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【摘 要】“营改增”政策下电力企业税负减轻，对于促进电力行业发展有重要意义，企业要明确“营改增”带来的影响，做好税种的平稳转换，提升纳税筹划能力，从而实现对“营改增”政策的积极应对。本文分析了“营改增”政策下电力企业税负影响，探讨了电力企业应对举措，希望能为新时期电力企业纳税筹划提供参考。
【关键词】电力企业；税负；“营改增”；影响；对策
“营改增”试点方案将在2016年5月全面开展，税制改革对诸多行业都产生了巨大影响，电力行业作为“营改增”政策重要试点，在仅对服务增值部分进行纳税政策影响下，企业税负将会减轻，重复征税缓解减少，这对于新时期电力企业更好的发展有重要意义。鉴于电力企业税负受到“营改增”的影响，要在深入认知和了解这种影响的基础上，做好“营改增”政策的应对，以提升电力企业纳税筹划能力，实现降本增效。下面对电力企业税负受到“营改增”的影响及对策做简要探究。
一、“营改增”政策下电力企业税负影响
1.税率变化
“营改增”试点政策从2016年5月1日起正式实施，随着“营改增”试点在全国范围内展开，电力行业部分业务被纳入试点，新的政策将对电力行业产生深远影响。新政策实施后，由于电力企业固定资产所占据比重巨大，电力企业成本将发生一定的变化。通过进项税方式开展抵扣流程，将促使电力行业的成本大幅度下降。参照电信等多个行业已经开始“营改增”试点的经验及成效，电力行业也可以利用进项税抵扣来降低相应的业务成本，6%和4%的增值税税率统一下降为3%，也可以使得与公司有业务往来的一般纳税人或者小规模纳税人的成本下降，使得电力行业得到实际优惠。
2.税负变化
“营改增”政策在减轻电力企业财税负担的同时可避免重复缴税，进一步激发电力企业生产经营活力。“营改增”对企业税收有着明确的减压作用，因为供电企业作为一般纳税人，“营改增”前后适用税率没有变化，故销项税额不受影响，但发电成本中部分业务由于“营改增”政策的实施增加进项税额，减少发电成本，进而增加企业利润总额。但需要注意的是，“营改增”对电力企业制度及管理水平要求提高，从企业改革战略纵深看，必须加强企业内部管理、理顺税费关系、优化经营模式，以减税负为契机，才能够实现电力企业长久稳定发展。
二、“营改增”政策下电力企业的应对举措
1.积极开展经营分析
电力企业在5月“营改增”试点工作开始前必须积极做好经营分析工作，为后续试点工作的开展提供指导与支持。要详细分析我国电力市场发展情况及企业经营发展现状，对“营改增”政策实施的必要性、积极性有充分了解，掌握“营改增”政策实施后电力企业税负变化情况，从降低企业税收成本出发，结合企业实际情况，制定“营改增”政策实施方案。电力企业要清楚认识“营改增”给自身企业带来的机遇和挑战，全面了解“营改增”实施方案，积极开展专题讲座详细解读国家政策文件，结合企业实际或者税务专家指导，进一步促进电力企业纳税业务技能的提高。要深入分析“营改增”后对电力企业的影响，抓住试点带来的机遇，扩大利润空间，通过供应商排查等举措对年度生产成本列支的属于本次“营改增”范围的成本费用，逐笔明细，督导相关责任科室及早联系，确保取得增值税专用发票，维护企业利益。
2.成立专项研究小組
电力企业内部为应对“营改增”试点政策，要由财务部牵头成立“营改增”专项研究小组，在积极解读和深入学习的基础上，以节约成本、降低税负、创造利润为主题开展研究学习。要对“营改增”政策下电力企业增加进项税额的项目进行归纳，将包括有形动产租赁、货物运输费用、研究和技术服务费、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务等在内的项目进行筹划应对，积极探索应对“营改增”的策略，比如签订合同时，应按货物或劳务项目分开签订，避免笼统或混合签订导致可抵扣的进项税额减少。
