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财政部、国家税务总局、水利部11月28日发布《扩大水资源税改革试点实施办法》（以下简称《实施办法》），自2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省（区、市）纳入水资源税改革试点，由征收水资源费改为征收水资源税，以进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护；有利于丰富完善水资源税制度设计，为全面推开水资源税制度积累经验、创造条件。
坚持“税费平移”、“适当授权”等基本原则
人多水少、水资源时空分布不均衡，是我国基本国情水情。我国多年平均水资源总量2.8万亿立方米，人均仅为世界平均水平的28%；南方水资源相对丰沛，北方紧缺，尤其华北地区供需矛盾较大，地下水超采总量及超采面积占全国一半。随着我国经济社会不断发展，水已成为我国严重短缺的产品和制约环境质量的主要因素。
为贯彻落实党的十八届三中全会决定关于“加快资源税改革”、“逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间”的要求，按照党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起河北省率先实施水资源费改征水资源税的改革试点工作。
河北省财政厅副厅长李杰刚介绍，水资源税改革试点实施后，2016年该省规模以上用水户减少抽采地下水0.37亿立方米，较上年下降6.6%；100多家城镇公共供水企业由抽采地下水改为取用地表水；钢铁企业加大节水投入，配备污水处理和水循环利用设施，将处理后的中水循环使用；一些高尔夫球场、洗车、洗浴等特种行业取用水量下降30%以上。
财政部税政司司长王建凡表示，一年多来河北水资源税改革试点运行平稳有序，达到了预期目标，具备了扩大改革试点的基础和条件。此次选择的9个省份扩大改革试点中，北京、天津、山西、内蒙古位于华北地区，地下水超采严重；河南、山东、四川、陕西、宁夏分布在东、中、西部，水资源丰枯程度不一、取用水类型多样，具有典型代表性。
本次扩大改革试点遵循“税费平移”、“注重调控”、“适当授权”、“分步推进”四大原则。“实施水资源费改税，维持水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素不变，对居民和一般工商业税额标准基本保持不变，不增加正常生产生活用水负担，实现收费制度向征税制度的平稳转换。”王建凡称，同时，通过设置差别税额、依法加强征管，可有效抑制地下水超采和不合理用水需求；此外，根据各地水资源禀赋、取用水类型以及经济社会发展水平不同的状况，在统一税收政策的基础上，适当赋予地方政府确定具体税额等管理权，使各地因地制宜制定相关政策，调动地方积极性。
实行差别税额标准政策
對于纳税人和计税依据，与《水法》相衔接，《实施办法》明确水资源税纳税人为直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人；与现行水资源费制度相衔接，明确对一般取用水按照实际取用水量征税，对采矿和工程建设疏干排水按照排水量征税，对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水按照实际发电量征税。
在税额标准方面，《实施办法》按现行水资源费征收标准进行平转，明确9个试点省份地表水最低平均税额在每立方米0.1元～1.6元之间，地下水最低平均税额在每立方米0.2元～4元之间。其中，北京的地表水、地下水最低平均税额最高，分别为每立方米1.6元、4元；四川最少，分别为每立方米0.1元、0.2元。
同时，为发挥水资源税调控作用，《实施办法》按不同取用水性质实行差别税额，其中，对地下水超采地区取用地下水加征1～4倍；对超计划或超定额用水加征1～3倍；对特种行业从高征税；对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水等从低征税。
具体适用税额，《实施办法》授权省级政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。“考虑到对中央直属和跨省水电站征税涉及中央企业以及比邻省份之间的利益关系，对其仍延续现行水资源费政策，统一确定其水资源税税额为每千瓦时0.5分钱；对跨省（区、市）界河水电站水力发电取用水水资源税税额，与涉及的非试点省份水资源费征收标准不一致的，按较高一方标准执行。”王建凡表示。
《实施办法》明确了6项减免税情形：一是为支持农业生产，对规定限额内的农业生产取用水免税；二是为鼓励水资源循环利用，对取用污水处理再生水免税；三是为支持国防建设，对军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水免税；四是考虑到抽水蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水蓄能发电取用水免税；五是考虑特殊生产工艺不消耗水资源情况，对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免税；六是财政部、国税总局规定免税或者减税的其他情形。
