CFO特征与财务舞弊来自上市公司经验数据

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近年来,随着世界性财务丑闻的不断爆发,会计信息的真实性引起了全社会关注,CFO这些一直躲在幕后全权负责财务报告的关键人物被推到了台前。究竟上市公司财务舞弊与其主要负责人——CFO是否相关?如果相关CFO哪些特征会显著影响上市公司财务舞弊?为了对这一问题进行研究,本文选择了2006-2010年间被证监会公开处罚的89家上市公司作为舞弊样本,同时按照行业和规模选取89家非舞弊上市公司作为配对样本。以上市公司是否舞弊作为被解释变量,CFO性别,年龄、教育背景、职称、持股、变更、任职来源及年末任职八个特征因素作为解释变量采用逻辑回归的方法对上市公司财务舞弊进行实证研究。通过实证检验分析得出CFO年龄、任职于下半年与财务舞弊正相关;教育背景与财务舞弊负相关。其他特征对财务舞的影响不是很显著。为了使结论更加稳健,我们加入了可能影响财务舞弊的CEO特征变量,进一步做相关性检验,检验发现即便是加入CEO的特征变量,我们的结论依然成立,即CFO年龄与财务舞弊正相关;教育背景、年末任职与财务舞弊负相关。也就是说CEO特征加入对我们之前得出的结论没有实质性的影响,进一步证明我们之前的结论具有一定的稳定性。笔者在总结全文研究结论基础上,对实证研究过程的一些主要发现进行了分析讨论,提出初步政策建议,最后指出了研究的局限性与未来研究的发展方向。
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