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【摘要】加强企业财务内部控制，是企业保持正常营运和可持续发展的需要。本文对企业财务内部控制的作用、目标、原则进行了具体的阐述，提出了规范企业财务内部控制的措施。
【关键词】企业；财务内部控制；措施
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，企业有控则兴，失控则衰，无控则乱。而财务内部控制贯穿于企业整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，对企业的生存和发展有着至关重要的作用。
一、企业财务内部控制的定义
所谓企业财务内部控制，是指企业为了提高会计信息质量、保护国有资产的安全和完整、确保相关法律法规和制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务治理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务内部控制制度包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，涉及到企业经营管理的方方面面。企业财务内部控制措施，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
二、企业财务内部控制的作用
（1）有利于促进建立现代企业制度。在市场经济体制下，企业成为市场竞争的主体，自主经营，自负盈亏。在经济转型的大背景下，必须理清企业的产权关系，明确政府和企业各自的权利和责任，这就要求企业建立现代企业制度，而企业财务内部控制是企业内部管理制度的核心，是确保企业各项管理工作正常进行的保证，因而是企业真正建立现代企业制度的关键。（2）有利于提高财务会计信息质量。企业的会计信息是投资者、债权人、管理者以及政府有关部门了解企业的经营状况，从而做出正确决策的重要依据。企业所提供的财务会计信息正确与否，对社会各个方面至关重要。（3）有利于维护资产的安全和完整。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。这不仅有利于防止资产被盗窃，减少了财产物资发生损失的可能性，还杜绝了浪费、不合理使用等问题的发生，是企业化经营和加强内部治理的需要，同时也是控制不良行为的需要。
三、企业财务内部控制的目标
企业财务内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。具体而言，一是保证国家财经法规政策在企业得到贯彻落实；二是保护企业财产物资的安全完整；三是提高会计信息资料的真实性、准确性和完整性；四是保证财务会计监督的及时性和准确性。
四、企业财务内部控制体系的原则
（1）合法性原则。企业财务内部控制制度必须符合国家法律法规的规范要求，以利加强经济监督。（2）成本效益原则。企业在建立和设计自身的内控制度时，应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理地控制设计成本与执行成本，以收到事半功倍的控制效果。（3）适用性原则。设计财务内控制度时，要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序的简化。（4）相互制约的原则。财务内部控制实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，防止不法行为的发生。
五、企业实施财务会计内部控制的措施
（1）建立和完善企业财务内部控制制度。企业应当遵循《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关的财经法规并结合自身的实际情况，建立和完善一系列财务内部控制制度，并贯穿于企业经营管理之中。财务内部控制制度的内容包括：财务内部控制的目标和原则、财务机构、会计核算业务流程控制、预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、产品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权及债务控制、财务风险控制、财务信息管理、业绩评价体系等。企业要明确职务分离、钱账分离、账物分离等不相容岗位的分离与牵制，健全财务会计人员岗位责任制度和财务收支审批制度，明确财务会计工作岗位的职责、标准以及财务收支审批人员的审批权限、审批程序和审批责任。同时，还要根据企业发展的特点，制定固定资产管理流程、财务开支审批报销管理流程、收费票据管理流程、部门预算管理流程、产品收入管理流程等各项管理措施。在企业财务内部控制中，财务收支控制是非常重要的环节。由此要把握好三点：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制，降低成本，使经济效益最大化。其次，企业财务内部控制里包含了单位内部有关财务工作对应的岗位和经济业务，要把处理该业务过程中的重点，落实到决策、监督等各个阶段。（2）提高企业员工的素质。企业财务内部控制成败的关键，在于企业全体员工素质的高低，其素质控制的目的在于保证员工具有良好的职业道德，较高的政策水平，勤奋的学习态度，较强的工作能力，从而保证企业财务会计内部控制的有效实施。首先，提高企业管理者的素质。要身体力行。管理者对内部控制的自觉控制意识和行为是内部控制实施与否的更为关键的因素，按照相关规定，企业负责人对财务部门提供信息的真实性和完整性负主要责任，而单位负责人对内部控制的重视程度也直接决定了最终的管理效果。