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摘 要：高新技术企业的不断完善与发展，使企业纳税筹划的风险问题变得越来越重要，已经成为了高新技术企业内部普遍关注的焦点性话题。高新技术企业要想不断提升自身的核心竞争力，就必须要充分利用税收优惠政策的扶持，以便于控制纳税成本。本文主要针对高新技术企业纳税筹划的风险问题展开深入的研究，并提出几点针对性的建议，以供相关人士的借鉴。
关键词：高新技术企业；纳税筹划；风险；建议
目前，纳税筹划的风险问题是高新技术企业管理工作的重中之重，占据着极其重要的行业地位，已经得到了企业内部高度的重视与关注。高新技术企业在实际管理工作中，企业财税管理存在着较多的问题，产生了一定的风险性因素。因此，必须要加强企业纳税筹划建设，不断降低企业所得税税率，进而为高新技术企业的稳定发展注入强有力的生机与活力。
一、高新技术企业纳税筹划风险问题的相关论述分析
（一）纳税筹划内涵分析
高新技术企业的纳税筹划主要是指在国家法律法规政策的允许下，通过税收优惠政策来获取最大的税收收益。纳税筹划必须要在法律允许范围内进行，要避免少缴税或者漏交税现象的发生。
（二）纳税筹划风险问题的原则分析
1.合法性原则
高新技术企业纳税人要全面了解税法，严格按照税法规定来进行，加强与税务部门之间的联系与交流，更好控制和防范涉税风险的发生。
2.时效性原则
纳税筹划的顺利进行，需要综合考量政策环境和法律环境等环境因素，再加以严格的落实，确保纳税筹划才能充分发挥其优势和作用。换言之，纳税筹划要抓住一定的发展契机，进而通过税收优惠政策实现降低企业税负的目标。
3.事前性原则
一般来说，国家税收征收工作必须要借助于企业经营活动的正常进行，可以为企业提供更为良好的发展空间，企业要按照相关规章政策来制定计划，进而充分发挥出纳税筹划的积极作用，将企业的运作成本控制在合理范围之内。
二、高新技术企业纳税筹划的风险问题阐述
（一）固定资产折旧问题
在高新技术企业正常运营过程中，固定资产是极其重要的组成部分，其使用年限比较长和更新换代速度比较快。然而在会计核算过程中，企业往往都会采用直接法，来进行固定资产计提折旧工作，并没有结合企业发展的实际情况采用加速折旧法。基于此，由于没有采用合理的折旧方法造成了严重的税负负担，甚至引发了一定的涉税风险。
（二）研发费用核算问题
自主研发是高新技术企业生存发展的重要推动力，研发费用在企业营业成本中所占比例比较高，占有总数的六分之二。但是，在研发费用归集中，很难充分利用税收优惠政策来进行所得税纳税筹划。
比如：在研發过程中，相关的材料费和人工费没有纳入到研发费用中，对于研发费用的资本化缺少清晰地认知，进而在享受研发加计扣除所得税的优惠政策中遇到了较大的阻碍。
（三）期间费用筹划问题
一些高新技术企业起步发展阶段比较漫长，发展过程所需时间比较短，在内部管理中管理体系存在着较多的缺陷和漏洞。比如在费用支出控制方面，并没有对事前筹划和事中控制进行深入的分析，宣传费用超支现象屡禁不止。基于此，企业在汇算清缴过程中，需要对这些纳税事项进行调增处理【1】，极大地造成了税收成本的增加。
（四）成本核算方法较为落后，内控预算管理存在着较多问题
1.结合企业会计核算的相关规章制度，要体现出一定的客观性、公正性原则，要充分反映出企业财务的实际发展状况，而且适时调整原则也越来越重要。企业必须要根据自身所需来对会计核算方法加以调整和改进，进而获取更大的市场份额。但是，高新技术企业却没有达到上述要求，差距较大，也适度调整企业的会计核算方法，很难降低企业的税负，企业严重的税负压力引发了极大地涉税风险。
2.高新技术企业过于注重业务招待费和宣传费的使用【2】，造成了极大地费用超支现象，大大增加了企业所得税的税收成本。企业缺乏较强的预算管理水平，筹划人员的综合素养有待于进一步提升，严重阻碍着高新技术企业纳税筹划的正常进行。
三、高新技术企业纳税筹划的相关建议研究
（一）完善会计核算
