一、研究背景传统成本分配方法通常以直接人工成本、直接人工小时、机器小时等作为间接成本的分配标准,适用于产品品种单一,间接成本数额小且与直接人工成本具有一定相关性的间接成本分配。而随着建立在信息科技基础上的柔性制造系统(FMS)、适时制(JIT)等被广泛应用,企业的生产条件已发生重大变化,使得企业直接材料成本和直接人工成本不断下降,间接成本大幅增加且与直接人工成本渐失相关性。因此,传统成本分配方法已不能准确计算成本,不能真实反映经济活动中的实际消耗。传统成本分配方法不再适用。鉴于此,如何围绕企业管理目标,提供决策有用信息而设计成本分配方法成为成本管理研究的一个重要课题。价值管理是一种新的管理方式,它以新的视角和方式管理企业,使企业管理的内涵和外延得到极大提升,扩大了企业管理的思路和视野。价值管理并不是一种职能,而是具有战略意义的管理理念,企业管理就是价值管理。企业的其它职能活动,是围绕实现价值战略而展开的。基于这种背景,本文尝试在价值管理下研究企业成本分配问题。用价值管理的理念研究成本分配问题有以下特点:1、扩大了企业成本概念的内涵和外延。企业的成本不再局限于企业内部,已扩展到包括供应商和客户的整个外部价值链上发生的成本。2、成本分配目标扩大。成本分配不仅要满足成本计算的要求,更重要的是要为实现企业战略目标服务。3、价值管理下的成本信息具有层次性:不同的管理目标,要求提供不同的成本信息;在不同成本层次下采用不同的成本分配方法,