企业管理者应该明确企业实施财务内部控制的极端重要性，自主学习和遵守相关法律法规及财务内部控制知识，带头执行财务内部控制制度，为企业的全体员工作好表率。其次，提高企业员工的素质。企业管理者要为企业员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境，培养一批工作责任性强、道德品质高尚、业务娴熟、奉公守法的员工，充分发挥这些员工在实施财务会计内部控制制度中的作用。（3）推行企业全面预算管理。财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内（一般是一年）资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。财务预算是企业实施财务内部控制的重要手段，是企业实现生产经营目标的保证。企业要成立财务预算委员会，编制财务预算，应遵循以下原则：一是政策性原则。企业编制财务预算以国家的法律法规政策为依据。二是收支平衡、略有结余的原则。编制财务预算必须量入为出，收入预算要留有余地，支出预算要打紧打足，不能预留硬缺口。三是真实性和完整性原则。企业的预算必须包括全部财务收支，不得遗漏，预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来。四是合理性原则。编制预算要合理安排各项资金，特别是要合理安排各项支出项目。五是统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行。财务预算决议一旦形成，由财务预算委员会逐级下达各预算执行部门执行，财务预算对企业各个职能部门、管理人员及员工都具有约束力。企业要加强对财务预算执行的绩效考核，确保财务预算的执行落到实处。要建立年度预算执行和财务决算审计制度，加强预算执行中的事前、事中审计监督，防止各种损失浪费和违规违纪现象发生。（4）加强对企业财务内部控制的监督。对企业财务内部控制的监督，系指内部监督与外部监督两个方面，通过对企业财务内部控制的监督，促使企业按照财务内部控制的要求，实行规范化管理，避免出现经营风险，防范出现内部财务舞弊情况，促进企业可持续发展。一是发挥内部审计的监督作用。企业应该组建强有力的内部审计机构，内部审计机构应直接对最高领导层负责，并保持相对的独立性。这个内部审计工作班子不但要参与血站财务会计内部控制制度的制定，还应该对本单位财务会计内部控制情况比较了解。通过内部审计，及时发现本单位财务会计内部控制的薄弱环节，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善财务会计内部控制，使企业财务会计内部控制发挥应有的作用。二是发挥外部监督的作用。发挥财政部门的组织指导及监督作用。财政部门是财务会计与内部控制工作的主管部门，各级财政部门应当成立相应的组织机构，加强对企业财务内部控制制度建设的组织与指导，并拨出专项经费，提供必要的经费支持。各级财政部门要根据企业的情况，对企业的管理者及财务会计内部控制的负责人进行财务内部控制制度的专门培训，提高他们对实施财务会计内部控制重要性的认识，帮助企业健全和完善财务内部控制体系，予监督于指导和服务之中。发挥审计部门的保证与监督作用。审计部门应该重点考察企业在实施财务会计内部控制过程中财务报表相关的内容，在年度会计报表审计中对内部控制进行检查，确定审计抽样范围和规模，并对内部控制制度专项审计。通过审计，从宏观和微观两个层面为企业管理层的经营决策提供真实、全面、准确的信息。（5）加强企业成本费用管理。企业要制定成本费用控制标准，建立成本费用标准体系。成本费用标准是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本费用控制和成本费用考核的依据，便于分清部门责任。要建立成本费用控制的组织体系和责任体系。由财务部门负责，在各个费用发生的职能科室建立成本费用控制责任制，定岗、定人、定责，并定期检查。成本核算应与职工奖金直接挂钩，增强职工的成本意识。对采供血环节的消耗品实行公开招标，严格财务管理制度，防止“跑、冒、滴、漏”现象的发生。节约业务支出，降低血液成本。要建立成本费用控制信息反馈系统，及时准确地将成本费用标准与实际发生的成本费用之间的差异，以及成本费用控制实施情况反馈到血站的决策层，以便适时地采取措施，圆满完成成本费用计划。要加强对血站成本费用的监控，这是血站成本费用管理的重要环节，是保证目标成本和成本费用计划实现的重要措施，是保证成本费用核算真实准确的必要条件，是促进降低成本费用的有效途径。（6）建立激励机制。为了保证企业财务内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对财务内控制度进行检查和考核，以观察其是否得到执行，从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励，反之则进行处罚，以达到财务内部控制的目的。
综上所述，加强企业财务内部控制，是企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求。企业财务内部控制作为贯穿于企业经营管理全过程的一项系统工程，应该在实施中不断地完善。
参考文献
[1]李晶．COSO新框架下企业内部控制与风险管理的思考[J]．天津市财贸管理干部学院学报．2008（1）
[2]邱启泉．现代企业财务风险的控制与防范[J]．会计之友（中旬刊）．2008（10）
[3]荣素芳.完善我国企业内部控制制度 [J].企业导报.2010（10）