高新技术企业要对研发费用进行专项核算，要分开核算费用化和资本化的研发费用。在日常经营核算工作中，还要加大项目辅助核算的落实力度，如果需要分摊的研发费用，就要从企业发展的实际情况出发，做到合理配置与优化，以便于更好地进行加计扣除工作。同时，对于固定资产折旧所得税筹划来说，可以采用加速折旧法，将固定资产融入进产品成本费用之中。
（二）加强收入筹划
高新技术企业的税收筹划主要包括合理筹划销售收入、合理筹划技术转让收入以及合理筹划不征税收入等三个方面，旨在不断降低企业的税负。具体来说：
1.销售收入
在遵守税法政策的基础上，要适度延迟确认销售收入的时间，不断降低年度所得，以此来实现递延缴纳所得税目标。对于高新技术企业来说，这方面款项与无息贷款没有太明显的区别。税收筹划时间要安排在年终阶段，可以广泛应用分期确认收入法。
2.合理筹划技术转让收入
在我国所得税法过程中，高新技术企业如果符合技术转让所得收益免征，就要充分利用税收优惠政策，要对技术转让收入进行税收筹划，以此来不断降低企业税负。
（三）固定资产折旧筹划
在新出台的会计制度中，折旧会计核算方法主要包括加速折旧法、工作量法以及平均年限法等方面。其中，不同的折旧核算方法会严重影响着计算的所得数额，企业会计利润也会发生着相应的变化。所得税实施条例明确提出了对于固定资产的加速折要求，固定资产的技术更新换代速度必须要提升上来，如果企业中的固定资产符合条例的相关规定，就可以大大采用加速折旧方法，及时计入到成本费用中，以便于扩大非现金支支付成本的支出范围，最大程度地发挥出折旧抵税的实施价值，避免由于企业税负过重而引发的涉税风险。 例如：以立邦制药企业为例，每年购买的仪器设备需要耗费大量的资金，以一条生产线原值为30万元，预计残值为3万元。15年使用年限，采用直线折旧法每年折旧额为46000元。科技的迅猛发展，生产和检测设备的更新换代速度也在逐渐加快。加速折旧多计提固定资产折旧，可以使企业加快回收用于设备的投资。
（四）研发费用的会计核算要充分反映出企业的研发活动
高新技术企业财务管理可以充分反映出企业的整体运营状况，通过企业研发费用的会计核算要充分反映出企业研发活动的进展情况，研发人员的工资、项目投入以及固定资产折旧费用等方面要适当地融入进研发活动之中。根据项目投入可以看出，可以充分反映原材料、燃料等分配情况，要明确项目费用的管理者，进而使企业免受到纳税筹划风险的发生。
（五）研发费用筹划
高新技术企业要充分利用研发费用加计扣除的税收优惠政策，将生产经营费用与研发费用实施分开核算。如果企业未能建立专门的研发机构，就应该严格按照相关标准准确合理地计算出生产经营费用和研发费用。在研发费用核算过程中，要将费用化与资本化区分开来【3】，如果研发设备的折旧费需要进行分摊，就要根据项目实际情况来进行分配，以便于加计扣除的顺利进行。
此外，企业要提高对研发费用税前核算优惠政策的重视程度，对于研发人员的五险一金要及时纳入进加计扣除范围之中，进而更好地实现企业所得税应纳税额的建设目标。
四、结束语
综上所述，加强高新技术企业纳税筹划的建设势在必行，可以增强企业的经济效益和社会效益，确保企业核心竞争力的稳步增长。高新技术企业属于机遇与挑战并存的局面，要積极抓住机遇，不断与时俱进、开拓创新，合理运用企业的纳税筹划，不断降低企业税负，全面掌握企业的税收优惠政策，根据研究开发费用和固定资产折旧计划来进行纳税筹划工作，进而实现高新技术企业可持续发展的战略目标。
参考文献：
[1]周辉，赵鹏飞.建筑施工企业的纳税筹划探讨——基于高新技术企业税收优惠角度[J]. 国际商务财会，2016，（08）：88-89.
[2]晏辉.基于新所得税法下的校办企业纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2016，（03）：59-60.
[3]仇宏娟.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究——以M高科技公司为例[J]. 商，2015，（34）：161-162.
