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【摘 要】本文就企业内部控制制度如何完善，从相关理论、法规、治理结构、信息披露、内外部监督、企业文化等方面提出了完善企业内部控制制度的基本措施。
【关键词】企业内部控制制度；基本概念；对策
一、企业内部控制制度概念
企业内部控制制度，是为了适应企业生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制制度可划分为内部管理控制制度和内部财务控制制度两大类。企业单位制定内部控制制度的基本目的是保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整和其有效运用，提高经济核算的正确性和可靠性，推动和考核企业单位的各项方针及政策的贯彻执行，评价企业的经济效益及提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面，只要企业存在经济活动与经营管理工作，就需要加强企业的内部控制，并建立相应的内部控制制度。
二、完善我国企业内部控制制度的对策
（1）完善相关理论和法规制度建设。目前，我国设计的内部控制制度标准体系包括财政部等五部门于2008年6月颁布的《企业内部控制基本规范》、2010年4月颁布的《内部控制配套指引》。其中，基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则以及总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内部控制标准体系中起重要作用；而配套指引是根据基本规范，对企业办理具体业务和事项从内部控制角度来做出的具体规定；我国财政部应尽快出台内部控制应用指南，这个应用指南应根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和指示说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内部控制程序来提供操作性强的指引。（2）完善内部控制治理机构。第一层次主要是对企业“供、产、销”业务流程的会计控制系统，具体就是以财务控制为中心。达到企业在业务流程中，形成所有职员之间与各部门之间的相互牵制、相互制约的制度，以保证“供、产、销”流程的顺利运转。第二层次就是指独立于第一层次的监控机制。企业可以设置专门的监控机构，同样也可以由责任心强、工作能力全面并且独立于第一层次业务的人员承担此项工作。应将监控工作程序化，注重对各岗位、各业务进行日常性和周期性的检查，并将监控的过程与结果定期向企业的高层管理人员汇报。第三层次就是由企业的高层管理人员负责对第二层次反馈的情况及时的进行查处和落实，并对内部控制体系的不足给予及时的修补。（3）加强内部控制信息的披露。一是应强制性地要求我国所有的上市公司董事会应当详细披露与内部控制有关的信息，并由管理者提供单独的内部控制报告，以此消除上市公司披露与否的选择性。二是我国证监会应当加快上市公司内部控制信息披露的具体内容和格式的统一，以规范上市公司的披露行为，达到降低信息的使用者获取信息的有关成本。三是证监会及证交所应当进行强化内部控制披露及审核的监管。内部控制信息对于投资者而言是一项非常重要的决策依据，对于那些不按规定披露有关内部控制情况的上市公司，包括不披露内部控制信息、披露虚假的信息或隐瞒内部控制存在的不足的，应进行严惩。（4）强化内、外两种监督。随着企业控制制度手段的日益丰富，现代企业内部控制制度越来越呈现出明显的外部化趋势。因此，企业应借助政府和社会的外部审计力量，来实现对内部控制制度的双重监督。外部审计部门应当统一标准、职责明确、加强沟通、相互配合构筑强有力的外部监督系统，并对企业的内部控制进行独立、客观、公正的评价。在内外双重压力下，使企业内部控制更加有效地实施。充分发挥财政、税务、审计、纪检、监察等各部门的监督职能，进行合理的分工，加强信息的相互交流，从而形成有效的政府监督。最后通过立法、社会中介、行业协会以及社会舆论的监督，形成外部的合力监督，来达到督促企业不断完善其内部控制制度。（5）构建自我控制的企业文化。企业文化本身是具有软约束性、相对稳定性和连续性等特性，使其以一种不可抗拒的方式来影响着企业，它的作用如水滴石穿，在无形中对企业成员的思维和行为产生一定的影响。企业可以借助企业文化这个软环境将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行融合的，在共同的价值观下，使员工个人的价值、目标、行为与企业的内控目标和企业的经营目标达到最大程度上的一致性，将企业目标转化为个人目标，在工作中遵守企业的行为准则和道德规范，从而增强内部控制的执行力度，保证内部控制的有效性。作为管理者不能一味地靠强制力和施加压力进行控制企业，只有通过自身的模范行为，才能使人心悦诚服，才能使员工认同企业的价值观，自觉地执行本企业的内部控制制度，实现企业目标。
参 考 文 献
[1]赵宝卿.内部会计控制制度设计[M].复旦大学出版社，2005
[2]赵虹.我国企业内部会计控制制度的建设与完善[J].会计之友.2008 （1）
[3]苗丽红.内部会计控制制度的建立与完善[J].企业导报.2010（3）：153