要做好企业内部有关人员对新政策的掌握与了解，以便做好纳税规划，积极邀请税务部门、中介机构针对“营改增”政策对电力企业的影响进行分析与讲解，立足于企业财务管理活动，以提高收益、实现利润最大化为目标展开筹划实践。要明确电力企业“营改增”转换中多部门协作要求，制定符合业务协作的整套完善内部管理流程，从内部制度、定价决策、发票流程等多角度实现低风险或无风险过渡，明确“营改增”对企业税负、供应商价格、过渡项目、客户价格、信息系统及发票风险的影响，重新修订业务流程、重置财税制度，实现会计流程、税务风险管理流程、发票管理制度、发票开具流程及抵扣手册的编制，实现内部管理的优化。
3.做到税种平稳转换
电力企业内部要在积极学习“营改增”税收政策与制度的基础上，做好电力企业内部系统营业税改征增值税相关衔接工作，确保税种转换平稳。由于营业税改征增值税复杂且繁琐，关乎企业切身利益，影响巨大，因此转换工作中要高度重视，积极汇总各类疑问和问题，及时沟通解决。要制定专人与财务对接，加快对“营改增”实施前诸多项目的梳理与结算，认真处理好跨期合同相关事宜，尤其是财务部门要确保自身素质与时俱进，确保营业税改征增值税工作顺利进行。要正确处理在政策过渡期的一些特殊问题，进一步促进电力企业“营改增”相关税收政策落实到位，引导企业正确应对，确保“营改增”税收政策调整期间的平稳过渡。
“营改增”工作期间要全过程按时间节点抓管理，加强税收筹划，全面梳理涉税业务往来，确保应收款业务发票开据并送达对方、收款到帐，所有应付业务发票索取到位，完成涉税单位所有往来清理工作，清晰界定业务实际发生或完成时间，便于研究具体开票方案，降低稽查风险。电力企业要提前做好三证合一工作，提前做好一般纳税人的申请认定，积极配合国税局办理“营改增”纳税人信息核实确认，提前做好金税卡、纳税申报系统专用设备购买，以及增值税发票领购工作，超前办理A级增值税纳税等级评定，从业务源头明确供应商资格条件，发票、税率要求等条款，减少税务风险。要对企业内部信息系统进行重新设计，引入以TAX-PLUS等为代表的“营改增”发票系统解决方案，降低数据处理出错概率，实现数据效用最大化。
4.强化业务人员培训
电力企业内部要积极开展相关工作人员“营改增”税务知识专题培训工作。内部工作人员要积极了解最新财税政策，为税制改革的顺利进行奠定理论基础，与国地税工作人员积极联系了解相关变更流程，确保日常工作的正常开展，要做好宣贯工作，积极与业务部门沟通，解释“营改增”的影响，要求供应商尽量提供增值税专用发票，做到应抵尽抵。相关人员要进一步深入系统了解“营改增”的应税服务范围、税率及征收率、应纳税额的计算、税收优惠等有关知识，为下一步适应“营改增”后的相关税务处理工作奠定坚实基础，进一步提升电力企业经营管理水平。
企业财务人员还要积极走出去，加强与税务部门沟通学习，防范涉税风险，在税务部门指导下，完成政策实施前相关资料和数据的收集整理，对“营改增”后的发票用量进行重新测算上报，为及时执行政策做好充分准备。除此之外，还要进一步明确“营改增”政策对电力企业人力资源工作带来的挑战，从企业内部管理到专业人员缺乏等做好应对，以政策辅导、知识培训、项目梳理、制度设计、筹划建议等内容为主强化培训，从多个维度入手促进“营改增”政策的顺利实施，创造更多利润。
三、结束语
综上所述，“营改增”政策下电力企业税负将会发生明显变化，企业成本与税负都将减轻，要在明确“营改增”政策影响的基础上结合电力企业实际情况做好税种转换与试点应对工作，全面提升有关人员专业能力，以促进电力企业的进一步发展。
参考文献：
[1]葛慎渊，姚大胜.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].上海电力学院学报，2014（4）：365-370.
[2]周洁.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].投资与合作：学术版，2014（11）：70-70.
[3]章桂玲，谢锦炎，徐素飞.“营改增”对电力公司税负影响及对策[J].消费导刊，2014（11）：79-79.
