安全完整。并要求物资代保管单位分类建立、登记物资收发存明细账，并定期核对，确保财务核算账目与物资部门、代保管单位物资管理记录一致，资料齐备，为竣工物资清查奠定基础。（4）实行分阶段与分项目的竣工结算。通过ERP系统实施，公司探索实施分段和分项目竣工结算，及时根据合同规定和形象进度结算工程价款，对工期较长的项目合同中已经完工的系统（单项）工程及时进行分阶段、分项目结算，做到工完账清，不留尾巴。结算结果经各方签字确认后不做调整，最终计入合同竣工总结算中，为及时完成工程结算和竣工决算提前做好基础工作。
3.引入中介机构，弥补专业人员力量不足。为加强工程造价控制，公司委托有资质的专业机构进行造价咨询与全过程跟踪审计，对建设项目从前期调研、招投标、项目实施、竣工结（决）算的各阶段工程造价进行全面的、全过程监督和控制。借助专业机构力量，在结算过程中帮助进行合同分拆和费用分摊规则的设置，及时实现合同成本与概算项目的对应，合同成本归集与集团固定资产目录的对应。同时，让竣工决算编制单位提前进驻，及时做好前期费、管理费、基建期利息等分摊，以及各工程项目的投资完成额、资本金（拨款）、各类借款及利息、应交款项、结余资金等财务收支情况，全部维护到ERP系统，便于竣工后及时编制完成竣工决算报告。
三、结语
ZD公司通过基建ERP系统建设，为造价控制、技经管理、财务核算、竣工转资等管理中的难题提供了解决思路，为实现辅助结算和竣工决算编制及审核奠定了坚实的基础，实现了从基建、调试、生产等各阶段ERP系统无缝链接，为资产全生命周期管理建立了良好的管理平台。
参考文献：
[1] 国家电力投资集团公司.竣工财务决算编制操作手册：第3版[Z].
[2] 中电汇智.基建ERP系统解决方案-V3.0[Z].
[责任编辑 刘兆峰]
关键词：基建ERP；竣工决算；滞后；解决思路
中图分类号：F285 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）27-0103-02
发电项目投资大、周期长、管理复杂，对工程建设财务管理提出了更高的要求，也增加了竣工决算的难度，发电项目长期存在竣工决算滞后问题，影响了资产的准确计量和对基建管理工作的及时评价。本文结合行业特点对竣工决算滞后问题进行剖析，研究加强基建组织管理等措施，并通过ZD公司基建ERP系统建设提出改善竣工决算滞后问题的方案。
一、电力基建工程竣工决算滞后的原因分析
电力基建工程投资规模大、工期长、项目管理复杂，竣工决算作为从建设期转向运行期的关键环节，起着承上启下的重要作用。加强基建财务管理和竣工决算已成为控制整体运行成本、准确反映基建投资绩效、正确核算和反映资产价值与折旧成本等的重要方面。
财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）规定，基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格竣工后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。但目前电厂基建项目投运后，未能按期完成竣工决算比比皆是，有的电厂投产多年仍未竣工决算。究其原因，客观上，发电项目建设工期长、投资大，竣工决算编制难度大；主观上，项目业主对竣工决算相关工作重视程度不够，到竣工后才正式考虑决算问题，是出现滞后问题的主要原因。竣工决算是反映基建工程自筹建到竣工验收所发生的全部建设费用的投资效果、概预算执行情况，前期未能及时整理收集有关资料，完工后，往往因相关人员变动等原因导致资料收集困难和结算工作不及时、不准确。梳理目前存在的问题，主要有以下方面。
1.基建单位对竣工决算工作重视不够。基建期管理目标是如何尽快完成工程建设、控制工程质量和节约工程成本。管理层重视和考核的是工程质量、进度、安全等问题，往往忽视财务决算工作，认为这只是一个手续问题，完成早晚不会影响建设项目交付使用，也不影响主管部门对业绩的考核。
