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截至2009年11月底，山东省莱芜市审计局组织开展的2008年度市级预算执行审计历经调研选项、制订方案、组织实施、提交报告、信息宣传、督促整改等环节，已经圆满结束。在审计工作中，以学习实践科学发展观活动为契机，紧紧围绕市委、市政府中心工作，进一步突出了对重点部门、重点项目和重点资金的审计监督，注重从体制、机制和制度方面揭示问题、分析原因、提出建议，预算执行审计效率和效果明显提高。
一、突出“三个关注”。充分调研选项
审计工作只有立足当前，着眼长远，紧跟财政体制改革走向和市委、市政府中心工作。瞄准重点、热点问题。才能把握方向，有的放矢，事半功倍。一是关注宏观调控政策落实情况，重点关注国家“扩内需、保增长”项目管理和资金使用情况；二是关注财政改革措施落实情况，重点关注引领财政管理体制改革的“三驾马车”(政府采购、部门预算、国库集中收付)运行情况，从机制、制度层面揭示问题提出建议；三是关注财政专项资金管理使用情况，重点关注社保、城建、涉农等资金真实合法效益情况。
为此，进入2008年四季度以后，莱芜审计局就到有关单位对资金的拨付情况以及项目的实施情况进行了调研，在此基础上确定审计项目。2008年度预算执行审计，除税收征管质量和财政综合预算管理审计以外，还对市公安局、财政局、水利局、广电局、劳动局、执法局、房管局、文化局、农机办、畜牧办、服务业办和人防办12个部门单位以及经济适用房廉租房补贴资金、人防易地建设资金、部分城建资金、乡村卫生建设资金、节能技改资金、社保资金、环境治理资金、服务业发展引导资金、旅游发展资金和土地开发资金等10项专项资金进行了审计或审计调查，并对审计项目在莱芜电视台和莱芜日报上进行了审前公告。
二、做好“三个策划”，提高决策水平
审前决策做得如何。直接影响预算执行审计工作成效。去年的市级预算执行审计，莱芜审计局把审前决策作为提升审计工作水平的关键措施来抓，从审计的内容、重点到审计的思路、目标。从审计的过程控制到审计成果的开发宣传，从审计的内部分工到对外的沟通协调。都注意事先搞好调查和策划。
一是策划好审计重点和工作思路，降低审计成本提高审计效率。注意跟踪把握预算执行总体情况，搞好审前调查。2008年财政预算批复后，我们及时取得相关资料，在年中注意跟踪了解预算执行、追加以及上级专款安排情况情况。不断搜集有关资料，建立审计项目库，年终围绕党委、政府经济工作中心和社会关注的热点、难点问题，根据预算资金分配的方向、规模和结构，结合历年审计发现的苗头性和普遍性问题，进行综合分析研究，确定审计内容和重点，制定实施方案。
二是策划好内部组织运作体系，使预算执行审计统一协调。在审计组织上，实行分管局长负责制，把审计任务分给各位局长，局长再分给科室，科室负责人确定项目主审，同时成立了--预算执行审计领导小组，由局主要领导统筹调度，从今年的运行情况看，关系比较理顺，效果也比较好。
三是策划好审计实施过程控制，确保审计成果最大化。确定了审计项目主审负责制以及定期调度制，项目主审要对实施方案中确定的审计内容和重点的审计情况，定期向领导小组汇报，做到有方法，有步骤，有结论。在审计过程中，实行统一的工作表法，以便于分析和汇总。
三、搞好“三个延伸”，拓宽审计领域
通过搞好三个延伸，拉长审计触角，做到纵到底横到边，逐步解决项目资金管理和效益的问题。—是从主要审计—级预算部门，逐步向二三级预算单位或业务关联单位延伸。去年的预算执行审计，共延伸审计或调查了82个单位；二是从部门财政财务收支审计。向部门综合预算和预算管理审计转变和延伸，改变前几年主要审计部门财务收支和预算执行的方式，逐步把预算编制、审批以及项目的立项、管理、效益等纳入审计监督；三是在审计资金管理部门的同时，加大对项目实施单位的延伸，发现在立项、审批、组织、实施、验收等环节存在的—些问题。
四、把握“三个部分”，作好两篇文章
