特普制会计师事务所内部控制优化研究

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近年来,随着全球经济的快速发展,世界各国经济联系日益密切,财务造假、管理层舞弊的现象越来越多,造成的影响也更加深远。除此之外,随着互联网+,大数据技术和AI的飞速发展,财务造假和管理层舞弊的技术也在不断更新。以上这些,都对作为防范财务造假和舞弊的第一道“屏障”的会计师事务所提出了更高的要求,而会计师事务所的综合能力要想与日渐严峻的经济环境相匹配,就必须先从内部开始,优化其内部控制体系,以谋求长远、稳健的发展。2010年,我国推动了会计师事务所的改制。经过研究,现在学术界有关特殊普通合伙制会计师事务所的主流思想是,改制后的会计师事务所在审计质量等整体能力上都有了较大的提升。因此,本文就选择了特殊普通合伙制的会计师事务所作为研究对象,利用案例事务所内部人员提供的信息,从内控构成五要素出发,详细分析了案例事务所的具体情况,探讨了有关优化特普制会计师事务所内部控制体系的有效对策,以期为会计师事务所行业实现长远稳健发展提供参考。本文以案例分析为研究方法,选取了组织形式为特殊普通合伙制的Z会计师事务所来进行其内部控制的优化研究。首先,分析了我国特普制会计师事务所的发展背景及行业特点。其次,从Z会计师事务所的运作模式来看,可以得出,其内部控制需要优化的地方主要体现在内部管理、从业人员独立性和项目执业质量三个方面。内部管理方面,如忽视监管部门的作用,质量控制体系不健全,未很好贯彻全面风险管理的理念;质控部门身兼多职,负有多重责任,部分执业项目质量控制复核流于形式等。独立性方面,如事务所内部从业人员风险意识不高,保密意识缺乏;事务所内部可能存在注册会计师违规买卖股票的行为等。项目执业质量方面,如事务所内部未贯彻全面风险管理的意识,风险导向审计理念不够明确,风险评估与后续实质性程序不匹配;关键审计程序执行不到位,重要实质性审计程序缺失;审计工作底稿记录不完整,审计证据不足等。除此之外,我国很多特普制会计师事务所对高新技术在审计中的运用不够重视,在一定程度上既限制了审计效率的发展,也拉低了审计质量的进步速度。在此情况下,本文也强调会计师事务所应更加重视审计技术的创新。通过对案例的研究,本文得出我国特普制会计师事务所就其内部控制体系来说具有优化的必要性和可行性。因此也提出了几点优化的建议:一是重视监管部门的作用,从组织架构上进一步完善事务所的内部控制,从根本上降低事务所的执业风险;二是要重视技术部门的作用,一方面利用技术部门增强审计工作的便利性,一方面也可以利用技术部门加强执业过程的安全性和保密性,更重要的是,要大力发展科技,争取在财务造假、舞弊技术层出不穷的今天,审计技术也能快速发展,以弥补执业过程中存在的审计盲点;三是要建立优质且具有独特性的企业文化,优质的企业文化可以在无形中增强事务所从业人员的社会责任感,使其从内心深处正视自己工作的意义,更多的是为了保护投资者的合法权益,而不仅仅是完成任务,从而在一定程度上降低了其在专业性和独立性方面存在的风险;具有独特性的企业文化则是对事务所的快速发展起辅助作用,从而使得事务所能以符合自身发展进程的特有方式实现其发展战略。
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