2.合同、物资台账编制不完善。未建立统一和合同、物资台账登记制度，基建合同与生产、其他合同未分开，设备与材料划分不准确，导致基建合同信息重新梳理和基建物资清查工作量大，甚至有些单位基建合同管理混乱、基建物资无法清查，影响竣工决算正常开展。
3.工程结算不及时。施工单位结算书未按概算口径编制，结算送审资料达不到结算审核要求。或因前期赶工，主标段变更、签证、另委、索赔等缺乏必要的确认资料，结算争议迟迟未能解决，导至工程结算久拖不决。
4.资料积累不足，工程基础信息不完整。工程建设档案资料送达不及时，基础资料管理薄弱，影响竣工决算效率，比如房屋面积、座落地点及概况信息不全、竣工决算说明书部分内容缺失等等。
二、加快电力基建工程竣工决算的具体思路
1.加强竣工决算组织协调，明确各部门职责。竣工决算编制工作时间紧、任务重，需要各单位、各部门的密切配合和通力合作，从项目基建就开始着手准备和收集竣工决算所需的基础资料。竣工决算及相关准备工作组织，需要基建单位一把手的领导和协调，组织制定和落实工作措施，明确各部门在竣工决算编制资料准备中的职责，把住关键环节，在基建全过程按要求做好相关资料的收集和整理，最终实现项目竣工时即达到编制竣工决算条件。
2.借助ERP实施，将竣工决算准备工作日常化。加强电力基建工程的全过程管理，借助ERP实施，在基建日常管理中提早筹划安排，全面考虑竣工决算报告编制相关的工程结算和竣工决算相关资料收集，注重基础资料和项目相关信息收集整理，及时按要求完成工程进度的核实与结算，为竣工决算打好基础。（1）强抓基建核算基础，加强平时资料的积累。基建核算基础工作是编制竣工决算的关键，ZD公司以基建设而 ERP建设为契机督促基建项目从一开始就严格按初设概算和竣工决算需要，设立会计核算项目，合理设置明细账，明确职责分工，提前考虑竣工决算编制要求。（2）充分利用基建ERP功能，加强工程结算管理。基建项目工程结算应严格按照合同条款及其补充条款、合同附件、招标文件及其澄清文件、承包商的投标报价书等开展。基建ERP系统从设计、采购计划发起等源头环节考虑基建竣工决算要求，将工程结算与进度考核、质量管理、合同变更等全面纳入ERP系统管理，在结算前及时做好工程量的计算与核定及相关变更等资料的收集，为竣工决算所需资料做好充分准备。（3）加强物资管理，做好收发存台账。充分利用ERP系统建立工程物资收、发、存台账，核算和监督工程物资入库、出库和结存情况，保证基建支出准确核算和基建物资的安全完整。并要求物资代保管单位分类建立、登记物资收发存明细账，并定期核对，确保财务核算账目与物资部门、代保管单位物资管理记录一致，资料齐备，为竣工物资清查奠定基础。（4）实行分阶段与分项目的竣工结算。通过ERP系统实施，公司探索实施分段和分项目竣工结算，及时根据合同规定和形象进度结算工程价款，对工期较长的项目合同中已经完工的系统（单项）工程及时进行分阶段、分项目结算，做到工完账清，不留尾巴。结算结果经各方签字确认后不做调整，最终计入合同竣工总结算中，为及时完成工程结算和竣工决算提前做好基础工作。
3.引入中介机构，弥补专业人员力量不足。为加强工程造价控制，公司委托有资质的专业机构进行造价咨询与全过程跟踪审计，对建设项目从前期调研、招投标、项目实施、竣工结（决）算的各阶段工程造价进行全面的、全过程监督和控制。借助专业机构力量，在结算过程中帮助进行合同分拆和费用分摊规则的设置，及时实现合同成本与概算项目的对应，合同成本归集与集团固定资产目录的对应。同时，让竣工决算编制单位提前进驻，及时做好前期费、管理费、基建期利息等分摊，以及各工程项目的投资完成额、资本金（拨款）、各类借款及利息、应交款项、结余资金等财务收支情况，全部维护到ERP系统，便于竣工后及时编制完成竣工决算报告。
三、结语
ZD公司通过基建ERP系统建设，为造价控制、技经管理、财务核算、竣工转资等管理中的难题提供了解决思路，为实现辅助结算和竣工决算编制及审核奠定了坚实的基础，实现了从基建、调试、生产等各阶段ERP系统无缝链接，为资产全生命周期管理建立了良好的管理平台。
参考文献：
[1] 国家电力投资集团公司.竣工财务决算编制操作手册：第3版[Z].
[2] 中电汇智.基建ERP系统解决方案-V3.0[Z].
[责任编辑 刘兆峰]