[4]张丹.“营改增”政策下电力建安企业税负变动分析及应对策略[J].中国市场，2015（43）：89-91.
[5]孙维.浅谈“营改增”试点企业税负增加的原因及对策[J].焦作大学学报，2015（3）：58-60.
【关键词】电力企业；税负；“营改增”；影响；对策
“营改增”试点方案将在2016年5月全面开展，税制改革对诸多行业都产生了巨大影响，电力行业作为“营改增”政策重要试点，在仅对服务增值部分进行纳税政策影响下，企业税负将会减轻，重复征税缓解减少，这对于新时期电力企业更好的发展有重要意义。鉴于电力企业税负受到“营改增”的影响，要在深入认知和了解这种影响的基础上，做好“营改增”政策的应对，以提升电力企业纳税筹划能力，实现降本增效。下面对电力企业税负受到“营改增”的影响及对策做简要探究。
一、“营改增”政策下电力企业税负影响
1.税率变化
“营改增”试点政策从2016年5月1日起正式实施，随着“营改增”试点在全国范围内展开，电力行业部分业务被纳入试点，新的政策将对电力行业产生深远影响。新政策实施后，由于电力企业固定资产所占据比重巨大，电力企业成本将发生一定的变化。通过进项税方式开展抵扣流程，将促使电力行业的成本大幅度下降。参照电信等多个行业已经开始“营改增”试点的经验及成效，电力行业也可以利用进项税抵扣来降低相应的业务成本，6%和4%的增值税税率统一下降为3%，也可以使得与公司有业务往来的一般纳税人或者小规模纳税人的成本下降，使得电力行业得到实际优惠。
2.税负变化
“营改增”政策在减轻电力企业财税负担的同时可避免重复缴税，进一步激发电力企业生产经营活力。“营改增”对企业税收有着明确的减压作用，因为供电企业作为一般纳税人，“营改增”前后适用税率没有变化，故销项税额不受影响，但发电成本中部分业务由于“营改增”政策的实施增加进项税额，减少发电成本，进而增加企业利润总额。但需要注意的是，“营改增”对电力企业制度及管理水平要求提高，从企业改革战略纵深看，必须加强企业内部管理、理顺税费关系、优化经营模式，以减税负为契机，才能够实现电力企业长久稳定发展。
二、“营改增”政策下电力企业的应对举措
1.积极开展经营分析
电力企业在5月“营改增”试点工作开始前必须积极做好经营分析工作，为后续试点工作的开展提供指导与支持。要详细分析我国电力市场发展情况及企业经营发展现状，对“营改增”政策实施的必要性、积极性有充分了解，掌握“营改增”政策实施后电力企业税负变化情况，从降低企业税收成本出发，结合企业实际情况，制定“营改增”政策实施方案。电力企业要清楚认识“营改增”给自身企业带来的机遇和挑战，全面了解“营改增”实施方案，积极开展专题讲座详细解读国家政策文件，结合企业实际或者税务专家指导，进一步促进电力企业纳税业务技能的提高。要深入分析“营改增”后对电力企业的影响，抓住试点带来的机遇，扩大利润空间，通过供应商排查等举措对年度生产成本列支的属于本次“营改增”范围的成本费用，逐笔明细，督导相关责任科室及早联系，确保取得增值税专用发票，维护企业利益。
2.成立专项研究小組
电力企业内部为应对“营改增”试点政策，要由财务部牵头成立“营改增”专项研究小组，在积极解读和深入学习的基础上，以节约成本、降低税负、创造利润为主题开展研究学习。要对“营改增”政策下电力企业增加进项税额的项目进行归纳，将包括有形动产租赁、货物运输费用、研究和技术服务费、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务等在内的项目进行筹划应对，积极探索应对“营改增”的策略，比如签订合同时，应按货物或劳务项目分开签订，避免笼统或混合签订导致可抵扣的进项税额减少。
要做好企业内部有关人员对新政策的掌握与了解，以便做好纳税规划，积极邀请税务部门、中介机构针对“营改增”政策对电力企业的影响进行分析与讲解，立足于企业财务管理活动，以提高收益、实现利润最大化为目标展开筹划实践。要明确电力企业“营改增”转换中多部门协作要求，制定符合业务协作的整套完善内部管理流程，从内部制度、定价决策、发票流程等多角度实现低风险或无风险过渡，明确“营改增”对企业税负、供应商价格、过渡项目、客户价格、信息系统及发票风险的影响，重新修订业务流程、重置财税制度，实现会计流程、税务风险管理流程、发票管理制度、发票开具流程及抵扣手册的编制，实现内部管理的优化。
