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摘 要：政府财政收入的主要来源是税收，税收作为市场经济中不可缺少的一项政府行为，其重要性是不言而喻的。经济发展与税收的增长之间存在着密切的联系，一方面經济决定税收收入，另一方面税收又反作用于经济发展，对经济发展起到了极大的调整功能。本文从税收与经济增长关系的一般原理出发，对税收增长与经济增长进行实证分析。
关键词：税收；经济增长；实证分析
自我国改革开放以来，全国的经济都在迅猛的发展着，同时，税收收入也在高速增长。整体形势是经济与税收同步增长。近年来的发展情况，显现出税收增长快于经济增长的趋势。税收是保证一国实力的重要手段，宏观税负问题是税收政策的核心问题。对于发挥税收的经济调节作用而言，宏观税负水平是否合理尤为重要。自1994年税制改革后，我国宏观税负大幅增长，从1993年的13%至2012年达24%；除此之外，我国现行的税收结构也处于严重失衡状态，2013年间接税与直接税之比达7：3。
一、税收与经济增长关系的一般原理
首先对税收与GDP等主要经济指标的基本关系进行分析：
（一）税收与GDP
GDP是衡量经济成果的总指标，是按市场价格计算的一个国家所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。GDP从价值构成、收入分配和使用这两个角度，并且使用生产法、收入法和使用法这三种核算方法来反映最终成果的形成、分配和使用过程。可以说GDP是最大口径的税源。由此，GDP被选为税收分析的重要指标，有着重要意义。
（二）税收与投资
投资作为推动经济发展的源动力，缺少投资，就会影响外延的经济扩张和经济增长。税收收入来源于经济的发展，因此投资对于税收增长有着重要的意义。反之，税收对投资也有影响。从政府投资的角度来讲，一方面，税收是政府投资筹资的主要渠道，国家可以通过增税或者减税来调节投资；另一方面，政府的财政拨款等行为将资金提供给企业等投资主体，在一定程度上影响非政府主体的投资行为。
（三）税收与消费
消费是有形产品和无形产品价值实现的标志，也是产生税收的源泉。最终消费是由居民消费和政府消费组成，其中，居民消费是最终消费的主体，是拉动经济增长的内生动力。税收政策是宏观调控的重要工具之一，在提高居民消费能力、刺激居民消费意愿等方面有推动作用。消费作为GDP的构成部分，其增长可使GDP一对一的增长。
（四）税收与出口
根据宏观经济学原理，当出口增量增加时，净出口必然增加（假定进口增量DM一定，还会带动GDP以“贸易乘数”倍增加，即DY=[DL+（OX-DM）]/（1-C）。其中△Y为GDP增量，DI为投资增量。GDP增长的同时，伴随着税收收入的增长。税收收入的增加，对于政府利用出口退税的政策来促进净出口贸易增长提供了有力支持。综上所述，出口与经济增长之间存在一种辩证关系。
二、税收增长与经济增长的实证关系
我国2004-2014年GDP与税收收入的数据分析如下：
根据表中的情况分析，我国税收在这一时期经历了几个大的飞跃。从总量来看，2004年时税收收入总量为24165.68亿元，至2012年突破十万亿大关。税收收入占GDP的比重即宏观税负不断上升，不过始终没有超过20%.从税收的增长率看，2004年到2012年，该指标一直保持在两位数，2013年和2014年的数据显示，该指标有下降趋势。从税收弹性看，2004到2012年税收弹性都大于1，说明税收增长率要低于经济增长率。而2013年和2014年，该指标小于1。2004年到2014年，这十年来我国的GDP和税收均呈现高速增长，GDP的增长率要略高于税收增长。
1、根据我国促进税收增长的各个方面来看，目前税收增长机制是合理的，税收的增长是基于经济稳定增长的基础上的。
从表中数据可知，经济增长因素在税收增长因素中比重达50%以上。经济增长对于促进税收增长的作用主要体现在以下几个方面：一是我国GDP总量的持续升高，即税源扩大了，促进了税收增长。从表中可知，2004～2014年的11年间，GDP总量增长了2.92倍。二是经济结构的优化调整。由于产业结构、所有制结构和国民收入分配结构的调整，导致了税源结构和税收收入的改变。因此，经济结构的优化能够促进税收增长。
2、非经济增长因素对于税收增长的促进作用不可小觑，但是从构建税收增长机制角度而言，其作用有限。目前，学术界普遍认为，税收增长除了经济增长因素之外还有管理性增长和政策性增长，笔者统称为非经济增长因素。从管理性增长角度而言，近年来加强税收管理对于税收增长起到了重要的作用。长期以来，由于各种原因，我国存在大量的税收流失现象，近几年来通过强化税收征管，加大打击走私力度，堵塞税收流失漏洞，促进了税收收入的增加，这属于正常的税收管理。但我们还应该看到，目前存在一些非正常的税收管理手段，如提前预征税款的“寅吃卯粮”，贷款缴税，造假账，集资缴税等行为，也在客观上使税收收入总数不断增大。无论是正常还是非正常管理，在这一阶段都促进了税收收入的增加。从政策性增长来看，通过开征新税，各种优惠政策到期恢复征税等措施也促进了税收增长。但是值得关注的是，税收管理制度正在逐步完善，因而管理性增长的空间会逐步减小。与此同时，税制的不断完善，使得政策性增长的作用也逐步减少。因此，税收增长最终还是由经济增长决定的。（作者单位：云南财经大学）
