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市场经济不断发展,财务舞弊事件却依然时有发生。目前国内外学者对上市公司财务舞弊问题的研究多是基于“理性经济人”假设进行的。学者们提出了很多著名的理论和方法。然而,随着行为经济学的发展,很多学者发现舞弊的行为主体-人并不是完全理性的。于是,学者们开始研究“有限理性”理论,并愈发认识到人的行为特征在经济学中的作用是不可忽视的。对行为经济学和财务舞弊进行结合的研究日渐增多。学者们运用行为经济学相关理论对财务舞弊进行的研究先是理论层面上的分析,随后也有人进行了实证方法的检验。以往的学者们虽然从理论到数据证实了管理者过度自信与财务舞弊存在显著的相关性,但是却缺少对现象的详细描述,以及对现象背后原因的深入分析。针对以上情况,本文从管理者过度自信视角入手,结合舞弊三角理论,通过分析实际案例---千山药机,来研究管理者过度自信对上市公司财务舞弊的影响。管理者过度自信会使公司出现财务危机,使管理者、政府、投资者等对公司抱有不切实际的业绩期望,从而形成财务舞弊的压力因素;过度自信使管理者有自己控制整个公司的意愿(创办公司并带领其做大做强的经历使刘祥华有控制整个公司的能力),从而给财务舞弊提供了机会;过度自信导致管理者认为财务舞弊行为被发现的可能性小,从而给了管理者进行舞弊的借口(自我合理化的理由)。要杜绝管理者过度自信导致的财务舞弊行为,首先要让管理者自己认识到其存在过度自信的认知偏差,然后采取一些行动来防止过度自信的不良影响。采取的行动可以是决策时借助决策模型和工具、积极询问并参考他人意见、设置合理的公司治理结构等。除了管理者自身,监管机构可以建立数据库评价管理者过度自信程度,并对管理者存在过度自信的上市公司给予更多关注。会计师事务所可以在评估重大错报风险时考虑管理者过度自信情况,并对管理者存在过度自信的公司追加审计程序。本文从舞弊三角理论的角度揭示管理者过度自信影响财务舞弊的机制,并针对管理者过度自信引发的财务舞弊提出了一些防治建议,希望能为上市公司财务舞弊的防治提供一些新思路。