[4]许刚健．加强财务内控机制建设．防范企业集团财务风险[J]．当代经济．2010（14）
[5]夏立事．加强财务内控制度建设的几点思考．财会学习．2010（3）
【关键词】企业；财务内部控制；措施
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，企业有控则兴，失控则衰，无控则乱。而财务内部控制贯穿于企业整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，对企业的生存和发展有着至关重要的作用。
一、企业财务内部控制的定义
所谓企业财务内部控制，是指企业为了提高会计信息质量、保护国有资产的安全和完整、确保相关法律法规和制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务治理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务内部控制制度包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，涉及到企业经营管理的方方面面。企业财务内部控制措施，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
二、企业财务内部控制的作用
（1）有利于促进建立现代企业制度。在市场经济体制下，企业成为市场竞争的主体，自主经营，自负盈亏。在经济转型的大背景下，必须理清企业的产权关系，明确政府和企业各自的权利和责任，这就要求企业建立现代企业制度，而企业财务内部控制是企业内部管理制度的核心，是确保企业各项管理工作正常进行的保证，因而是企业真正建立现代企业制度的关键。（2）有利于提高财务会计信息质量。企业的会计信息是投资者、债权人、管理者以及政府有关部门了解企业的经营状况，从而做出正确决策的重要依据。企业所提供的财务会计信息正确与否，对社会各个方面至关重要。（3）有利于维护资产的安全和完整。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性。这不仅有利于防止资产被盗窃，减少了财产物资发生损失的可能性，还杜绝了浪费、不合理使用等问题的发生，是企业化经营和加强内部治理的需要，同时也是控制不良行为的需要。
三、企业财务内部控制的目标
企业财务内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。具体而言，一是保证国家财经法规政策在企业得到贯彻落实；二是保护企业财产物资的安全完整；三是提高会计信息资料的真实性、准确性和完整性；四是保证财务会计监督的及时性和准确性。
四、企业财务内部控制体系的原则
（1）合法性原则。企业财务内部控制制度必须符合国家法律法规的规范要求，以利加强经济监督。（2）成本效益原则。企业在建立和设计自身的内控制度时，应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理地控制设计成本与执行成本，以收到事半功倍的控制效果。（3）适用性原则。设计财务内控制度时，要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序的简化。（4）相互制约的原则。财务内部控制实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，防止不法行为的发生。
五、企业实施财务会计内部控制的措施
（1）建立和完善企业财务内部控制制度。企业应当遵循《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等有关的财经法规并结合自身的实际情况，建立和完善一系列财务内部控制制度，并贯穿于企业经营管理之中。财务内部控制制度的内容包括：财务内部控制的目标和原则、财务机构、会计核算业务流程控制、预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、产品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权及债务控制、财务风险控制、财务信息管理、业绩评价体系等。企业要明确职务分离、钱账分离、账物分离等不相容岗位的分离与牵制，健全财务会计人员岗位责任制度和财务收支审批制度，明确财务会计工作岗位的职责、标准以及财务收支审批人员的审批权限、审批程序和审批责任。同时，还要根据企业发展的特点，制定固定资产管理流程、财务开支审批报销管理流程、收费票据管理流程、部门预算管理流程、产品收入管理流程等各项管理措施。在企业财务内部控制中，财务收支控制是非常重要的环节。由此要把握好三点：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。企业财务内控制度的完善首先通过改善内部控制，降低成本，使经济效益最大化。其次，企业财务内部控制里包含了单位内部有关财务工作对应的岗位和经济业务，要把处理该业务过程中的重点，落实到决策、监督等各个阶段。（2）提高企业员工的素质。企业财务内部控制成败的关键，在于企业全体员工素质的高低，其素质控制的目的在于保证员工具有良好的职业道德，较高的政策水平，勤奋的学习态度，较强的工作能力，从而保证企业财务会计内部控制的有效实施。首先，提高企业管理者的素质。要身体力行。管理者对内部控制的自觉控制意识和行为是内部控制实施与否的更为关键的因素，按照相关规定，企业负责人对财务部门提供信息的真实性和完整性负主要责任，而单位负责人对内部控制的重视程度也直接决定了最终的管理效果。