为加强税收征管、提高征管效率，《实施办法》确定了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的水资源税征管模式，即税务机关依法征收管理；水行政主管部门负责核定取用水量；纳税人依法办理纳税申报；税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。
为调动改革试点积极性，《实施办法》明确，在试点期间将水资源税收入全部留归地方；跨省水电站水资源税在相关省份之间的分配比例，比照现行增值税、企业所得税等税收分配办法确定；试点省份水行政主管部门相关经费支出由同级财政预算统筹安排和保障，对原有水资源费征管人员由地方政府统筹做好安排。
多措并举推进试点工作
11月29日，国税总局在山东济南召开水资源税扩大试点工作座谈会。国税总局副局长孙瑞标在会上指出，党的十九大对加快生态文明体制改革、推进绿色发展、实施国家节水行动等作出了一系列战略部署。此次在9个省份推开水资源费改税试点，是贯彻落实党的十九大精神的一项重大举措。各试点单位要充分认识水资源税扩大试点范围的重要意义，以高度的责任心和使命感，确保试点改革顺利实施。
王建凡总结认为，推进水资源税改革试点，有四方面作用：一是有利于发挥政府调控作用、运用税收杠杆调节用水需求，完善资源有偿使用制度和生态补偿机制，加快建立绿色生产和消费的政策导向；二是有利于增强企业等社会主体节水意识和动力，加快技术创新提高用水效率、优化用水结构，减少不合理用水需求；三是有利于倡导简约适度、绿色低碳的生活方式，在全社会形成珍惜资源、节约资源的风尚，提高人民群众保护水资源的自觉性和责任感；四是有利于我国更好地承担国际责任和履行国际义务，与国际社会协同行动，共同保护好人类赖以生存的地球家园，为全球生态安全做出贡献。
据了解，水资源税改革试点涉及面广、专业性强、社会关注度高。为确保改革平稳有序实施，试点省份和有关部门将在细化改革政策、做好征管准备、加强政策宣传和培训等方面做大量工作。
王建凡称，试点省份将及时制定改革具体实施方案和配套文件，明确各类取用水的具体适用税额、取用水量核定办法、农业取用水限额、地下水（严重）超采区范围、自备井关停办法等政策措施；税务与水利部门将建立工作配合机制，采集纳税信息，交接纳税人档案资料，开发和测试征税信息系统，建立信息共享平台等；各部门将利用多种媒体媒介广泛宣传推进水资源税改革试点的重要意义、实施目标和主要内容，做好政策解读，同时加强基层税务机关和纳税人的辅导培训，及时解答涉税问题，优化纳税服务。
据悉，财政部、国税总局、水利部将加强工作指导，跟踪分析试点运行情况，督促改革实施进度，总结评估试点效果，协调解决试点推进中的矛盾和问题。
坚持“税费平移”、“适当授权”等基本原则
人多水少、水资源时空分布不均衡，是我国基本国情水情。我国多年平均水资源总量2.8万亿立方米，人均仅为世界平均水平的28%；南方水资源相对丰沛，北方紧缺，尤其华北地区供需矛盾较大，地下水超采总量及超采面积占全国一半。随着我国经济社会不断发展，水已成为我国严重短缺的产品和制约环境质量的主要因素。
为贯彻落实党的十八届三中全会决定关于“加快资源税改革”、“逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间”的要求，按照党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起河北省率先实施水资源费改征水资源税的改革试点工作。
河北省财政厅副厅长李杰刚介绍，水资源税改革试点实施后，2016年该省规模以上用水户减少抽采地下水0.37亿立方米，较上年下降6.6%；100多家城镇公共供水企业由抽采地下水改为取用地表水；钢铁企业加大节水投入，配备污水处理和水循环利用设施，将处理后的中水循环使用；一些高尔夫球场、洗车、洗浴等特种行业取用水量下降30%以上。
财政部税政司司长王建凡表示，一年多来河北水资源税改革试点运行平稳有序，达到了预期目标，具备了扩大改革试点的基础和条件。此次选择的9个省份扩大改革试点中，北京、天津、山西、内蒙古位于华北地区，地下水超采严重；河南、山东、四川、陕西、宁夏分布在东、中、西部，水资源丰枯程度不一、取用水类型多样，具有典型代表性。
本次扩大改革试点遵循“税费平移”、“注重调控”、“适当授权”、“分步推进”四大原则。“实施水资源费改税，维持水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素不变，对居民和一般工商业税额标准基本保持不变，不增加正常生产生活用水负担，实现收费制度向征税制度的平稳转换。”王建凡称，同时，通过设置差别税额、依法加强征管，可有效抑制地下水超采和不合理用水需求；此外，根据各地水资源禀赋、取用水类型以及经济社会发展水平不同的状况，在统一税收政策的基础上，适当赋予地方政府确定具体税额等管理权，使各地因地制宜制定相关政策，调动地方积极性。
