2004年9月,增值税转型已经在东北地区率先试点,但对税改目标、步骤尚存争论。争论的焦点显而易见:一方面增值税为“中性”特征,另一方面,又将增值税改革作为振兴东北老工业基地的重要税收优惠举措;一方面转型为减小阻力而采取试点,另一方面路径依赖的问题不能忽视。试点对地域、行业、抵扣范围和回溯时间都做了限定,还采用增量环比的抵扣办法。这种过渡性质的措施,主要目的是减轻转型对财政收入和经济运行的过大影响。本文对增值税的发展历史、转型的主要政策做了介绍,并利用税收中性原理和制度变迁原理对转型做了理论分析。得出三个结论:第一,我国的转型会受到旧体制——生产型增值税制的强力束缚。所以国家在经过多番考虑后,利用试点的形式开始了增值税转型。第二,试点不满足税收中性原则,但作为必要的经验积累,还有存在的必要性。第三,转型是一个强制性制度变迁,试点将带来分步实现增值税转型的路径依赖。国家应该仅将试点作为预演,采取新的过渡措施,避免偏离转型目标。在认识了转型的来龙去脉后,本文认为转型对企业的税负、财务指标和市场竞争地位带来有利影响。企业税负的变化是转型给企业带来的最根本、最明显影响。财务指标与企业市场竞争地位在实际情况中的改善存在不确定性。在此基础上,本文做了针对企业投资、融资、会计核算、市场行为、分配和纳税活动的影响研究。企业会扩大投资,并集中于国家政策范围内。企业会扩大融资以提供投资所需要的资金。企业会改变会计核算方法,符合国家政策要求,并取得更大的转型收益。企业会减少分配,将资金用于设备投资。企业会更加积极主动的占领市场。企业会进行税收筹划,也会采取偷、逃、避税等活动。在这些变化中,投资活动的变化是最明显的,也是最基本的。企业的纳税行为也将相当活跃,这对于我国的税收征管将是一个考验。然后本文利用两个专题,分析了小规模纳税人的税收筹划与不同生命周期阶段企业所受转型的不同影响。根据分析的结果,本文提出了分别面向国家与企业的政策建议。增值税转型应当总结东北试点经验基础上,尽快在全国范围内推开。