[4]赵俊林.国有企业内部控制硬献与对策[J].北方经济.2006（12）
项目基金：河北省社会科学基金项目（HB12YJ003）。
【关键词】企业内部控制制度；基本概念；对策
一、企业内部控制制度概念
企业内部控制制度，是为了适应企业生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制制度可划分为内部管理控制制度和内部财务控制制度两大类。企业单位制定内部控制制度的基本目的是保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整和其有效运用，提高经济核算的正确性和可靠性，推动和考核企业单位的各项方针及政策的贯彻执行，评价企业的经济效益及提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面，只要企业存在经济活动与经营管理工作，就需要加强企业的内部控制，并建立相应的内部控制制度。
二、完善我国企业内部控制制度的对策
（1）完善相关理论和法规制度建设。目前，我国设计的内部控制制度标准体系包括财政部等五部门于2008年6月颁布的《企业内部控制基本规范》、2010年4月颁布的《内部控制配套指引》。其中，基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则以及总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内部控制标准体系中起重要作用；而配套指引是根据基本规范，对企业办理具体业务和事项从内部控制角度来做出的具体规定；我国财政部应尽快出台内部控制应用指南，这个应用指南应根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和指示说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内部控制程序来提供操作性强的指引。（2）完善内部控制治理机构。第一层次主要是对企业“供、产、销”业务流程的会计控制系统，具体就是以财务控制为中心。达到企业在业务流程中，形成所有职员之间与各部门之间的相互牵制、相互制约的制度，以保证“供、产、销”流程的顺利运转。第二层次就是指独立于第一层次的监控机制。企业可以设置专门的监控机构，同样也可以由责任心强、工作能力全面并且独立于第一层次业务的人员承担此项工作。应将监控工作程序化，注重对各岗位、各业务进行日常性和周期性的检查，并将监控的过程与结果定期向企业的高层管理人员汇报。第三层次就是由企业的高层管理人员负责对第二层次反馈的情况及时的进行查处和落实，并对内部控制体系的不足给予及时的修补。（3）加强内部控制信息的披露。一是应强制性地要求我国所有的上市公司董事会应当详细披露与内部控制有关的信息，并由管理者提供单独的内部控制报告，以此消除上市公司披露与否的选择性。二是我国证监会应当加快上市公司内部控制信息披露的具体内容和格式的统一，以规范上市公司的披露行为，达到降低信息的使用者获取信息的有关成本。三是证监会及证交所应当进行强化内部控制披露及审核的监管。内部控制信息对于投资者而言是一项非常重要的决策依据，对于那些不按规定披露有关内部控制情况的上市公司，包括不披露内部控制信息、披露虚假的信息或隐瞒内部控制存在的不足的，应进行严惩。（4）强化内、外两种监督。随着企业控制制度手段的日益丰富，现代企业内部控制制度越来越呈现出明显的外部化趋势。因此，企业应借助政府和社会的外部审计力量，来实现对内部控制制度的双重监督。外部审计部门应当统一标准、职责明确、加强沟通、相互配合构筑强有力的外部监督系统，并对企业的内部控制进行独立、客观、公正的评价。在内外双重压力下，使企业内部控制更加有效地实施。充分发挥财政、税务、审计、纪检、监察等各部门的监督职能，进行合理的分工，加强信息的相互交流，从而形成有效的政府监督。最后通过立法、社会中介、行业协会以及社会舆论的监督，形成外部的合力监督，来达到督促企业不断完善其内部控制制度。（5）构建自我控制的企业文化。企业文化本身是具有软约束性、相对稳定性和连续性等特性，使其以一种不可抗拒的方式来影响着企业，它的作用如水滴石穿，在无形中对企业成员的思维和行为产生一定的影响。企业可以借助企业文化这个软环境将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行融合的，在共同的价值观下，使员工个人的价值、目标、行为与企业的内控目标和企业的经营目标达到最大程度上的一致性，将企业目标转化为个人目标，在工作中遵守企业的行为准则和道德规范，从而增强内部控制的执行力度，保证内部控制的有效性。作为管理者不能一味地靠强制力和施加压力进行控制企业，只有通过自身的模范行为，才能使人心悦诚服，才能使员工认同企业的价值观，自觉地执行本企业的内部控制制度，实现企业目标。
参 考 文 献
[1]赵宝卿.内部会计控制制度设计[M].复旦大学出版社，2005
[2]赵虹.我国企业内部会计控制制度的建设与完善[J].会计之友.2008 （1）
[3]苗丽红.内部会计控制制度的建立与完善[J].企业导报.2010（3）：153
[4]赵俊林.国有企业内部控制硬献与对策[J].北方经济.2006（12）
项目基金：河北省社会科学基金项目（HB12YJ003）。