审计质量是会计师事务所的生命线,是资本市场规范发展的基础。审计质量的高低不仅影响着会计师事务所的生存和发展,而且影响着资本市场的发展,影响着国家经济生活的繁荣与稳定。因此,研究审计质量的影响因素是当前审计领域的一个研究热点。审计质量的高低取决于会计师事务所的独立性及其专业胜任能力。会计师事务所行业专长作为其专业胜任能力的一个重要组成部分,它是否能提高会计师事务所的审计质量,这是本文所要探讨的问题。本文在回顾国内外相关文献的基础上,分析了会计师事务所行业专长的发展动因。行业专长是从20世纪80年代国际“八大”事务所演变为今日的国际“四大”事务所的过程中凸现并发展起来的,是会计师事务所应对激烈的市场竞争而采取的一种差异化竞争战略。之后本文从审计质量的内涵出发,对会计师事务所的行业专长与其规模的相关关系,以及它与审计质量的关系进行了理论分析并提出了本文的研究假设。本文以上市公司的盈余管理程度作为审计质量的替代变量,以事务所在特定行业中的市场份额作为行业专长的衡量指标,在控制上市公司规模、经营状况、财务风险、增长潜力、是否设立审计委员会等对可操控性应计利润影响的基础上,以2004年—2006年所有A股上市公司作为研究样本,检验了“二十大”和非“二十大”会计师事务所的行业专长与审计质量的相关关系。研究结果发现:会计师事务所的行业专长与其规模呈正相关关系;除2005年外,“二十大”会计师事务所行业专长与可操控性应计利润之间呈显著的负相关关系,而非“二十大”会计师事务所的行业专长与可操控性应计利润之间没有显著性关系。最后,本文结合我国审计市场的环境分析了我国会计师事务所发展行业专长的现实障碍以及发展建议。