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税收纵向公平是横向公平的进一步延伸,税收只有做到纵向公平才能真正保证横向公平的实现,税收公平最终体现为纵向公平.纵向公平要求解决税收负担的分配依据、税收负担的分配权数问题,以及面临社会福利函数的选择问题.将纵向公平原则用于个人所得税制度的优化,主要解决税基的选择和累进税率的累进程度问题.税基应在香兹、黑格、西蒙斯提出的综合所得的基础上加以调整,解决个人拥有不同的效用函数情况下的真实福利水平的确定、闲暇问题、非福利方面的考虑(诺兹克和森的公平理念)等.累进税率的累进程度取决于社会福利函数的类型和劳动供给弹性