本文首先研究了中国上市公司是否存在盈余的应计成分持续性低于现金流成分的现象，结果发现中国上市公司同外国的一样同样存在该现象。然而在以往的文献中应计的概念往往被局限于营运资本应计，而忽略了其他一些应计和递延，如由非流动性经营资产、非流动性经营负债、非货币性融资资产及非货币性融资负债所产生的应计项目。本文将这些应计项目纳入研究范围，因此应计就包含了营运资本应计、非流动性经营应计和融资性应计三大类。同时还引入了可靠性的概念，将持续性同可靠性联系起来，分析了影响应计可靠性低于现金流的因素，而导致应计持续性低的原因。 我们还将营运资本应计中由于关联交易所产生的应计部分分离出来，研究关联交易应计的可靠性，以及对盈余持续性的影响。由于关联交易本身的特殊性、关联定价以及盈余管理等等原因使得关联交易应计而可靠性更差，从而对盈余的持续性比其它应计更低。