预算执行实施阶段结束以后，莱芜审计局进行了分类汇总。由于各个单项报告出自不同的审计^，员，对审计的重点、报告的撰写、问题的定性各有特点，因此汇总工作并不是单纯的简单罗列，特别是对审计建议的提出，在问题的基础上，要有进一步的提升。在撰写结果报告和工作报告中要明确主线，把握尺度。在“两个报告”的撰写过程中，采用“情况”的表达方式，在每一部分既有情况、评价又有问题、分析，避免给人—种全盘否定的印象。
一是把握好审计评价部分。评价应从实际出发，实事求是，有一说一，客观公正。在“两个报告”中，摒弃了往年套话俗话的表达，而是对好的单位、好的做法给予了充分肯定，与问题部分相互补充，使报告显得更加客观、充实。在结果报告中评价分为四部分，分别对收入预算的完成情况、支出预算的执行情况、财政改革措施的落实情况以及预算执行单位的制度建设情况进行了评价。
二是把握好问题表述部分。问题部分是报告的核心，本着定性准确、表达通俗的原则，问题分为三部分：第一是财税管理部分，重点反映了税收征管中存在的薄弱环节、非税收人未及时缴库、预算编制不够细化、预算执行率较低、拨款进度不均衡等问题；第二部分是部门预算执行部分，归纳总结了非税收入未纳人预算管理、挤占挪用专项资金、资产管理不规范、银行账户管理不规范、会计核算不规范等5方面的问题；第三部分是专项资金部分，按照资金拨付、项目管理两条线分项依次表述。
三是把握好审计建议部分。审计建议是针对发现问题提出的解决办法，具有宏观性、实用性和可操作性。在“两个报告”中，莱芜审计局从三个方面提出了加强预算管理的意见和建议：从加强财税管理方面，提出了完善和建立6项制度建设；从严格部门预算管理方面，提出了3项要求；从规范专项资金管理方面。提出了建立和完善6项管理机制。
五、运用“三个渠道”。宣传审计成果
审计结果报告提报以后，在莱芜市政府第33、34两次常务会议上，听取了市级预算执行审计情况，市领导非常重视，马平昌市长作出了重要批示：“请财政部门牵头，审计等部门参与，就目前莱芜市审计出的问题分门别类的做些研究，可分若干小组。每小组负责一个专题制定制度或实施办法，从体制机制上堵塞漏洞，建立和完善规范的财经秩序。”市审计局局长吕振宝向市人大常委会作了工作报告以后，人大常委会对审计工作报告给予了充分肯定，认为“市审计局对预算执行审计工作安排周密，工作细致，监督有力，审计的深度和广度有了进一步提高，为维护财经纪律、保障我市经济健康发展发挥了积极作用”。两个报告汇报以后，莱芜审计局从三个渠道进行了宣传。
一是在《莱芜日报》审计之窗专栏，对预算执行审计工作作了两篇报道；二是在莱芜人民广播电台《行风热线》栏目，就预算执行审计情况与广大听众进行了在线交流；三是形成专项审计信息，上报市委、市政府信息部门，截至目前市审计局一上报预算执行审计信息5片，引起了有关部门和领导的重视。
六、制定“三项措施”，认真落实整改
两个报告披露以后，市人大常委会、市政府对于审计工作报告中反映的问题、提出的改进预算管理的意见，要求制定有效措施，加强整改，认真落实。为此，我们制定了以下整改措施：
一是加强制度建设，从体制机制上堵塞漏洞。对审计发现的机制、制度中存在的问题，由财政部门牵头，有关部门参与。进一步加强制度机制建设。重点建立和完善国库集中收付制度的配套措施，专项资金管理使用办法、专账核算制度、竣工决算制度和跟踪问效制度，建立预算项目库制度以及项目结余资金管理办法。
二是有关部门要拿出具体整改措施，严格落实。财税部门要加大税收以及非税收入的征管力度，查处偷逃税金、违规减免等行为。进一步推进预算编制改革，不断增强预算的约束力和可行性；有关预算执行单位要对照自身存在的问题或薄弱环节，分析原因，认真整改。针对《招标投标法》、《政府采购法》等法律法规，以及《莱芜市市级非税收入管理暂行办法》、《莱芜市行政事业单位国有资产管理暂行办法》等制度，结合本单位实际，制定出切实有效地内控措施，切实提高资金使用效益。
