税法溯及力是指新税法对其生效之前的税收之债行为或事件产生法律效力。税法是典型的侵益法,系对纳税人利益的合法侵犯。税法溯及力会严重侵犯纳税人的信赖利益和法的安定性,故税法原则上应采用法不溯及既往之原则。税法溯及力是勾连社会现实变动性与税法安定的润滑剂,是新、旧税法秩序合理衔接的粘合剂。但是税法溯及力在税法安定性和纳税人信赖利益方面具有消极影响。现代税法的价值多样化、职能丰富化及其经济性为税法溯及力正当性奠定了基础。税法溯及力正当化要求同时具备实质正当性和程序正当性。有利于纳税人、维护税法尊严、维护重特大公共利益和纳税人名义信赖利益的否定是税法溯及力的实质正当事由。严格的立法说明程序和纳税人参与程序、严格的税法解释审查程序和司法个案审查程序是税法溯及力具有正当性的程序性事由。我国税法溯及力条款较多,在实体法中主要表现为过渡条款和真正溯及力,在程序法中主要是非真正溯及力。总体而言,我国税法溯及力条款存在价值准则不明确,真正溯及力条款泛滥和非真正溯及力条款不注重保障纳税人利益的缺陷。完善的主要方式包括制定较高层级的税法溯及力统一规范、强化税法的立法监督程序,构建完善的溯及力条款特别说明与审查程序、构建符合法治原则的税法解释制度和司法个案审查程序。