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借鉴企业性质理论，我们可以把会计师事务所的内部治理机制理解为一组契约。完备的契约可以明确要素所有者的权责利关系，并使之易于计量、监督和激励。中国注册会计师协会发布的《会计师事务所内部治理指南》，在组织结构、人力资源的权利义务与价值增长、信息披露等方面提出了具体的指导意见，如明确股东的退出与股权的继承、建立业务的风险评估制度、