销售业务是指企业向客户出售商品(或提供劳务)并收取款项等相关活动,它是企业价值实现过程中的重要环节,直接影响利润的实现。作为企业经营的重要业务环节,销售业务不可避免地会产生风险,而销售业务内部控制是防范销售环节风险的一系列管控措施。因此,企业制定符合自身特点的销售业务内部控制制度,可以有效保障企业实现销售收入、规范销售行为,防范销售风险。本文的研究对象M旅游公司属于旅游行业,主营某大型旅游演艺项目。为应对新三板挂牌要求,M公司编制了《公司内部控制流程手册》,从公司治理、人力资源管理、采购管理、销售业务、资金管理等14个方面进行内部控制体系构建。由于M公司成立时间不长,内部控制体系建设仍然不够成熟,在设计和运行方面存在一定的问题。因此,对M旅游公司销售业务内部控制进行研究并完善内部控制制度十分必要。本文在写作前研读相关国内外文献,在阐述销售业务内部控制相关理论的基础上,通过分析M旅游公司销售业务内部控制现状,运用对比分析法、问卷调查法、个别访谈法以及穿行测试法等从设计有效性和运行有效性两个方面对M旅游公司销售业务内部控制设计和运行情况进行评价,发现公司销售业务内部控制存在的设计缺陷包括客户信用管理制度不完善、客户监督管理制度缺乏、销售价格管理制度不完善、客户服务制度不完善和演出票售票流程缺陷,运行缺陷包括年度销售计划编制与执行缺陷、合作协议签订执行不规范、客户信用与信息管理管理缺陷和票务系统缺陷。最后,根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的要求,对M旅游公司销售业务内部控制从销售计划管理、客户信用管理、会员信息管理以及客户服务管理等方面进行设计优化。为了使内部控制制度得到更好的运行,又从企业基层员工专业培训、管理层对内部控制的重视以及内部控制执行激励机制等方面提出了运行保障措施。