3.做到税种平稳转换
电力企业内部要在积极学习“营改增”税收政策与制度的基础上，做好电力企业内部系统营业税改征增值税相关衔接工作，确保税种转换平稳。由于营业税改征增值税复杂且繁琐，关乎企业切身利益，影响巨大，因此转换工作中要高度重视，积极汇总各类疑问和问题，及时沟通解决。要制定专人与财务对接，加快对“营改增”实施前诸多项目的梳理与结算，认真处理好跨期合同相关事宜，尤其是财务部门要确保自身素质与时俱进，确保营业税改征增值税工作顺利进行。要正确处理在政策过渡期的一些特殊问题，进一步促进电力企业“营改增”相关税收政策落实到位，引导企业正确应对，确保“营改增”税收政策调整期间的平稳过渡。
“营改增”工作期间要全过程按时间节点抓管理，加强税收筹划，全面梳理涉税业务往来，确保应收款业务发票开据并送达对方、收款到帐，所有应付业务发票索取到位，完成涉税单位所有往来清理工作，清晰界定业务实际发生或完成时间，便于研究具体开票方案，降低稽查风险。电力企业要提前做好三证合一工作，提前做好一般纳税人的申请认定，积极配合国税局办理“营改增”纳税人信息核实确认，提前做好金税卡、纳税申报系统专用设备购买，以及增值税发票领购工作，超前办理A级增值税纳税等级评定，从业务源头明确供应商资格条件，发票、税率要求等条款，减少税务风险。要对企业内部信息系统进行重新设计，引入以TAX-PLUS等为代表的“营改增”发票系统解决方案，降低数据处理出错概率，实现数据效用最大化。
4.强化业务人员培训
电力企业内部要积极开展相关工作人员“营改增”税务知识专题培训工作。内部工作人员要积极了解最新财税政策，为税制改革的顺利进行奠定理论基础，与国地税工作人员积极联系了解相关变更流程，确保日常工作的正常开展，要做好宣贯工作，积极与业务部门沟通，解释“营改增”的影响，要求供应商尽量提供增值税专用发票，做到应抵尽抵。相关人员要进一步深入系统了解“营改增”的应税服务范围、税率及征收率、应纳税额的计算、税收优惠等有关知识，为下一步适应“营改增”后的相关税务处理工作奠定坚实基础，进一步提升电力企业经营管理水平。
企业财务人员还要积极走出去，加强与税务部门沟通学习，防范涉税风险，在税务部门指导下，完成政策实施前相关资料和数据的收集整理，对“营改增”后的发票用量进行重新测算上报，为及时执行政策做好充分准备。除此之外，还要进一步明确“营改增”政策对电力企业人力资源工作带来的挑战，从企业内部管理到专业人员缺乏等做好应对，以政策辅导、知识培训、项目梳理、制度设计、筹划建议等内容为主强化培训，从多个维度入手促进“营改增”政策的顺利实施，创造更多利润。
三、结束语
综上所述，“营改增”政策下电力企业税负将会发生明显变化，企业成本与税负都将减轻，要在明确“营改增”政策影响的基础上结合电力企业实际情况做好税种转换与试点应对工作，全面提升有关人员专业能力，以促进电力企业的进一步发展。
参考文献：
[1]葛慎渊，姚大胜.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].上海电力学院学报，2014（4）：365-370.
[2]周洁.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].投资与合作：学术版，2014（11）：70-70.
[3]章桂玲，谢锦炎，徐素飞.“营改增”对电力公司税负影响及对策[J].消费导刊，2014（11）：79-79.
[4]张丹.“营改增”政策下电力建安企业税负变动分析及应对策略[J].中国市场，2015（43）：89-91.
[5]孙维.浅谈“营改增”试点企业税负增加的原因及对策[J].焦作大学学报，2015（3）：58-60.