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本文拟从会计要素定义所依持的不同时间概念入手，通过分析传统“历史成本”会计模式下基于“收入费用观”和“资产负债观”两种不同收益计量观念所产生的财务报表列报冲突，以及稳健性会计原则运用和通货膨胀、外币折算、金融（衍生）工具揭示所产生的会计重计价损益及其列报，提出了基于“资源流动”概念的“收入”、“费用”要素定义和基于“历史成本”、“现时价值”二重计价的会计模式。并在此基础上，构建了基于“收入费用观”和“资产负债观”融合观念的全面损益表。