实行差别税额标准政策
對于纳税人和计税依据，与《水法》相衔接，《实施办法》明确水资源税纳税人为直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人；与现行水资源费制度相衔接，明确对一般取用水按照实际取用水量征税，对采矿和工程建设疏干排水按照排水量征税，对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水按照实际发电量征税。
在税额标准方面，《实施办法》按现行水资源费征收标准进行平转，明确9个试点省份地表水最低平均税额在每立方米0.1元～1.6元之间，地下水最低平均税额在每立方米0.2元～4元之间。其中，北京的地表水、地下水最低平均税额最高，分别为每立方米1.6元、4元；四川最少，分别为每立方米0.1元、0.2元。
同时，为发挥水资源税调控作用，《实施办法》按不同取用水性质实行差别税额，其中，对地下水超采地区取用地下水加征1～4倍；对超计划或超定额用水加征1～3倍；对特种行业从高征税；对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水等从低征税。
具体适用税额，《实施办法》授权省级政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。“考虑到对中央直属和跨省水电站征税涉及中央企业以及比邻省份之间的利益关系，对其仍延续现行水资源费政策，统一确定其水资源税税额为每千瓦时0.5分钱；对跨省（区、市）界河水电站水力发电取用水水资源税税额，与涉及的非试点省份水资源费征收标准不一致的，按较高一方标准执行。”王建凡表示。
《实施办法》明确了6项减免税情形：一是为支持农业生产，对规定限额内的农业生产取用水免税；二是为鼓励水资源循环利用，对取用污水处理再生水免税；三是为支持国防建设，对军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网以外的方式取用水免税；四是考虑到抽水蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水蓄能发电取用水免税；五是考虑特殊生产工艺不消耗水资源情况，对采油排水经分离净化后在封闭管道回注的免税；六是财政部、国税总局规定免税或者减税的其他情形。
为加强税收征管、提高征管效率，《实施办法》确定了“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的水资源税征管模式，即税务机关依法征收管理；水行政主管部门负责核定取用水量；纳税人依法办理纳税申报；税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。
为调动改革试点积极性，《实施办法》明确，在试点期间将水资源税收入全部留归地方；跨省水电站水资源税在相关省份之间的分配比例，比照现行增值税、企业所得税等税收分配办法确定；试点省份水行政主管部门相关经费支出由同级财政预算统筹安排和保障，对原有水资源费征管人员由地方政府统筹做好安排。
多措并举推进试点工作
11月29日，国税总局在山东济南召开水资源税扩大试点工作座谈会。国税总局副局长孙瑞标在会上指出，党的十九大对加快生态文明体制改革、推进绿色发展、实施国家节水行动等作出了一系列战略部署。此次在9个省份推开水资源费改税试点，是贯彻落实党的十九大精神的一项重大举措。各试点单位要充分认识水资源税扩大试点范围的重要意义，以高度的责任心和使命感，确保试点改革顺利实施。
王建凡总结认为，推进水资源税改革试点，有四方面作用：一是有利于发挥政府调控作用、运用税收杠杆调节用水需求，完善资源有偿使用制度和生态补偿机制，加快建立绿色生产和消费的政策导向；二是有利于增强企业等社会主体节水意识和动力，加快技术创新提高用水效率、优化用水结构，减少不合理用水需求；三是有利于倡导简约适度、绿色低碳的生活方式，在全社会形成珍惜资源、节约资源的风尚，提高人民群众保护水资源的自觉性和责任感；四是有利于我国更好地承担国际责任和履行国际义务，与国际社会协同行动，共同保护好人类赖以生存的地球家园，为全球生态安全做出贡献。
据了解，水资源税改革试点涉及面广、专业性强、社会关注度高。为确保改革平稳有序实施，试点省份和有关部门将在细化改革政策、做好征管准备、加强政策宣传和培训等方面做大量工作。
王建凡称，试点省份将及时制定改革具体实施方案和配套文件，明确各类取用水的具体适用税额、取用水量核定办法、农业取用水限额、地下水（严重）超采区范围、自备井关停办法等政策措施；税务与水利部门将建立工作配合机制，采集纳税信息，交接纳税人档案资料，开发和测试征税信息系统，建立信息共享平台等；各部门将利用多种媒体媒介广泛宣传推进水资源税改革试点的重要意义、实施目标和主要内容，做好政策解读，同时加强基层税务机关和纳税人的辅导培训，及时解答涉税问题，优化纳税服务。
据悉，财政部、国税总局、水利部将加强工作指导，跟踪分析试点运行情况，督促改革实施进度，总结评估试点效果，协调解决试点推进中的矛盾和问题。