[4]陈秉权.高新技术企业企业所得税纳税筹划探讨[J].现代经济信息，2015，（22）：134+136.
作者简介：
黄燕，宁波安全三江会计师事务所有限公司。
关键词：高新技术企业；纳税筹划；风险；建议
目前，纳税筹划的风险问题是高新技术企业管理工作的重中之重，占据着极其重要的行业地位，已经得到了企业内部高度的重视与关注。高新技术企业在实际管理工作中，企业财税管理存在着较多的问题，产生了一定的风险性因素。因此，必须要加强企业纳税筹划建设，不断降低企业所得税税率，进而为高新技术企业的稳定发展注入强有力的生机与活力。
一、高新技术企业纳税筹划风险问题的相关论述分析
（一）纳税筹划内涵分析
高新技术企业的纳税筹划主要是指在国家法律法规政策的允许下，通过税收优惠政策来获取最大的税收收益。纳税筹划必须要在法律允许范围内进行，要避免少缴税或者漏交税现象的发生。
（二）纳税筹划风险问题的原则分析
1.合法性原则
高新技术企业纳税人要全面了解税法，严格按照税法规定来进行，加强与税务部门之间的联系与交流，更好控制和防范涉税风险的发生。
2.时效性原则
纳税筹划的顺利进行，需要综合考量政策环境和法律环境等环境因素，再加以严格的落实，确保纳税筹划才能充分发挥其优势和作用。换言之，纳税筹划要抓住一定的发展契机，进而通过税收优惠政策实现降低企业税负的目标。
3.事前性原则
一般来说，国家税收征收工作必须要借助于企业经营活动的正常进行，可以为企业提供更为良好的发展空间，企业要按照相关规章政策来制定计划，进而充分发挥出纳税筹划的积极作用，将企业的运作成本控制在合理范围之内。
二、高新技术企业纳税筹划的风险问题阐述
（一）固定资产折旧问题
在高新技术企业正常运营过程中，固定资产是极其重要的组成部分，其使用年限比较长和更新换代速度比较快。然而在会计核算过程中，企业往往都会采用直接法，来进行固定资产计提折旧工作，并没有结合企业发展的实际情况采用加速折旧法。基于此，由于没有采用合理的折旧方法造成了严重的税负负担，甚至引发了一定的涉税风险。
（二）研发费用核算问题
自主研发是高新技术企业生存发展的重要推动力，研发费用在企业营业成本中所占比例比较高，占有总数的六分之二。但是，在研发费用归集中，很难充分利用税收优惠政策来进行所得税纳税筹划。
比如：在研發过程中，相关的材料费和人工费没有纳入到研发费用中，对于研发费用的资本化缺少清晰地认知，进而在享受研发加计扣除所得税的优惠政策中遇到了较大的阻碍。
（三）期间费用筹划问题
一些高新技术企业起步发展阶段比较漫长，发展过程所需时间比较短，在内部管理中管理体系存在着较多的缺陷和漏洞。比如在费用支出控制方面，并没有对事前筹划和事中控制进行深入的分析，宣传费用超支现象屡禁不止。基于此，企业在汇算清缴过程中，需要对这些纳税事项进行调增处理【1】，极大地造成了税收成本的增加。
（四）成本核算方法较为落后，内控预算管理存在着较多问题
1.结合企业会计核算的相关规章制度，要体现出一定的客观性、公正性原则，要充分反映出企业财务的实际发展状况，而且适时调整原则也越来越重要。企业必须要根据自身所需来对会计核算方法加以调整和改进，进而获取更大的市场份额。但是，高新技术企业却没有达到上述要求，差距较大，也适度调整企业的会计核算方法，很难降低企业的税负，企业严重的税负压力引发了极大地涉税风险。
2.高新技术企业过于注重业务招待费和宣传费的使用【2】，造成了极大地费用超支现象，大大增加了企业所得税的税收成本。企业缺乏较强的预算管理水平，筹划人员的综合素养有待于进一步提升，严重阻碍着高新技术企业纳税筹划的正常进行。
三、高新技术企业纳税筹划的相关建议研究
（一）完善会计核算
高新技术企业要对研发费用进行专项核算，要分开核算费用化和资本化的研发费用。在日常经营核算工作中，还要加大项目辅助核算的落实力度，如果需要分摊的研发费用，就要从企业发展的实际情况出发，做到合理配置与优化，以便于更好地进行加计扣除工作。同时，对于固定资产折旧所得税筹划来说，可以采用加速折旧法，将固定资产融入进产品成本费用之中。