三是审计部门要加强跟踪检查，促使有关部门单位管好用好财政资金，提高预算执行的质量。要对被审计单位贯彻执行有关财经法规情况、执行审计决定情况、采纳审计报告建议情况进行跟踪检查。对被审计单位整改不到位的，要查明原因，及时督促落实。同时，积极促进被审计单位建立健全规章制度，规范财政财务管理，提高资金使用效益，确保审计发现的问题得到及时有效整改。
一、突出“三个关注”。充分调研选项
审计工作只有立足当前，着眼长远，紧跟财政体制改革走向和市委、市政府中心工作。瞄准重点、热点问题。才能把握方向，有的放矢，事半功倍。一是关注宏观调控政策落实情况，重点关注国家“扩内需、保增长”项目管理和资金使用情况；二是关注财政改革措施落实情况，重点关注引领财政管理体制改革的“三驾马车”(政府采购、部门预算、国库集中收付)运行情况，从机制、制度层面揭示问题提出建议；三是关注财政专项资金管理使用情况，重点关注社保、城建、涉农等资金真实合法效益情况。
为此，进入2008年四季度以后，莱芜审计局就到有关单位对资金的拨付情况以及项目的实施情况进行了调研，在此基础上确定审计项目。2008年度预算执行审计，除税收征管质量和财政综合预算管理审计以外，还对市公安局、财政局、水利局、广电局、劳动局、执法局、房管局、文化局、农机办、畜牧办、服务业办和人防办12个部门单位以及经济适用房廉租房补贴资金、人防易地建设资金、部分城建资金、乡村卫生建设资金、节能技改资金、社保资金、环境治理资金、服务业发展引导资金、旅游发展资金和土地开发资金等10项专项资金进行了审计或审计调查，并对审计项目在莱芜电视台和莱芜日报上进行了审前公告。
二、做好“三个策划”，提高决策水平
审前决策做得如何。直接影响预算执行审计工作成效。去年的市级预算执行审计，莱芜审计局把审前决策作为提升审计工作水平的关键措施来抓，从审计的内容、重点到审计的思路、目标。从审计的过程控制到审计成果的开发宣传，从审计的内部分工到对外的沟通协调。都注意事先搞好调查和策划。
一是策划好审计重点和工作思路，降低审计成本提高审计效率。注意跟踪把握预算执行总体情况，搞好审前调查。2008年财政预算批复后，我们及时取得相关资料，在年中注意跟踪了解预算执行、追加以及上级专款安排情况情况。不断搜集有关资料，建立审计项目库，年终围绕党委、政府经济工作中心和社会关注的热点、难点问题，根据预算资金分配的方向、规模和结构，结合历年审计发现的苗头性和普遍性问题，进行综合分析研究，确定审计内容和重点，制定实施方案。
二是策划好内部组织运作体系，使预算执行审计统一协调。在审计组织上，实行分管局长负责制，把审计任务分给各位局长，局长再分给科室，科室负责人确定项目主审，同时成立了--预算执行审计领导小组，由局主要领导统筹调度，从今年的运行情况看，关系比较理顺，效果也比较好。
三是策划好审计实施过程控制，确保审计成果最大化。确定了审计项目主审负责制以及定期调度制，项目主审要对实施方案中确定的审计内容和重点的审计情况，定期向领导小组汇报，做到有方法，有步骤，有结论。在审计过程中，实行统一的工作表法，以便于分析和汇总。
三、搞好“三个延伸”，拓宽审计领域
通过搞好三个延伸，拉长审计触角，做到纵到底横到边，逐步解决项目资金管理和效益的问题。—是从主要审计—级预算部门，逐步向二三级预算单位或业务关联单位延伸。去年的预算执行审计，共延伸审计或调查了82个单位；二是从部门财政财务收支审计。向部门综合预算和预算管理审计转变和延伸，改变前几年主要审计部门财务收支和预算执行的方式，逐步把预算编制、审批以及项目的立项、管理、效益等纳入审计监督；三是在审计资金管理部门的同时，加大对项目实施单位的延伸，发现在立项、审批、组织、实施、验收等环节存在的—些问题。
四、把握“三个部分”，作好两篇文章
预算执行实施阶段结束以后，莱芜审计局进行了分类汇总。由于各个单项报告出自不同的审计^，员，对审计的重点、报告的撰写、问题的定性各有特点，因此汇总工作并不是单纯的简单罗列，特别是对审计建议的提出，在问题的基础上，要有进一步的提升。在撰写结果报告和工作报告中要明确主线，把握尺度。在“两个报告”的撰写过程中，采用“情况”的表达方式，在每一部分既有情况、评价又有问题、分析，避免给人—种全盘否定的印象。
