摘 要：本文选取了1995～2011年我国城镇居民个人可支配收入基尼系数、可支配收入、分组平均税率为样本数据，通过理论分析和实证分析发现：随着我国税制体系的不断完善，个人所得税的调节作用在增强；调节过高收入、增加低等收入组居民的收入水平、对高收入组征收较高税率、降低低收入组税率，是降低我国城镇居民基尼系数的重要举措。
　　关键词：基尼系数 个人可支配收入 收入分配差距
　　1、我国城镇居民收入分配状况
　　1979年以来，“按劳分配为主体，多种分配方式并存”的基本分配制度逐步取代了传统的平均主义的分配方式。在新分配方式的指引下，我国城乡居民收入水平显著上升，收入分配差距也在不断拉大。尼基系数是衡量一个国家或地区收入分配差距的重要指标之一，按照联合国有关组织的规定：基尼系数低于0.2为收入绝对平均；0.2～0.4为收入比较平均；0.3～0.4为收入相对合理；0.4～0.5为收入差距较大；0.5以上为收入差距悬殊。本文利用1995～2011年城镇居民家庭年人均收入分组数据分别计算了城镇居民总收入基尼系数和城镇居民可支配收入基尼系数，以分析税收对收入分配的调节作用。
　　表1为我国城镇居民1995年到2011年的尼基系数状况，由表1可知，无论是城镇居民总收入尼基系数还是可支配收入基尼系数都是呈现了一个先上升后下降的倒“U”型过程。2003年以后，我国城镇居民基尼系数开始突破0.4的“警戒线”；2008年以来，我国城镇居民基尼系数逐年回落，但是依旧在0.4附近徘徊。1995年到2000年，可支配收入基尼系数大于总收入基尼系数，我国的税收体系并不能很好的发挥调节收入分配的作用；2001年到2008年，城镇居民可支配收入基尼系数一直低于总收入尼基系数，个人所得税开始明显发挥其调节作用；2009年到2011年，可支配收入基尼系数开始反超总收入基尼系数，这一阶段国内经济形势发生较大变化，税收的调节作用被明显削弱。
　　2、个人所得税对收入分配调节作用描述性分析
　　我国个人所得税征收较晚，1981年才开征，当时起征点为800元；2005和2011年分别调整到 1600元和3500元。关于洛伦兹曲线的理论推导表明，如果平均税率随收入的增加而上升，税后可支配收入的洛伦兹曲线将会位于税前收入洛伦兹曲线的上方，因此税收使得收入分配更平均。为了直观描述个人所得税对收入分配的调节作用，本文计算了1995年—2011年我国城镇居民不同收入组个人所得税平均税率。
　　如表2所示，2002年以前年份低收入户的平均税率大多高于高收入户；2002～2008年，随着我国个人所得税税收制度和体系的不断完善和健全，我国税收的收入分配调节作用增强；2008年以后，我国经济形势发生重大变化，税收的调节作用被减弱了。因此，随着我国税收体制的改革和完善，税收的正向调节作用在不断增强。
　　3、个人所得税对收入分配差距调节作用的计量分析
　　3.1、样本选取
　　本文选取1995～2011年的城镇居民可支配收入基尼系数、城镇居民可支配收入分组数据、城镇居民收入分组平均税率作为样本变量；城镇居民收入分组简化为高等收入组、中等收入组和低等收入组三组；可支配收入基尼系数是样本的因变量，其余各变量为自变量。城镇居民可支配收入尼基系数与高等收入者的平均税率成反向关系、与低等收入组的平均税率成正向关系，因此对高等收入组的居民课以较高的税收、对低等收入组的居民征收较低的所得税有利于降低我国城镇居民可支配收入尼基系数；城镇居民可支配收入基尼系数与高等收入组收入成正向关系、与低等收入组收入成方向关系，这说明调低过高收入、提高低收入组的收入水平也是缩小收入分配差距有效举措。低收入组平均税率的系数最大，这说明相对其他举措，调低低收入组个人所得税对城镇收入分配的调节作用最为明显。
　　4、结论
　　本文通过分析1995～2011年我国城镇居民总收入基尼系数和个人可支配收入基尼系数发现，我国个人所得税对收入分配的调节作用呈倒 “U”分布。该现象说明，随着我国税收体制的改革和完善，税收对收入分配的正向调节作用在不断增强。
　　模型回归结果发现，调节过高收入、提高低收入群体的收入水平、对高收入群体征收重税、降低低收入群体税收是降低我国城镇居民可支配收入系数、维护收入分配公平的有效举措。中国的发展依旧处于探索阶段，建立完善合理的税收体系，打破现有的不平等的收入分配格局，是当前我国所面临的重大难题之一。
　　作者简介：
　　姜园园（1989年7月10日）、女、汉族、山东省济宁市、现为中央财经大学经济学院国民经济学专业在读研究生，研究方向为宏观经济运行与调控，邮编100081。
　　危婧怡（1990年3月25日）、女、汉族、江西省金溪市、现为中央财经大学经济学院产业经济学在读研究生，研究方向为产业政策研究，邮编100081。