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自80年代以来，财务报告受到来自官方和民间的强烈批评。美国注册会计师协会（AICPA）曾于1994年研究并建议对财务报告揭露政策做大规模的改革，PWC（price waterhouse cooper普华永道）会计公司1998年对亚太地区的资本市场进行的调查结果显示,多数的投资人与分析师认为企业现行的财务报告没有充分提供市场所需要的信息。随着传统产业的没落，知识经济时代的到来，知识、经济、人才等无形资产取代了机器设备成为企业发展和创新的原动力；而现行的财务报告仍采用二十世纪初形成的传统模式：以历史成本为原则