一是把握好审计评价部分。评价应从实际出发，实事求是，有一说一，客观公正。在“两个报告”中，摒弃了往年套话俗话的表达，而是对好的单位、好的做法给予了充分肯定，与问题部分相互补充，使报告显得更加客观、充实。在结果报告中评价分为四部分，分别对收入预算的完成情况、支出预算的执行情况、财政改革措施的落实情况以及预算执行单位的制度建设情况进行了评价。
二是把握好问题表述部分。问题部分是报告的核心，本着定性准确、表达通俗的原则，问题分为三部分：第一是财税管理部分，重点反映了税收征管中存在的薄弱环节、非税收人未及时缴库、预算编制不够细化、预算执行率较低、拨款进度不均衡等问题；第二部分是部门预算执行部分，归纳总结了非税收入未纳人预算管理、挤占挪用专项资金、资产管理不规范、银行账户管理不规范、会计核算不规范等5方面的问题；第三部分是专项资金部分，按照资金拨付、项目管理两条线分项依次表述。
三是把握好审计建议部分。审计建议是针对发现问题提出的解决办法，具有宏观性、实用性和可操作性。在“两个报告”中，莱芜审计局从三个方面提出了加强预算管理的意见和建议：从加强财税管理方面，提出了完善和建立6项制度建设；从严格部门预算管理方面，提出了3项要求；从规范专项资金管理方面。提出了建立和完善6项管理机制。
五、运用“三个渠道”。宣传审计成果
审计结果报告提报以后，在莱芜市政府第33、34两次常务会议上，听取了市级预算执行审计情况，市领导非常重视，马平昌市长作出了重要批示：“请财政部门牵头，审计等部门参与，就目前莱芜市审计出的问题分门别类的做些研究，可分若干小组。每小组负责一个专题制定制度或实施办法，从体制机制上堵塞漏洞，建立和完善规范的财经秩序。”市审计局局长吕振宝向市人大常委会作了工作报告以后，人大常委会对审计工作报告给予了充分肯定，认为“市审计局对预算执行审计工作安排周密，工作细致，监督有力，审计的深度和广度有了进一步提高，为维护财经纪律、保障我市经济健康发展发挥了积极作用”。两个报告汇报以后，莱芜审计局从三个渠道进行了宣传。
一是在《莱芜日报》审计之窗专栏，对预算执行审计工作作了两篇报道；二是在莱芜人民广播电台《行风热线》栏目，就预算执行审计情况与广大听众进行了在线交流；三是形成专项审计信息，上报市委、市政府信息部门，截至目前市审计局一上报预算执行审计信息5片，引起了有关部门和领导的重视。
六、制定“三项措施”，认真落实整改
两个报告披露以后，市人大常委会、市政府对于审计工作报告中反映的问题、提出的改进预算管理的意见，要求制定有效措施，加强整改，认真落实。为此，我们制定了以下整改措施：
一是加强制度建设，从体制机制上堵塞漏洞。对审计发现的机制、制度中存在的问题，由财政部门牵头，有关部门参与。进一步加强制度机制建设。重点建立和完善国库集中收付制度的配套措施，专项资金管理使用办法、专账核算制度、竣工决算制度和跟踪问效制度，建立预算项目库制度以及项目结余资金管理办法。
二是有关部门要拿出具体整改措施，严格落实。财税部门要加大税收以及非税收入的征管力度，查处偷逃税金、违规减免等行为。进一步推进预算编制改革，不断增强预算的约束力和可行性；有关预算执行单位要对照自身存在的问题或薄弱环节，分析原因，认真整改。针对《招标投标法》、《政府采购法》等法律法规，以及《莱芜市市级非税收入管理暂行办法》、《莱芜市行政事业单位国有资产管理暂行办法》等制度，结合本单位实际，制定出切实有效地内控措施，切实提高资金使用效益。
三是审计部门要加强跟踪检查，促使有关部门单位管好用好财政资金，提高预算执行的质量。要对被审计单位贯彻执行有关财经法规情况、执行审计决定情况、采纳审计报告建议情况进行跟踪检查。对被审计单位整改不到位的，要查明原因，及时督促落实。同时，积极促进被审计单位建立健全规章制度，规范财政财务管理，提高资金使用效益，确保审计发现的问题得到及时有效整改。