高质量的审计报告可以减小会计师事务所面临的审计风险,对公司管理层编造虚假财务信息的行为起到了一定的抑制作用。一般来说,具有行业专长的会计师事务所能够将其深厚的专业知识和先进的审计方法应用到审计工作中,从而为上市公司提供高质量的审计服务。目前我国审计行业尚处于发展阶段,国内学者对行业专长研究的方向各有不同,在选择的维度、实证方法和选择的样本区间范围方面有所差异,所以对于会计师事务所行业专长能否提高审计质量的分歧较大。国内行业专长对审计质量影响的研究虽已积累了一定的经验证据,但结论未能统一,其主要原因是行业专长对审计质量影响的机理分析不够完整,对我国事务所行业发展现状的认识不够全面。本文的目的是在研究相关文献及分析事务所行业专长的理论动因后,从理论角度探索事务所行业专长对审计质量的作用机理。并通过现阶段实际经验数据检验事务所行业专长对上市公司审计质量的影响。通过对我国上市公司整体样本以及国外“四大”组、国内“十大”组和国内小所组的样本回归发现,无论从总体样本还是分组样本的角度看,目前我国事务所行业专长均未能提高审计质量。这主要是因为我国会计师行业尚处于粗放式增长阶段,行业专长水平相对落后,事务所独立性较差,同时为了追求利益最大化,事务所的服务质量也有所降低。本文的贡献之处在于系统地分析了我国会计师事务所行业发展现状,采用最新数据以及多种变量计量方法来研究行业专长与审计质量的关系。此外,还对不同规模的事务所分组,对其行业专长与审计质量的关系进行了探讨。文章指出了我国会计师事务所发展过程中的问题所在,并从多个角度对未来会计师行业提供了参考建议。