自愿性会计政策变更是实证会计理论研究的核心内容之一。国外会计学界围绕上述问题进行了大量卓有成效的研究。然而我国在这方面才刚刚起步,没有能够在解释和预测会计实务方面有所成果,因此本文基于此,将运用理论分析和实证检验方法探讨我国转型经济时期上市公司利用自愿性会计政策变更进行收益平滑、巨额冲销、扭亏等盈余管理方面的理论和实务问题,进而为我国上市公司的证券市场监管提供理论支持和政策建议。 本论文的研究工作主要从层次上分为三个部分,相应的研究内容和结论如下: 论文的第一部分包括第1章和第2章。第1章介绍本论文研究意义、国内外研究现状、研究方法和分析框架及本文创新点。第2章对自愿性会计变更进行了分类,并且对自愿性会计政策变更下政治成本、债务契约、报酬契约等相关基本理论进行分析。 论文第二部分包括第3章、第4章和第5章。该部分是本论文的研究核心部分,通过研究样本和控制样本的配对检验、Wilcoxon符号检验以及Logistic回归方法检验了我国上司公司收益平滑、巨额冲销、扭亏盈余管理的产生动因。结果发现:我国上市公司在总体上存在利用自愿性会计变更的收益平滑、巨额冲销和扭亏式盈余管理行为,其混合方式下的收益平滑行为的影响因素包括政治成本、债务契约、报酬契约、政策变更前收益与预期收益的偏离度和报告收益与预期收益的偏离度等;在利用单一方式,其中利用应收账款进行自愿性会计变更进行收益平滑行为的影响因素为管理者报酬,政策变更前收益与预期收益的偏离度、报告收益与预期收益的偏离度等;其中利用固定资产进行自愿性会计变更进行收益平滑行为的影响因素为资产负债率、报酬契约、政策变更前收益与预期收益的偏离度、报告收益与预期收益的偏离度;公司巨额冲销行为的影响因素包括管理层变更、资产负债率;公司扭亏行为盈余管理影响因素包括政治成本、债务契约、ST等因素; 论文的第三部分为第6章,其研究内容主要是在总结论文第二部分实证研究结论的启示基础上,从完善我国会计制度、证券市场监管入手,提出规范自愿性会计政策变更政策建议。