增值税是中国目前开征的税种中最重要的税种之一，我国更是全球开征增值税范围最广的国家之一。增值税与经济生活的各个领域均息息相关。增值税专用发票是增值税管理体系中最重要的核心载体，凭增值税专用发票可以申请抵扣税款，其中蕴含着巨大的经济利益。伴随着增值税这一税种的开征，虚歼增值税专用发票就一直存在且涉案金额巨大，给国家正常的税收秩序造成了极大的冲击。当前，我国虚开增值税专用发票的行为呈现了分工细化、专业化、隐蔽化、暴力化、行业集中化等特点，查处难度进一步加大，案件屡禁不止。虽然税务部门和有关司法部门一直加强打击和管控，但因其利益实在太大，且本身税制方面的不成熟，不完善的地方很多，给不法分子创造了条件，治理难度也非常大。特别是近年来，随着营商环境的不断优化，“放管服”改革不断推进，以及税制产生了一些变化，虚开增值税专用发票行为呈大幅增长趋势。
　　正是基于以上背景，我们有必要对虚开增值税专用发票行为进行研究，探明其发生的机理，分析其存在的原因，并借鉴其他国家管理增值税的先进经验，为增值税管理特别是专用发票管理改革提供一些思路，为政策修订作一些前瞻性的研究，以对虚开增值税专用发票的行为进行防范和治理，尽可能防控并减少此类行为的产生。
　　本文以增值税专用发票虚开情况为切入点，总结分析了各种虚开增值税专用发票的行为，分析其利益所在及长期存在的原因，并从增值税制度、增值税发票管理制度与管理方式、其他抵扣凭证管理这几个角度出发，剖析了三个虚开增值税专用发票的真实案例，还与国际上一些国家的增值税管理及发票管理进行了比较研究，提出了当前加强增值税专用发票及其他抵扣凭证管理的措施，并进而从研究的角度提出未来应逐步降低增值税专用发票的重要性，并充分利用新兴技术，整合数据资源，加强社会协同，防治虚开行为。
　　本文共分为六章。第一章对选题的必要性，研究的背景意义，文献综述，研究思路及方法进行了论述。第二章阐明了研究的理论基础及基本概念、现行制度等。第三章结合具体案例对虚开增值税专用发票的行为手法进行了分析。第四章分析了虚开增值税专用发票行为的利益所在及造成其能长期存在的原因。第五章通过与典型国家增值税制度与增值税征管制度的分析比较，阐述了从中给我国增值税管理带来的启示。第六章提比了防治虚开增值税专用发票行为的政策建议。
　　通过本文的研究，我们可以发现，我国的增值税政策已经逐步与国际主流增值税政策接轨，征管水平已不亚于一些先进国家，相应的税款评估、强制执行制度也都健全，但增值税专用发票虚开行为却一直存在，究其原因，是发票的地位在我国被提高到了相当高的高度，过于拔高了发票的地位，只要有发票，无论交易是否真实，都有可能被税务机关接受，以“合法”的形式存在于经营活动中。正是我国独有的这种过于强调以发票为中心的征管模式，才赋予了发票经济价值，造成了我国独有的发票犯罪行为。
　　因此，笔者认为，要想更好的解决虚开增值税专用发票的问题，当前可采取完善增值税及增值税专用发票管理制度、充分运用新兴技术、加强社会协同治税等举措。而最根本的解决办法是降低发票功能定位，但这涉及我国征管制度的变革，不是短期内能实现的，可以作为长期政策调整方向进行进一步研究。
　　本文的主要创新点在于:比较了其他国家管理征收增值税的先进经验，以对照我国存在的不足;从发票功能本身分析，研究了“以票控税”这一中国特有的管理制度的不足，为今后的改革提出一个方向;研究背景和内容包含了“营改增”全面推行、行政审批制度改革以及优化营商环境等最新政策背景，更加贴近现在的征管现实。
　　本文的不足在于:虚开增值税专用发票的行为五花八门，无法做到面面俱到的分析;税务行政与司法在认定虚开增值税专用发票方面存在不同标准，本文的探讨和研究更多的是基于税务行政层面的研究，对司法角度的分析没有涉及，存在一定的缺陷。