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企业制度改革的深入和股份制企业的兴起，逐渐形成了一些大型的企业集团、跨国集团。为使企业最高管理当局了解控股公司整体经营情况，满足控股企业会计报表的阅读者对会计信息的要求，需由母公司编制综合反映企业集团经营成果、财务状况以及变动情况的合并会计报表。由于合并会计报表有其自己的特点和特殊的编制方法，因此有必要对合并会计报表编制基础的有关内容作一些了解。一、合并会计报表的理论合并会计报表的理论决定着企业集团的界定、合并范围的确定以及合并方法的选择，对合并会计报表的编制具有重要意义。目前国际上通用的合并理论主要有母