市场经济环境认可企业的税务筹划行为,纳税人可以事先安排与谋划自身的涉税经济业务和事项,合理减少税收支出,扩大税后收益。作为国民经济重要行业的房地产业涉税种类多、税收负担重,研究房地产开发企业的税务筹划意义重大。本篇论文采用的主要研究方法有一般与特殊相结合、理论研究与案例分析相结合以及比较分析法。对房地产企业进行税务筹划研究,既是必要的也是可行的。税务筹划的过程,离不开筹划目标的有效指引,也会受到一些约束条件的限制,其中筹划目标可以具体化为正确纳税、最大化税后收益等。根据企业追求税务筹划绝对收益与相对收益的不同以及税基、税率、税额筹划原理,房地产开发企业进行税务筹划的基本策略有回避纳税义务、缩小计税依据、降低适用税率、用好税收优惠、递延纳税时间。把这些税务筹划策略具体运用到各个业务阶段,就找到了各阶段的节税点以及相应的税务筹划方案。笔者认为,在前期准备阶段,企业可以通过分别立项与合并立项的选择、分支机构设立为分公司与设立为子公司的选择、直接购买与通过合并方式取得土地使用权的选择进行税务筹划。立项方式的筹划关键在于选择适用税率较低的土地增值税清算单位,分支机构设立的组织形式关系到企业所得税的缴纳方式以及税收风险的承担主体,在二级市场上通过合并方式取得土地使用权比直接购买方式产生的税收成本要低。在项目开发阶段,企业可以通过选择更为有利的融资方式及房地产开发费用扣除方式、合同订立方式、建房方式进行税务筹划。债务融资的利息税盾效应能给企业带来节税收益,企业应保持合理的资本结构。房地产企业合理安排提供或者不提供金融机构贷款证明,可以降低土地增值税增值额和适用税率。在订立合同时应选择由建设方提供设备而不是施工方,并且将设备的价款排除在合同总金额之外对房地产企业更为有利。在事先能确定目标客户的情况下,房地产企业可以考虑适时采用代建方式有效避开土地增值税的征税范围。合作建房时选择成立合营企业方式并且事先约定利润共享、风险共担,建成后按比例分房自用能有效避开土地使用权转让环节的营业税,还能递延土地增值税的纳税时间,它比以物易物方式下的税收成本要低。在销售阶段,企业可以通过选择出售或出租房产的税务筹划、制定销售价格的税务筹划以及出售精装修房的税务筹划等方法获取节税收益。当出售房产的增值率大于60.71%时,企业可以通过转售为租来降低税负。在制定房产的销售价格时要考虑土地增值税政策,有时不同的价格可能给企业带来相同的税后利润,当提价增加的收入高于新增的税收成本时,提价才有利可图。精装修房税务筹划的关键在于同购房者签订合同时要实行分立定价。在保有阶段,企业可以通过闲置房产投资方式的税务筹划、租金收入收取方式的税务筹划等获取税收利益。在投资收益和租金收入相差不大的情况下,如果能找到合适的被投资方,企业可以通过变对外出租房屋的业务为用房地产投资入股来获取节税收益。在同承租方签订合同时,可以采取由房地产企业与承租方签订房屋租赁合同、由独立核算的物业公司与承租方签订物业管理合同的做法降低税收成本。房地产企业一方面要理清现行税制下企业处在不同业务阶段的税务筹划方法,另一方面也应积极关注我国的财税体制改革大局,通过及时培训会计人员,加强税收内部控制以及尽量推迟购进设备及新增不动产的时间等方法做好房地产企业“营改增”过渡阶段的税务筹划。