关键词：税收；经济增长；实证分析
自我国改革开放以来，全国的经济都在迅猛的发展着，同时，税收收入也在高速增长。整体形势是经济与税收同步增长。近年来的发展情况，显现出税收增长快于经济增长的趋势。税收是保证一国实力的重要手段，宏观税负问题是税收政策的核心问题。对于发挥税收的经济调节作用而言，宏观税负水平是否合理尤为重要。自1994年税制改革后，我国宏观税负大幅增长，从1993年的13%至2012年达24%；除此之外，我国现行的税收结构也处于严重失衡状态，2013年间接税与直接税之比达7：3。
一、税收与经济增长关系的一般原理
首先对税收与GDP等主要经济指标的基本关系进行分析：
（一）税收与GDP
GDP是衡量经济成果的总指标，是按市场价格计算的一个国家所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。GDP从价值构成、收入分配和使用这两个角度，并且使用生产法、收入法和使用法这三种核算方法来反映最终成果的形成、分配和使用过程。可以说GDP是最大口径的税源。由此，GDP被选为税收分析的重要指标，有着重要意义。
（二）税收与投资
投资作为推动经济发展的源动力，缺少投资，就会影响外延的经济扩张和经济增长。税收收入来源于经济的发展，因此投资对于税收增长有着重要的意义。反之，税收对投资也有影响。从政府投资的角度来讲，一方面，税收是政府投资筹资的主要渠道，国家可以通过增税或者减税来调节投资；另一方面，政府的财政拨款等行为将资金提供给企业等投资主体，在一定程度上影响非政府主体的投资行为。
（三）税收与消费
消费是有形产品和无形产品价值实现的标志，也是产生税收的源泉。最终消费是由居民消费和政府消费组成，其中，居民消费是最终消费的主体，是拉动经济增长的内生动力。税收政策是宏观调控的重要工具之一，在提高居民消费能力、刺激居民消费意愿等方面有推动作用。消费作为GDP的构成部分，其增长可使GDP一对一的增长。
（四）税收与出口
根据宏观经济学原理，当出口增量增加时，净出口必然增加（假定进口增量DM一定，还会带动GDP以“贸易乘数”倍增加，即DY=[DL+（OX-DM）]/（1-C）。其中△Y为GDP增量，DI为投资增量。GDP增长的同时，伴随着税收收入的增长。税收收入的增加，对于政府利用出口退税的政策来促进净出口贸易增长提供了有力支持。综上所述，出口与经济增长之间存在一种辩证关系。
二、税收增长与经济增长的实证关系
我国2004-2014年GDP与税收收入的数据分析如下：
根据表中的情况分析，我国税收在这一时期经历了几个大的飞跃。从总量来看，2004年时税收收入总量为24165.68亿元，至2012年突破十万亿大关。税收收入占GDP的比重即宏观税负不断上升，不过始终没有超过20%.从税收的增长率看，2004年到2012年，该指标一直保持在两位数，2013年和2014年的数据显示，该指标有下降趋势。从税收弹性看，2004到2012年税收弹性都大于1，说明税收增长率要低于经济增长率。而2013年和2014年，该指标小于1。2004年到2014年，这十年来我国的GDP和税收均呈现高速增长，GDP的增长率要略高于税收增长。
1、根据我国促进税收增长的各个方面来看，目前税收增长机制是合理的，税收的增长是基于经济稳定增长的基础上的。
从表中数据可知，经济增长因素在税收增长因素中比重达50%以上。经济增长对于促进税收增长的作用主要体现在以下几个方面：一是我国GDP总量的持续升高，即税源扩大了，促进了税收增长。从表中可知，2004～2014年的11年间，GDP总量增长了2.92倍。二是经济结构的优化调整。由于产业结构、所有制结构和国民收入分配结构的调整，导致了税源结构和税收收入的改变。因此，经济结构的优化能够促进税收增长。
2、非经济增长因素对于税收增长的促进作用不可小觑，但是从构建税收增长机制角度而言，其作用有限。目前，学术界普遍认为，税收增长除了经济增长因素之外还有管理性增长和政策性增长，笔者统称为非经济增长因素。从管理性增长角度而言，近年来加强税收管理对于税收增长起到了重要的作用。长期以来，由于各种原因，我国存在大量的税收流失现象，近几年来通过强化税收征管，加大打击走私力度，堵塞税收流失漏洞，促进了税收收入的增加，这属于正常的税收管理。但我们还应该看到，目前存在一些非正常的税收管理手段，如提前预征税款的“寅吃卯粮”，贷款缴税，造假账，集资缴税等行为，也在客观上使税收收入总数不断增大。无论是正常还是非正常管理，在这一阶段都促进了税收收入的增加。从政策性增长来看，通过开征新税，各种优惠政策到期恢复征税等措施也促进了税收增长。但是值得关注的是，税收管理制度正在逐步完善，因而管理性增长的空间会逐步减小。与此同时，税制的不断完善，使得政策性增长的作用也逐步减少。因此，税收增长最终还是由经济增长决定的。（作者单位：云南财经大学）