企业管理者应该明确企业实施财务内部控制的极端重要性，自主学习和遵守相关法律法规及财务内部控制知识，带头执行财务内部控制制度，为企业的全体员工作好表率。其次，提高企业员工的素质。企业管理者要为企业员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境，培养一批工作责任性强、道德品质高尚、业务娴熟、奉公守法的员工，充分发挥这些员工在实施财务会计内部控制制度中的作用。（3）推行企业全面预算管理。财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内（一般是一年）资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。财务预算是企业实施财务内部控制的重要手段，是企业实现生产经营目标的保证。企业要成立财务预算委员会，编制财务预算，应遵循以下原则：一是政策性原则。企业编制财务预算以国家的法律法规政策为依据。二是收支平衡、略有结余的原则。编制财务预算必须量入为出，收入预算要留有余地，支出预算要打紧打足，不能预留硬缺口。三是真实性和完整性原则。企业的预算必须包括全部财务收支，不得遗漏，预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来。四是合理性原则。编制预算要合理安排各项资金，特别是要合理安排各项支出项目。五是统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行。财务预算决议一旦形成，由财务预算委员会逐级下达各预算执行部门执行，财务预算对企业各个职能部门、管理人员及员工都具有约束力。企业要加强对财务预算执行的绩效考核，确保财务预算的执行落到实处。要建立年度预算执行和财务决算审计制度，加强预算执行中的事前、事中审计监督，防止各种损失浪费和违规违纪现象发生。（4）加强对企业财务内部控制的监督。对企业财务内部控制的监督，系指内部监督与外部监督两个方面，通过对企业财务内部控制的监督，促使企业按照财务内部控制的要求，实行规范化管理，避免出现经营风险，防范出现内部财务舞弊情况，促进企业可持续发展。一是发挥内部审计的监督作用。企业应该组建强有力的内部审计机构，内部审计机构应直接对最高领导层负责，并保持相对的独立性。这个内部审计工作班子不但要参与血站财务会计内部控制制度的制定，还应该对本单位财务会计内部控制情况比较了解。通过内部审计，及时发现本单位财务会计内部控制的薄弱环节，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善财务会计内部控制，使企业财务会计内部控制发挥应有的作用。二是发挥外部监督的作用。发挥财政部门的组织指导及监督作用。财政部门是财务会计与内部控制工作的主管部门，各级财政部门应当成立相应的组织机构，加强对企业财务内部控制制度建设的组织与指导，并拨出专项经费，提供必要的经费支持。各级财政部门要根据企业的情况，对企业的管理者及财务会计内部控制的负责人进行财务内部控制制度的专门培训，提高他们对实施财务会计内部控制重要性的认识，帮助企业健全和完善财务内部控制体系，予监督于指导和服务之中。发挥审计部门的保证与监督作用。审计部门应该重点考察企业在实施财务会计内部控制过程中财务报表相关的内容，在年度会计报表审计中对内部控制进行检查，确定审计抽样范围和规模，并对内部控制制度专项审计。通过审计，从宏观和微观两个层面为企业管理层的经营决策提供真实、全面、准确的信息。（5）加强企业成本费用管理。企业要制定成本费用控制标准，建立成本费用标准体系。成本费用标准是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本费用控制和成本费用考核的依据，便于分清部门责任。要建立成本费用控制的组织体系和责任体系。由财务部门负责，在各个费用发生的职能科室建立成本费用控制责任制，定岗、定人、定责，并定期检查。成本核算应与职工奖金直接挂钩，增强职工的成本意识。对采供血环节的消耗品实行公开招标，严格财务管理制度，防止“跑、冒、滴、漏”现象的发生。节约业务支出，降低血液成本。要建立成本费用控制信息反馈系统，及时准确地将成本费用标准与实际发生的成本费用之间的差异，以及成本费用控制实施情况反馈到血站的决策层，以便适时地采取措施，圆满完成成本费用计划。要加强对血站成本费用的监控，这是血站成本费用管理的重要环节，是保证目标成本和成本费用计划实现的重要措施，是保证成本费用核算真实准确的必要条件，是促进降低成本费用的有效途径。（6）建立激励机制。为了保证企业财务内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对财务内控制度进行检查和考核，以观察其是否得到执行，从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励，反之则进行处罚，以达到财务内部控制的目的。
综上所述，加强企业财务内部控制，是企业自身竞争发展的要求，是经济社会发展的迫切要求。企业财务内部控制作为贯穿于企业经营管理全过程的一项系统工程，应该在实施中不断地完善。
参考文献
[1]李晶．COSO新框架下企业内部控制与风险管理的思考[J]．天津市财贸管理干部学院学报．2008（1）
[2]邱启泉．现代企业财务风险的控制与防范[J]．会计之友（中旬刊）．2008（10）
[3]荣素芳.完善我国企业内部控制制度 [J].企业导报.2010（10）
[4]许刚健．加强财务内控机制建设．防范企业集团财务风险[J]．当代经济．2010（14）
[5]夏立事．加强财务内控制度建设的几点思考．财会学习．2010（3）