（二）加强收入筹划
高新技术企业的税收筹划主要包括合理筹划销售收入、合理筹划技术转让收入以及合理筹划不征税收入等三个方面，旨在不断降低企业的税负。具体来说：
1.销售收入
在遵守税法政策的基础上，要适度延迟确认销售收入的时间，不断降低年度所得，以此来实现递延缴纳所得税目标。对于高新技术企业来说，这方面款项与无息贷款没有太明显的区别。税收筹划时间要安排在年终阶段，可以广泛应用分期确认收入法。
2.合理筹划技术转让收入
在我国所得税法过程中，高新技术企业如果符合技术转让所得收益免征，就要充分利用税收优惠政策，要对技术转让收入进行税收筹划，以此来不断降低企业税负。
（三）固定资产折旧筹划
在新出台的会计制度中，折旧会计核算方法主要包括加速折旧法、工作量法以及平均年限法等方面。其中，不同的折旧核算方法会严重影响着计算的所得数额，企业会计利润也会发生着相应的变化。所得税实施条例明确提出了对于固定资产的加速折要求，固定资产的技术更新换代速度必须要提升上来，如果企业中的固定资产符合条例的相关规定，就可以大大采用加速折旧方法，及时计入到成本费用中，以便于扩大非现金支支付成本的支出范围，最大程度地发挥出折旧抵税的实施价值，避免由于企业税负过重而引发的涉税风险。 例如：以立邦制药企业为例，每年购买的仪器设备需要耗费大量的资金，以一条生产线原值为30万元，预计残值为3万元。15年使用年限，采用直线折旧法每年折旧额为46000元。科技的迅猛发展，生产和检测设备的更新换代速度也在逐渐加快。加速折旧多计提固定资产折旧，可以使企业加快回收用于设备的投资。
（四）研发费用的会计核算要充分反映出企业的研发活动
高新技术企业财务管理可以充分反映出企业的整体运营状况，通过企业研发费用的会计核算要充分反映出企业研发活动的进展情况，研发人员的工资、项目投入以及固定资产折旧费用等方面要适当地融入进研发活动之中。根据项目投入可以看出，可以充分反映原材料、燃料等分配情况，要明确项目费用的管理者，进而使企业免受到纳税筹划风险的发生。
（五）研发费用筹划
高新技术企业要充分利用研发费用加计扣除的税收优惠政策，将生产经营费用与研发费用实施分开核算。如果企业未能建立专门的研发机构，就应该严格按照相关标准准确合理地计算出生产经营费用和研发费用。在研发费用核算过程中，要将费用化与资本化区分开来【3】，如果研发设备的折旧费需要进行分摊，就要根据项目实际情况来进行分配，以便于加计扣除的顺利进行。
此外，企业要提高对研发费用税前核算优惠政策的重视程度，对于研发人员的五险一金要及时纳入进加计扣除范围之中，进而更好地实现企业所得税应纳税额的建设目标。
四、结束语
综上所述，加强高新技术企业纳税筹划的建设势在必行，可以增强企业的经济效益和社会效益，确保企业核心竞争力的稳步增长。高新技术企业属于机遇与挑战并存的局面，要積极抓住机遇，不断与时俱进、开拓创新，合理运用企业的纳税筹划，不断降低企业税负，全面掌握企业的税收优惠政策，根据研究开发费用和固定资产折旧计划来进行纳税筹划工作，进而实现高新技术企业可持续发展的战略目标。
参考文献：
[1]周辉，赵鹏飞.建筑施工企业的纳税筹划探讨——基于高新技术企业税收优惠角度[J]. 国际商务财会，2016，（08）：88-89.
[2]晏辉.基于新所得税法下的校办企业纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2016，（03）：59-60.
[3]仇宏娟.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究——以M高科技公司为例[J]. 商，2015，（34）：161-162.
[4]陈秉权.高新技术企业企业所得税纳税筹划探讨[J].现代经济信息，2015，（22）：134+136.
作者简介：
黄燕，宁波安全三江会计师事务所有限公司。